□文/劉康（西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院　陜西·西安）

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我國(guó)小企業(yè)現(xiàn)金管理思考

□文/劉康
（西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院陜西·西安）

［提要］在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金管理是非常重要的一個(gè)組成部分，現(xiàn)金管理水平也反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，完善的現(xiàn)金管理對(duì)于控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展有著重要作用。近年來(lái)，我國(guó)一些地方出現(xiàn)小企業(yè)倒閉潮，大多是由于資金鏈斷裂造成的，這也充分暴露我國(guó)小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理方面存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:小企業(yè)；現(xiàn)金管理

收錄日期:2015年11月10日

一、我國(guó)小企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

我國(guó)小企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)金管理的時(shí)間較短，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，并沒(méi)有建立完善的現(xiàn)金管理體系，財(cái)務(wù)管理混亂情況較為嚴(yán)重。我國(guó)小企業(yè)是在改革開(kāi)放之后出現(xiàn)并且快速發(fā)展的，家族式經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)較為明顯，這種企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)也對(duì)其現(xiàn)金管理造成了很大影響。在小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，往往企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人意見(jiàn)直接影響著財(cái)務(wù)管理行為，而很多小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并不具備較好的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和財(cái)務(wù)管理素質(zhì)。在決策過(guò)程中，主觀影響因素過(guò)大，特別是在財(cái)務(wù)管理的決策方面，由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理影響過(guò)大，使得一些財(cái)務(wù)管理行為存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)小企業(yè)在現(xiàn)金管理方面還存在著眾多問(wèn)題，如小企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金管理的足夠認(rèn)識(shí)、現(xiàn)金使用效率較低、缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制、應(yīng)收賬款控制欠佳、外部融資環(huán)境較差等問(wèn)題。歸納起來(lái)，可以分為企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題和外部環(huán)境問(wèn)題，其中又以企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題最為主要。就我國(guó)小企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀而言，所存在的這些問(wèn)題也是眾多小企業(yè)所普遍存在的，這些問(wèn)題的形成也有著一定的原因。特別是我國(guó)小企業(yè)的特殊發(fā)展歷程和發(fā)展模式，是造成這些問(wèn)題的一個(gè)重要因素之一。從這些問(wèn)題的影響來(lái)看，正是由于存在這些問(wèn)題，限制了我國(guó)小企業(yè)現(xiàn)金管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的提高，并且也給小企業(yè)的發(fā)展造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)現(xiàn)金管理的足夠重視。在我國(guó)小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題中，首先便是很多小企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金管理的足夠重視，甚至一些小企業(yè)完全不了解現(xiàn)金管理的概念和內(nèi)涵，因而完善現(xiàn)金管理也就無(wú)從談起。很多小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面缺乏足夠的投入，往往并不注重開(kāi)展科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，在現(xiàn)金管理方面同樣如此。沒(méi)有成立專門(mén)的現(xiàn)金管理團(tuán)隊(duì)，還有一些小企業(yè)并沒(méi)有配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，只有會(huì)計(jì)人員處理日常賬目和稅務(wù)工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理解出現(xiàn)偏頗。同時(shí)，一些小企業(yè)在現(xiàn)金使用方面具有很強(qiáng)的隨意性，往往完全由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自行決定，這也給小企業(yè)決策行為帶來(lái)了一定的決策風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金管理的足夠重視在我國(guó)是普遍存在的一個(gè)現(xiàn)象。

（二）現(xiàn)金使用效率較低?，F(xiàn)金使用效率較低也是我國(guó)小企業(yè)所存在的一個(gè)較為突出的問(wèn)題。從這一問(wèn)題也可以看出，我國(guó)很多小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并不具備較好的相關(guān)素質(zhì)，尤其是在現(xiàn)金使用方面，具有很強(qiáng)的隨意性。從企業(yè)的現(xiàn)金使用需求來(lái)看，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，分別是交易現(xiàn)金需求、投機(jī)現(xiàn)金需求和預(yù)防性現(xiàn)金需求，這也符合交易的三大動(dòng)機(jī)。

