李現(xiàn)豐

【摘 要】 內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，也是一個單位組織得以生存發(fā)展的重要管理手段。一個健康有發(fā)展?jié)摿Φ膯挝?，必將有?chuàng)新的管理理念以及一系列完善的制度規(guī)定。行政單位雖然是不以盈利為主要目的的單位，但是建立良好的內(nèi)部控制對于單位的發(fā)展具有十分重要的作用，其可以規(guī)范單位的各項管理秩序，保證各項經(jīng)濟活動的合法性等。因此，文章對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及對策進行了分析，以期促進行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

【關鍵詞】 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

隨著國家經(jīng)濟的深入改革，國家對行政事業(yè)單位越來越重視，在投入不斷加大的同時對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也在不斷提高要求。之前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在著一些問題，從而影響了事業(yè)單位的良好發(fā)展，這就需要有關部門或領導對這些問題進行分析，并采取針對性的解決對策，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的科學性、合理性。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 風險意識問題。鑒于行政事業(yè)單位自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的性質(zhì)，工作人員易放松警惕，忽略行政服務中的諸多風險，缺乏風險意識。此外，部分工作人員存在一定的僥幸心理，對規(guī)章制度視而不見，從而為各種問題埋下了隱患。

1.2 內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》在基本理念、原則、方法上對于行政事業(yè)單位具有指導性，但每個單位職能作用不同，相應的內(nèi)部控制制度的設計思路有所不同。迄今為止，很少有事業(yè)單位結合自身業(yè)務特點和時間經(jīng)驗研究設計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。實際上，大部分的事業(yè)單位都會采用一般的規(guī)章制度來代替內(nèi)部控制制度，使得業(yè)務流程過于簡單，達不到應有的效果。此外，部分已有內(nèi)部控制制度的事業(yè)單位，存在內(nèi)部控制制度和單位實際情況不相符的情況，導致內(nèi)部控制制度問題依舊存在。

1.3 內(nèi)部控制信息化建設滯后。隨著現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展，很多企業(yè)運用內(nèi)部控制機制原理結合自身的業(yè)務特點和管理架構等，將企業(yè)內(nèi)部控制不同模塊嵌入到一個完整的信息系統(tǒng)中，充分利用現(xiàn)代信息技術的強大功能實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟和業(yè)務活動全范圍和全過程的信息化控制管理，大大提高了內(nèi)部控制管理水平和運行效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化相對落后，并且其內(nèi)部控制部分存在相對獨立的情況，從而沒有實現(xiàn)信息化對控制職能的整合和控制，導致內(nèi)控管理水平不高，內(nèi)控效率低下。

1.4 監(jiān)督考核機制不到位。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位設置了內(nèi)部審計機構，但仍然依附于執(zhí)行機構，行使其權力時沒有權威性和獨立性；單位內(nèi)部審計、紀檢人員往往是非專業(yè)人員，受到專業(yè)知識的限制，很多執(zhí)行過程都是流于形式，導致監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來。此外，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中，各個部門之間存在溝通不到位等的現(xiàn)象，使得部門之間的信息不能夠得到共享，進而導致內(nèi)控制度的監(jiān)督不到位。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

2.1 強化內(nèi)部控制意識。首先，加強單位領導班子的內(nèi)部控制意識。充分發(fā)揮領導階層的帶頭作用，使其真正認識到內(nèi)部控制的重要性，并將單位內(nèi)部控制納入戰(zhàn)略角度進行分析。與此同時，企業(yè)應該明確內(nèi)部控制實施過程中領導階層的責任，全面提升其參與積極性與主動性，更好地促進內(nèi)部控制活動的開展；其次，加強內(nèi)部控制宣傳。企業(yè)可以通過多媒體加強對員工內(nèi)部控制的學習，從而提高員工內(nèi)部控制的意識，并清楚自身在內(nèi)部控制過程中需要擔負的責任，從而促進內(nèi)部控制工作的順利開展；最后，建立完善的內(nèi)部控制文化，積極營造良好的內(nèi)控環(huán)境，全面提升單位內(nèi)部控制效率。

2.2 建立完善的內(nèi)部控制體系。根據(jù)《會計法》第二十七條的規(guī)定，任何一個單位組織都必須建立健全內(nèi)部控制制度。特別是行政事業(yè)單位，建立良好的內(nèi)部控制制度，可以保證會計信息真實可靠，確保國有資產(chǎn)的安全完整。單位內(nèi)部控制制度的建設是一個不斷完善的過程，應當根據(jù)新的變化和要求，不斷地進行修訂、改進，形成一系列完善的體系，使其適應當前單位發(fā)展的需要。但是，需要注意的是，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制的時候，不能夠用一般的財經(jīng)法規(guī)來代替內(nèi)部控制，需要事業(yè)單位根據(jù)自身實際情況，制定出科學、合理的內(nèi)部控制制度。此外，事業(yè)單位有關人員還需要建立單位內(nèi)部崗位設置、權責分配、業(yè)務流程等方面相互制約、相互監(jiān)督的機制。

2.3 加強行政事業(yè)單位的信息溝通。行政單位可以把相關的財務、采購等獨立的信息進行整合，有效進行監(jiān)控管理，形成可以動態(tài)監(jiān)督的信息化平臺，排除人為因素對內(nèi)部控制的干擾，保證信息的透明。同時，要保證領導和基層工作人員的信息溝通準確順暢，建立完善和溝通制度，有利于整個單位內(nèi)部控制工作的良好運行。除此之外，還需要注意單位內(nèi)部與單位外部之間的信息溝通和交流，并保證信息的準確性，單位內(nèi)部要及時向單位外部傳達工作運行情況；單位外部要對單位內(nèi)部的工作做到理解和認同，從而提高事業(yè)單位的公信力。

2.4 加強內(nèi)部審計機構的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計機構的設定上，要有獨立行使其職權的權威性，明確該機構的權力和職責。并定期組織單位內(nèi)部審計機構對各項業(yè)務進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正。對審計的決定和意見一定要落實到位，并適時地將審計結果進行公開，從而保證內(nèi)部審計能夠起到有效的監(jiān)督作用。同時，事業(yè)單位還需要對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓工作，提高業(yè)務人員的專業(yè)技能水平，并加強對員工的職業(yè)道德教育，提高員工的職業(yè)道德素質(zhì)，從而促進內(nèi)部審計工作的有效展開。

3 結束語

長久以來，由于缺乏有效的監(jiān)管機制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理比較松散，整體的內(nèi)部控制建設沒有得到足夠的重視，沒有有效的內(nèi)部控制體系，從而影響了事業(yè)單位的發(fā)展。為此，事業(yè)單位針對內(nèi)部控制制度中存在的問題，提出了有效的解決對策，從而加快了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的步伐。

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