杜偉

【摘 要】高等學(xué)校承擔(dān)著教學(xué)、研究等各項(xiàng)職能。然而受到各因素的影響，高等學(xué)校中腐敗、不正之風(fēng)等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，不利于高校相關(guān)職能的實(shí)現(xiàn)和履行，因而做好高校內(nèi)部審計(jì)工作十分重要。本文主要從內(nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)制，推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施幾方面內(nèi)容進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；高校；內(nèi)部審計(jì)

一、前言

近年來(lái)，在高校中各種腐敗案件發(fā)生頻繁，高校反腐倡廉工作十分嚴(yán)峻，建立并完善相應(yīng)的預(yù)防與懲治腐敗問(wèn)題的體系迫在眉睫。高校內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)自身監(jiān)督和管理職能，對(duì)高校實(shí)施有效管理，避免各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。所以，高校需要通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.能夠完善高校內(nèi)部管理制度

內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，同學(xué)校別的管理體制一樣，都肩負(fù)著健全學(xué)校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的任務(wù)，同時(shí)還需將相關(guān)制度運(yùn)行中存在的問(wèn)題向?qū)W校進(jìn)行及時(shí)反映，并根據(jù)實(shí)際情況提出合理建議，從而使高校內(nèi)部管理制度得到不斷完善。

2.提高高校建設(shè)和服務(wù)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)滲透到學(xué)校內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以及時(shí)掌握高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和看法，利于學(xué)校內(nèi)部管理控制。根據(jù)學(xué)校內(nèi)部涉及到的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特征，采用不同的審計(jì)方式對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)有損于國(guó)家、學(xué)校、全體教職工的利益時(shí)，需要進(jìn)行及時(shí)糾正和處理，提高高校建設(shè)和服務(wù)質(zhì)量。

3.增強(qiáng)高校經(jīng)費(fèi)使用效益

就目前的情況來(lái)看，高校教育經(jīng)費(fèi)和高等教學(xué)內(nèi)涵發(fā)展需求不相適應(yīng)，教育經(jīng)費(fèi)緊張是阻礙高校發(fā)展的主要因素之一。但是，從政府相關(guān)審計(jì)部門(mén)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)審計(jì)情況來(lái)看，主要存在的問(wèn)題有：高校經(jīng)費(fèi)供給緊張，教育資源配置以及經(jīng)費(fèi)的使用不合理，并未運(yùn)用到實(shí)際需要的地方去，就出現(xiàn)了高校資源浪費(fèi)、緊張問(wèn)題。要將這一問(wèn)題解決，就需要進(jìn)行開(kāi)源節(jié)流，高校內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)教育經(jīng)費(fèi)等支出情況進(jìn)行有效監(jiān)督，保證開(kāi)源渠道到暢通無(wú)阻，增強(qiáng)高校經(jīng)費(fèi)使用效益。

三、高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)制

1.風(fēng)險(xiǎn)根源因素

高校風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有內(nèi)外部?jī)煞矫嬉蛩兀獠恳蛩赜职ㄕ魏蜕鐣?huì)兩方面，政治因素主要有辦學(xué)方向、政策執(zhí)行力度等，社會(huì)因素即各類(lèi)信息、文化的傳播等。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部因素包括人力資源因素和管理因素兩方面。管理方面，即內(nèi)部重要崗位空缺，財(cái)政收入作為學(xué)校最主要的收入來(lái)源，高校應(yīng)該積極履行相關(guān)受托責(zé)任，但是若高校管理者自身的素質(zhì)能力低下，管理能力不足，工作落實(shí)不到位，內(nèi)部管理體制不健全等都會(huì)給高校發(fā)展造成影響。人力資源因素是高校在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，有著非常重要作用的知識(shí)素養(yǎng)、技術(shù)水平、經(jīng)驗(yàn)等的總稱(chēng)，是高等學(xué)校重要教育資源。若高校專(zhuān)業(yè)技術(shù)老師缺乏，人力資源投入少，都對(duì)高校健康穩(wěn)定發(fā)展造成了影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)

