祝宏春

【摘要】近年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)了巨大力量。相比國(guó)有企業(yè)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)具有規(guī)模小、人員少的特點(diǎn)，在企業(yè)管理方面更加注重節(jié)約成本，企業(yè)管理機(jī)制相對(duì)不健全。這樣就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)在管理過(guò)程中存在著一些問(wèn)題，尤其是在內(nèi)部控制方面，這些往往會(huì)影響到企業(yè)未來(lái)穩(wěn)定健康發(fā)展。這就需要民營(yíng)企業(yè)管理者能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了巨大的活力，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的貢獻(xiàn)也非常巨大。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，其地位也將會(huì)持續(xù)提高。但是，在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中依然存在著一些影響其健康發(fā)展的問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)管理層難以正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制缺乏較強(qiáng)的原則性

在民營(yíng)企業(yè)中，管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，常常存在著缺乏原則性這一問(wèn)題。尤其是對(duì)一些規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)而言，管理層與員工之間沒(méi)有明確的上下級(jí)界限，容易在工作中缺少原則性和界限性，對(duì)于存在工作問(wèn)題的員工，懲罰力度不足，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和工作效率。另外，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制還存在著可行性低的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力差，難以及時(shí)落實(shí)上級(jí)的管理制度，也無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)由于組織形式的特殊性，管理層流動(dòng)性小，許多民營(yíng)企業(yè)都是以家族企業(yè)形式存在，在管理者方面通常處于不變化的狀態(tài)。普遍存在著管理者從年輕一直工作到現(xiàn)在的情況，所以管理者的思想也有一定的守舊因素，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，甚至對(duì)其缺少基本的了解，導(dǎo)致企業(yè)的管理還停留在陳舊的模式中。其原因主要在于民營(yíng)企業(yè)管理者沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段我國(guó)所處的歷史階段以及民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所處的位置和所發(fā)揮的作用。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，各個(gè)行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，甚至出現(xiàn)了跨行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，因此在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在許多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如果不能通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)提前掌握企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，那么就難以及時(shí)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法保證民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

人才是發(fā)展的第一動(dòng)力，民營(yíng)企業(yè)尤其是規(guī)模小的民營(yíng)企業(yè)普遍面臨缺乏專業(yè)人才的窘境，這樣就很難在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上組建高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)。一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中多是以家族企業(yè)模式經(jīng)營(yíng)，擔(dān)當(dāng)管理層的通常是家族內(nèi)部人員，人才上升空間不足且體制不完善，不利于人才的發(fā)展，難以對(duì)專業(yè)人才產(chǎn)生較強(qiáng)的吸引力，這樣就很容易造成管理者能力不足，無(wú)法引導(dǎo)企業(yè)向更大、更強(qiáng)的方向發(fā)展。另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不重視對(duì)已有員工的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，一些民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)約成本，對(duì)于職工的各項(xiàng)福利難以保證，更別說(shuō)對(duì)一些重要崗位上的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，因此企業(yè)職工整體素質(zhì)難以滿足時(shí)代的發(fā)展需要，也難以推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

民營(yíng)企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展，就必須在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建有成效的管理模式。完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助民營(yíng)企業(yè)建立起有效的內(nèi)部管理程序，推動(dòng)工作的順利開(kāi)展。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中普遍缺乏完善的內(nèi)部控制制度，因?yàn)槲覈?guó)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，難以為民營(yíng)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系提供一定的范本和指引。而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善主要原因在于：第一，企業(yè)內(nèi)部控制管理思想和手段較為陳舊和落后，沒(méi)有引入現(xiàn)金管理機(jī)制和控制手段，將現(xiàn)代化的管理理念運(yùn)用到企業(yè)管理中，沒(méi)有能力建設(shè)高效的內(nèi)部控制平臺(tái)。第二，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平難以滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)部管理缺乏完善的信息交流和反饋平臺(tái)，企業(yè)內(nèi)部管理層和員工之間不能進(jìn)行及時(shí)和有效的信息溝通，管理層不能及時(shí)接收到員工的反饋，延誤了有效的時(shí)機(jī)，不利于現(xiàn)代化管理制度在民營(yíng)企業(yè)中的落實(shí)和發(fā)展。第三，民營(yíng)企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)控制體系和制度難以及時(shí)建立。

