程桂芝

摘要：本篇文章首先對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的必然聯(lián)系進(jìn)行闡述，從內(nèi)部控制機(jī)制比較落后、缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)控執(zhí)行不夠三個(gè)方面入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用時(shí)存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用優(yōu)化措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 中小企業(yè) 內(nèi)控制度 實(shí)施 應(yīng)用研究

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的必然聯(lián)系

促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作全面開(kāi)展的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險(xiǎn)，兩者之間存在著必然的關(guān)聯(lián)。首先，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間在組成方面存在著相似之處，其中風(fēng)險(xiǎn)管理中的五項(xiàng)內(nèi)容和內(nèi)部控制的要求相符合。其次，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作都需要企業(yè)人員的共同參與。再次，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)存在一致性，風(fēng)險(xiǎn)管理的管理策略主要是在內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行的最終目標(biāo)，內(nèi)部控制作為企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵措施。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間缺少相似觀點(diǎn)。但是，當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)有的認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)有三種，第一種，內(nèi)部控制機(jī)制中包含了風(fēng)險(xiǎn)管理而風(fēng)險(xiǎn)管理只是內(nèi)部控制中的一部分；第二種，內(nèi)部控制機(jī)制種含括了風(fēng)險(xiǎn)管理；第三種，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間沒(méi)有本質(zhì)差別，風(fēng)險(xiǎn)管理就是內(nèi)部控制管理。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著必然的聯(lián)系，兩者之間起著相輔相成的作用，其中，風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保內(nèi)部控制機(jī)制的全面落實(shí)，而開(kāi)展內(nèi)部控制工作的最終目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，要想將管理機(jī)制以及管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面落實(shí)，就要將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用時(shí)存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制比較落后

大多數(shù)企業(yè)都不具備良好的內(nèi)部管理環(huán)境，這主要是由于企業(yè)管理階層沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，不明確其自身重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員將自身的精力全部放置在企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模以及發(fā)展效率方面，沒(méi)有注重內(nèi)部控制機(jī)制的自身作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制自身價(jià)值無(wú)法得到全面發(fā)揮。站在財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員主要掌握財(cái)政權(quán)利，但是其沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理理念以及方式有全面認(rèn)識(shí)，在實(shí)際操作時(shí)，存在越權(quán)行事現(xiàn)象，內(nèi)部控制機(jī)制如同擺設(shè)，無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。站在固定資產(chǎn)管理角度來(lái)說(shuō)，大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行采購(gòu)，使得一些設(shè)備閑置多年，進(jìn)而導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。并且，一部分企業(yè)治理框架缺少合理性。最后，企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)也格外重要，它直接影響著企業(yè)協(xié)作質(zhì)量。如果企業(yè)職工綜合素養(yǎng)偏低，其間接會(huì)給內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)帶來(lái)約制。

（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中占據(jù)主要位置，站在內(nèi)部控制視角來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)預(yù)估已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，采取有效的措施進(jìn)行防控，從而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。當(dāng)時(shí)結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)都不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，無(wú)法對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，從而給企業(yè)的今后運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)約制。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)也沒(méi)有構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)防控水平偏低。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不夠

內(nèi)控執(zhí)行不夠必將會(huì)給企業(yè)的今后發(fā)展帶來(lái)約之，并且也會(huì)影響內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)程度。假設(shè)把內(nèi)部控制機(jī)制當(dāng)作人體大腦，那么企業(yè)職工則是執(zhí)行元件，企業(yè)執(zhí)行力度不充足，即使內(nèi)部控制及時(shí)構(gòu)建再優(yōu)質(zhì)也如同擺設(shè)。大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，僅限于書(shū)面記錄上，沒(méi)有加大執(zhí)行力度的管理，再加上企業(yè)一些職工缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的正確理解，而是為了完成企業(yè)任務(wù)而去執(zhí)行，從而使得執(zhí)行效率普遍偏低。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用有效措施

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作

在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作之前，企業(yè)需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理及時(shí)，同時(shí)定期對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況以及管理情況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)找出企業(yè)可能存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。此外，企業(yè)還要加大企業(yè)職工風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提升其自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范理念，同時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織情況、內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建情況、財(cái)務(wù)管理情況等，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作，并且加大企業(yè)內(nèi)部管理力度，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的全面落實(shí)。

（二）合理的設(shè)計(jì)控制活動(dòng)

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，構(gòu)建的核心內(nèi)容就是控制活動(dòng)，因此，企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)劃的重視力度，保證控制活動(dòng)規(guī)劃的合理性和規(guī)范性。在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)劃的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行確定，秉持不相容崗位原則開(kāi)展企業(yè)職工職責(zé)的配置工作，同時(shí)構(gòu)建審批流程，建立完善的資產(chǎn)核查機(jī)制，并且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行行之有效的管理，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理管理，做好控制和防治工作。在開(kāi)展控制活動(dòng)時(shí)，需要企業(yè)相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行綜合思考，并給及科學(xué)規(guī)劃，才能保證其自身效益進(jìn)行充分發(fā)揮，并且企業(yè)員工需要嚴(yán)格落實(shí)，才能將風(fēng)險(xiǎn)防控作用進(jìn)行全面激發(fā)，防止貪污納賄的現(xiàn)象出現(xiàn)，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的同時(shí)，還能提升企業(yè)服務(wù)水平。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要想保證內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)管工作的掌握。并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制的完備。首先，企業(yè)需要在保證各個(gè)機(jī)構(gòu)相互約制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合理分配，同時(shí)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)管和考核，在科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的同時(shí)，還要找出內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的不足，并及時(shí)給予反饋意見(jiàn)，并加以修改。其次，各個(gè)企業(yè)還要加大企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，提升企業(yè)員工管理水平，并對(duì)其工作情況進(jìn)行考核，在符合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管需求的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改善，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全的同時(shí)，還能促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，依然存在眾多問(wèn)題，因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員在確認(rèn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理情況的基礎(chǔ)上，找出行之有效的處理措施。具體而言，我們可以通過(guò)采用構(gòu)建物完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的方式，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。