所謂的風(fēng)險(xiǎn)效益指的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生根源因素發(fā)生變化，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)相應(yīng)環(huán)節(jié)從而影響高校整體運(yùn)行動(dòng)態(tài)變化。在風(fēng)險(xiǎn)根源中不確定因素的存在，就會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)結(jié)果偏差，不利于高校整體運(yùn)行，使高校財(cái)務(wù)狀況逐漸惡化，從而導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量下降。長(zhǎng)時(shí)間下去，會(huì)使高校聲譽(yù)損壞，使學(xué)生就業(yè)、生源質(zhì)量下降。償債與收益能力是反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的主要因素，同時(shí)，還對(duì)高校是否能夠歐建立持續(xù)穩(wěn)定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、學(xué)科、專(zhuān)業(yè)建設(shè)等造成了很大的影響。在學(xué)校內(nèi)部運(yùn)行。財(cái)務(wù)、辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)的作用下，使高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生綜合效應(yīng)。

3.風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)環(huán)節(jié)

受到高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)根源要素的影響，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后傳導(dǎo)因素主要包含高校的收支情況、辦學(xué)就業(yè)情況等各項(xiàng)。在這些因素中，財(cái)政要素主要是對(duì)高校財(cái)務(wù)情況的反映。由于風(fēng)險(xiǎn)要素具有不確定性，這樣就會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)要素造成影響，從而引發(fā)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，給高校帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)與聲譽(yù)損失。

四、推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施

1.建立并完善高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍和機(jī)構(gòu)

（1）高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化意識(shí)，避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要使用正確的審計(jì)方式和流程，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的過(guò)程中，需要對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與自身工作職責(zé)進(jìn)行充分考慮，通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部投融資等各項(xiàng)工作的分析評(píng)價(jià)，從而制定出切實(shí)可行的建議，確保學(xué)校辦學(xué)效益和教育經(jīng)費(fèi)的合理使用，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。除此之外，高校內(nèi)部審計(jì)人員還要重視對(duì)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的積累和延伸，不斷學(xué)習(xí)。同時(shí)，高校還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能的培訓(xùn)，定期開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（2）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的獨(dú)立性?！秲?nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》明確提出：“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包含的內(nèi)容有：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況；內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制的合理性、健全性”等。審計(jì)工作的有效開(kāi)展，需要建立在獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，要將高校內(nèi)部審計(jì)作用充分發(fā)揮出來(lái)，就需要讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計(jì)工作需要著眼于對(duì)實(shí)際問(wèn)題的解決，立足于內(nèi)部機(jī)制的建設(shè)，并在高校管理和領(lǐng)導(dǎo)人員的引導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作。

2.建立并完善高校內(nèi)部控制體系

在高校開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作中，不管是以國(guó)家或者是學(xué)校相關(guān)制度為標(biāo)準(zhǔn)，還是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作，其審計(jì)開(kāi)展的基礎(chǔ)都是高校內(nèi)部控制相關(guān)理論規(guī)范。因?yàn)椤缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施的時(shí)間較晚，大多數(shù)高校都未有效實(shí)施，更未建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，這就造成很多高校各種違法違規(guī)、不正之風(fēng)現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能夠?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理提供條件，更新和調(diào)整高校內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方法，使高校內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理有效聯(lián)系起來(lái)。除此之外，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的角度來(lái)看，能夠有效控制和組織高校內(nèi)部機(jī)制的建設(shè)，學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等，并對(duì)存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行合理評(píng)估，同時(shí)還可以從審計(jì)角度提出具體解決風(fēng)險(xiǎn)的措施。因此，高校需要根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》相關(guān)要求，建立并完善內(nèi)部控制體系。

3.提升高校內(nèi)部審計(jì)工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展主要是為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的目標(biāo)，確保學(xué)下內(nèi)部資金、資源安全，并可以進(jìn)行合理有效利用；確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法性；確保相關(guān)法規(guī)制度的有效貫徹和實(shí)施二制定的相關(guān)控制和保障方法。高校內(nèi)部審計(jì)工作的主要職能是監(jiān)督和控制，使學(xué)校內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的使用更加合理有效?！秲?nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》中有明確規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的主要內(nèi)容有：各利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可程度和滿意程度……”為了響應(yīng)黨的十九大的號(hào)召，教育部黨組印發(fā)了相關(guān)通知，各地教育部門(mén)和學(xué)校需要學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，著眼與推進(jìn)教育現(xiàn)代化。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，需要清楚認(rèn)識(shí)到教育工作的重要性，重視學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，協(xié)助學(xué)校及相關(guān)部門(mén)建立完善相關(guān)的控制機(jī)制，不斷提升內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置。對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要始終圍繞高校內(nèi)涵式發(fā)展服務(wù)為中心，選擇全體教職工、管理領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)施審計(jì)跟蹤調(diào)查。

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