謝艷

摘要：改革開放后，我國的各種機制改革也在積極進行，而醫(yī)療衛(wèi)生改革由于是民生所關(guān)注的點問題，變成了重中之重。隨著醫(yī)療專項資金的投入，如何加強醫(yī)院的現(xiàn)金管理成為人們所思考的問題。我們知道用于醫(yī)院的專項資金具有較強的政策性，往往專款專用，針對性比較強，并且會設(shè)立獨立的項目核算。同時，專項資金還具有一定的時效性。那么如何加強公立醫(yī)院現(xiàn)金管理呢？就此問題，本文將作出如下思考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;現(xiàn)金管理;思考

醫(yī)改的不斷推進，要求我們在各個方面提高管理水平，以推進改革的深入。尤其是在現(xiàn)金管理這一塊。因為強化現(xiàn)金管理工作對于提升醫(yī)院整體運行水平具有關(guān)鍵性作用。本文將以實例從公立醫(yī)院現(xiàn)金管理現(xiàn)狀入手，淺析其可能存在的問題，并提出相應的對策。

一、公立醫(yī)院現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

（一）專項資金不足

從任何企業(yè)經(jīng)營的角度來講，現(xiàn)金流量是其生存與發(fā)展的關(guān)鍵，充足的現(xiàn)金流是其發(fā)展經(jīng)營的根本。相對于私立醫(yī)院而言，公立醫(yī)院優(yōu)惠力度更大，能夠吸引更多的群眾。眾所周知，公立醫(yī)院優(yōu)惠的根本原因是對于繳納醫(yī)療保險的個人進行了補助，使其在醫(yī)院消費中可以直接減免部分醫(yī)藥費。而醫(yī)院缺失以及不足的部分由國家財政進行補貼。但隨著社會群里越來越多，人們繳納醫(yī)保的觀念不斷提升，國家的醫(yī)療壓力也越來越大。2011年我國公立醫(yī)院醫(yī)療費用支付的結(jié)構(gòu)中，政府與社會衛(wèi)生支出的比例約為65.2%，個人現(xiàn)金支出的比例約為34.8%[1]。因此財政撥付給公立醫(yī)院的資金，往往不足。公立醫(yī)院又無法像私立醫(yī)院一樣從患者手里獲取巨大的現(xiàn)金流，就致使公立醫(yī)院的專項資金嚴重匱乏。這僅僅是公立醫(yī)院現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀之一。

（二）上級對現(xiàn)金管理的重視不足

近些年來網(wǎng)銀的發(fā)展和電子賬戶的普及，使所有的交易有跡可循，也使社會上流通的紙質(zhì)現(xiàn)金量驟減。便利了財務人員對現(xiàn)金的收支進行管理，同時也削弱了現(xiàn)金管理人員對自身工作的重視。其次，醫(yī)院的管理層，往往會把工作的重心放在如何醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務水平上，認為現(xiàn)金管理是財務部門負責的事。而醫(yī)院的財務部門又把大部分精力放在日常的事物上。因此，自上而下，整個醫(yī)院的管理層以及現(xiàn)金管理的執(zhí)行層對現(xiàn)金的收支管理并不十分關(guān)心。對比于企業(yè)，尤其是以盈利為目的的企業(yè)，他們對于現(xiàn)金流量的輸入和輸出能力把控極其嚴格，會設(shè)置專門的人員或者部分進行監(jiān)管。這就使醫(yī)院的現(xiàn)金管理工作遠遠落后于企業(yè)，因此便削弱了醫(yī)院的競爭力。

（三）公立醫(yī)院的應收款項往往居多

公立醫(yī)院與私立醫(yī)院最大的區(qū)別或許就是公立醫(yī)院具有一定的公益性。醫(yī)療欠款是公立醫(yī)院與生俱來的病結(jié)。這種例子在生活中屢見不鮮。例如我們經(jīng)常會聽到一些報道：XX人員因家庭貧困，無法負擔自身疾病所需支付的醫(yī)藥費，XX醫(yī)院對其進行了免費的治療。同時，很多醫(yī)院還會不定期的下鄉(xiāng)進行義診，免費送醫(yī)送藥。這些工作都需要大量資金的支持。不僅如此，有些醫(yī)院還會給患者減免部分的醫(yī)療費用或者允許患者拖欠款項，形成大量應收賬款。往往這些欠款金額巨大。幾次下來便可以使正常營業(yè)的公司負債累累。再加上財政撥款與醫(yī)保資金撥付的不及時性，給醫(yī)院現(xiàn)金流造成巨大壓力。這些問題在私立醫(yī)院中基本不存在。所以，目前公立醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀不容樂觀。

二、以上海XH醫(yī)院為例分析其現(xiàn)狀

（一）XH醫(yī)院各個環(huán)節(jié)存在的資金沉淀

醫(yī)院收款結(jié)算環(huán)節(jié)資金沉淀主要有三種：營業(yè)款，現(xiàn)金儲備以及換零儲備的沉淀。即使XH醫(yī)院有足夠的現(xiàn)金流入，但是因為冗余過多，結(jié)算環(huán)節(jié)造成的沉淀資金過多，使其沉淀現(xiàn)金持有成本過高。這就存在現(xiàn)金利用效率低下等問題，必須予以優(yōu)化。