二、提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策

（一）確保內(nèi)部控制的原則性

內(nèi)部控制作為民營(yíng)企業(yè)管理的一部分，在落實(shí)的過(guò)程中應(yīng)該具有較強(qiáng)的原則性，這樣才能保證內(nèi)部控制體系的建立和執(zhí)行的有效性。第一，民營(yíng)企業(yè)在建立自身內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況和公司實(shí)際隋況，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的主體性，這樣才能夠符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)模。第二，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)要符合制約性原則。民營(yíng)企業(yè)作為一個(gè)整體，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)該將各個(gè)部門納入這一整體中，確保每一個(gè)部分都能夠起到相互制約、相互監(jiān)督的作用，從而提升各部門的工作效率，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。第三，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)還應(yīng)該切實(shí)可行。在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上量力而行，將內(nèi)部控制建設(shè)建立在原有的管理基礎(chǔ)之上，保證管理層能夠在自己的能力范圍內(nèi)開(kāi)展工作。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

強(qiáng)化企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，是建設(shè)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。第一，國(guó)家層面可以出臺(tái)和建立一套完善的內(nèi)部控制體系和制度，讓民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠看到國(guó)家在內(nèi)部控制方面對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)和支持，幫助企業(yè)管理層更加全面和正確地認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制。通過(guò)會(huì)議和座談等各種形式強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，打破家族企業(yè)的界限，引入現(xiàn)代企業(yè)管理制度，從根本上提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。同時(shí)，通過(guò)建立內(nèi)部控制規(guī)范，為民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系提供參照，從而更好地建立自身內(nèi)部控制體系。第二，民營(yíng)企業(yè)管理層還可以通過(guò)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的學(xué)習(xí)來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)參觀和學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代化管理模式對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。

（三）多途徑引進(jìn)高素質(zhì)人才

人才作為新時(shí)代的核心競(jìng)爭(zhēng)力，既是民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵，也是推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)改革的核心力量。建設(shè)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系和制度，應(yīng)該從人才方面著手。第一，多途徑引進(jìn)高素質(zhì)人才。民營(yíng)企業(yè)可以提高各項(xiàng)工資待遇和薪酬，吸引高素質(zhì)的大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入公司，為公司的發(fā)展和改革帶來(lái)新鮮的血液，同時(shí)還可以向人才展示未來(lái)的發(fā)展空間，給予其廣闊的發(fā)展空間，以此來(lái)留住人才。第二，民營(yíng)企業(yè)可以在已有人才的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)。一方面可以邀請(qǐng)專業(yè)教師給公司員工講解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐要求，為企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系打下基礎(chǔ)。另一方面還可以邀請(qǐng)專業(yè)內(nèi)部控制和管理類的人才來(lái)幫助員工建立內(nèi)部控制制度，并在一定時(shí)間內(nèi)將必要的知識(shí)傳授給他們，從而建立起專業(yè)的內(nèi)部控制體系，并與專業(yè)的公司開(kāi)展合作，及時(shí)更新內(nèi)部控制方面的知識(shí)和管理技能。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展，從管理技術(shù)和管理理念著手，緊跟時(shí)代的發(fā)展潮流。基于網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度應(yīng)該以計(jì)算機(jī)技術(shù)為切入點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制原有團(tuán)隊(duì)開(kāi)展工作。首先，將各項(xiàng)程序和規(guī)定以制度的形式確定下來(lái)，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)建立完善的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，從而避免各項(xiàng)管理漏洞。另外，企業(yè)還可以通過(guò)各種社交軟件建立內(nèi)部信息交流群，如微信群、QQ群等，通過(guò)建立信息交流平臺(tái)使管理層與員工進(jìn)行直接交流，從而更直接地獲取信息反饋，使內(nèi)部控制體系更加優(yōu)化。其次，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的趨勢(shì)下，競(jìng)爭(zhēng)激烈和風(fēng)險(xiǎn)增大是企業(yè)經(jīng)營(yíng)要面對(duì)的兩大問(wèn)題。建立內(nèi)部控制體系還需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，為企業(yè)決策提供依據(jù)。最后，民營(yíng)企業(yè)還可以引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督自身管理者和工作人員在內(nèi)部控制中是否能夠完成自身工作，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行。

結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)重要組成部分，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大力量。重視民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展首先需要重視企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，通過(guò)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，提升民營(yíng)企業(yè)管理水平，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)多途徑引進(jìn)現(xiàn)代化的管理制度和高素質(zhì)人才，為民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展注入新鮮血液，提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，使其為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。