（二）HX醫(yī)院職工與其門診量的調(diào)查

XH醫(yī)院科學門類齊全，職工人數(shù)約3000人，年診急診量在350萬人次以上，年出院人數(shù)在6.5萬人以上，其業(yè)務特點與醫(yī)療服務模式具備了大型公立醫(yī)院的普遍特征[2]。我們在上文中提及2011年我國公立醫(yī)院醫(yī)療費用支付的結(jié)構(gòu)中，政府與社會衛(wèi)生支出的比例約為65.2%，個人現(xiàn)金支出的比例約為34.8%。盡管如此仍高于WHO建議的個人現(xiàn)金衛(wèi)生支出占衛(wèi)生總額15%-20%的水平。由此可見，HX醫(yī)院也存在公立醫(yī)院的一般現(xiàn)狀。總結(jié)為如下問題：資金沉淀現(xiàn)象嚴重，現(xiàn)金儲備不足，應收款項多，資金使用率低下等。

（三）XH醫(yī)院采取的措施

1.備用金信息化管理方案，較少備用沉淀

備用金的信息化管理方案包括備用金的動態(tài)監(jiān)控與票據(jù)實時管理。XH醫(yī)院在儲備備用金開始就嚴格測算，準備估計備用金準備數(shù)量，并對其進行動態(tài)監(jiān)控。動態(tài)監(jiān)控是指將醫(yī)院的HRP信息管理平臺與HIS相聯(lián)，每位收費員均可在客戶端向二級庫管理員提出備用金換零申請。票據(jù)實施監(jiān)管主要指的是通過系統(tǒng)中的連接自動核銷，有效避免了票據(jù)囤積。

2. POS收退費一體機方案

XH醫(yī)院在2013年1-4月業(yè)務量增長迅猛的情況下，基礎(chǔ)備用金控制在上年同期水平，門急診一線窗口資金占用量反而有所減少。POS收退費一體機方案提高了資金結(jié)算環(huán)節(jié)的安全系數(shù)，同時有效提升了占用資金的使用率。

三、公立醫(yī)院現(xiàn)金管理改革政策

（一）思維先行

當前我國多數(shù)醫(yī)院財務管理層意識不高，依賴于網(wǎng)上銀行帶來的便利，對現(xiàn)金收入支出沒有進行系統(tǒng)的分類管理。這要求我們財務工作者轉(zhuǎn)變自己的思想，積極對現(xiàn)金的收支進行分類登記，需要像企業(yè)財務人員一樣，弄清每筆收入支出的走向，這一點至關(guān)重要。思維先行在每個行業(yè)都適用。先準備好思想，再進行整頓。

不僅僅是公立醫(yī)院的財務人員，管理層也要重視現(xiàn)金管理工作。在提高醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量的同時做到精準把控醫(yī)院的每筆資金。在管理層的帶動下，執(zhí)行層才能盡職盡責，從根本上改善對現(xiàn)金管控不嚴格這一現(xiàn)狀。

（二）建立完善的醫(yī)院現(xiàn)金流量管理體系

當前公立醫(yī)院都缺乏一套完整的現(xiàn)金流量管理體系，所以筆者建議醫(yī)院首先從自身出發(fā)，構(gòu)建包括現(xiàn)金流量規(guī)劃，現(xiàn)金流量控制，現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量報告四個方面內(nèi)容在內(nèi)的體系[3]。

1.現(xiàn)金流量規(guī)劃

醫(yī)院應根據(jù)其歷史數(shù)據(jù)對自身的現(xiàn)金流量進行規(guī)劃。預測大概的現(xiàn)金回流日期，以平衡其現(xiàn)金流量支出。讓醫(yī)院的現(xiàn)金收支達到科學平衡，以規(guī)避風險。

2.現(xiàn)金流量控制

此處可以借鑒企業(yè)中的預算體系。合理估計預計支出，制定預算表，在預算范圍內(nèi)進行控制。對于超出預算的部分重點把控，進行日報表分類。做到日清月結(jié)。

3.現(xiàn)金流量報告

類似于企業(yè)的季報年報。醫(yī)院負責人，自己資金使用者有權(quán)知道醫(yī)院的經(jīng)營情況。財務人員要對資金進行匯總報告，讓管理者做到心中有數(shù)。從而更能反思自己的行為。

4.現(xiàn)金流量分析

此處建議精準到周分析，在資金日報的基礎(chǔ)上進行歸類，分析出什么是必須支出，什么是需要的支出，什么是過度支出。對于不必要的或者不緊急支出進行標記。遇到類似事項，可以參考處理，以達到節(jié)流的效果。

（三）編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表，開展醫(yī)院財務分析

現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家醫(yī)院的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。公立醫(yī)院應以自身情況出發(fā)，編制現(xiàn)金流量表，并通過現(xiàn)金流量表對醫(yī)院的財務進行分析，分析內(nèi)容主要針對資金回報率，經(jīng)營情況現(xiàn)金流量有無紕漏以及醫(yī)院投資資金的來源和再投資能力[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于資金的收支，從預算體系到賬戶的規(guī)劃，公立醫(yī)院在此方面都相對薄弱。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)對其現(xiàn)金的運營分析卻把控的極好。對于如何加強公立醫(yī)院現(xiàn)金管理，公立醫(yī)院應多參考優(yōu)質(zhì)企業(yè)的資金管理體系，因地制宜，不斷完善自身管理機制，以利于最大幅度的降低醫(yī)院的運營成本。

參考文獻：

[1]衛(wèi)生部.2012中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒[M].北京：中國協(xié)和醫(yī)科大學出版社，2016：85.

[2]時淑娟，馬玉娜.危機管理在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的應用[J].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，2016 （4）：198-199.

[3]周建國.構(gòu)筑專業(yè)危機管理團隊：醫(yī)院應對危機事件的路徑選擇[J].醫(yī)學與社會，2017，23 （6）：70.

[4]孟凡生.現(xiàn)金流量表分析淺探[J].財務與會計，2017 （8）：32-33.