同時(shí)，由于缺乏完善的現(xiàn)金管理，也使得企業(yè)的現(xiàn)金資源無(wú)法被科學(xué)的配置和優(yōu)化，從而降低了小企業(yè)的資金使用效率。以西安威業(yè)機(jī)械設(shè)備有限公司為例，作為一家以經(jīng)營(yíng)機(jī)械設(shè)備和配件、電氣設(shè)備的小型企業(yè)，在其現(xiàn)金管理中，資金主要使用在機(jī)械設(shè)備、配件的采購(gòu)和儲(chǔ)存方面。在其他方面，如市場(chǎng)渠道優(yōu)化、品牌推廣等都沒(méi)有進(jìn)行較好的資金投入，資金使用效率較低。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制。現(xiàn)金管理在控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面有著重要作用，這也是現(xiàn)金管理的重要價(jià)值之一，現(xiàn)金管理因而也就是企業(yè)內(nèi)部集中的一種措施。目前，我國(guó)大多數(shù)小企業(yè)并沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，相當(dāng)一部分小企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制部門(mén)和內(nèi)部控制制度，這就對(duì)小企業(yè)的現(xiàn)金管理造成了很大影響。例如在COSO制定的內(nèi)部控制框架中，對(duì)于現(xiàn)金管理的作用和方式也有著明確的要求。缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，也使得現(xiàn)金管理中的一些措施無(wú)法被較好的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)，例如在協(xié)調(diào)其他部門(mén)之間的工作中，無(wú)法起到較好的效果。因而也應(yīng)當(dāng)看到，缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于現(xiàn)金管理的影響是一種綜合的影響，并且小企業(yè)現(xiàn)金管理方面所存在的一些問(wèn)題也影響到了其內(nèi)部控制機(jī)制的完善。

三、對(duì)策建議

（一）樹(shù)立科學(xué)的現(xiàn)金管理意識(shí)。首先，針對(duì)我國(guó)小企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立科學(xué)的現(xiàn)金管理意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)到進(jìn)行科學(xué)現(xiàn)金管理的意義，全面了解管理的概念和內(nèi)涵，這是完善小企業(yè)現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)。對(duì)于我國(guó)小企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代企業(yè)管理中，現(xiàn)金管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)發(fā)展方面有著重要作用。因而樹(shù)立科學(xué)的現(xiàn)金管理意識(shí)，也應(yīng)當(dāng)是建立在正確了解現(xiàn)金管理內(nèi)涵基礎(chǔ)上的。

（二）提高現(xiàn)金使用效率。提高現(xiàn)金使用效率也是發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)金管理作用的重要途徑之一，對(duì)于小企業(yè)而言，要提高現(xiàn)金使用效率:首先，在決策方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改善，改變傳統(tǒng)的決策模式，應(yīng)當(dāng)注重科學(xué)決策方法的應(yīng)用，對(duì)決策進(jìn)行相關(guān)的評(píng)估，為決策提供依據(jù)；其次，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金管理中對(duì)企業(yè)的整體現(xiàn)金資源進(jìn)行配置優(yōu)化，評(píng)估企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，減少不良資產(chǎn)，并且加大在優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)方面的投入力度。

（三）積極完善內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于小企業(yè)而言，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力十分重要，這也符合現(xiàn)金管理的目標(biāo)。完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，成立內(nèi)部控制部門(mén)，并且制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略，這對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著重要作用?，F(xiàn)金管理作為企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中十分重要的一個(gè)組成部分，在控制企業(yè)方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面有著重要作用，現(xiàn)金管理也通常被作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一部分。同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制并不僅僅是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，而是對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制。應(yīng)收賬款控制作為現(xiàn)金管理中十分重要的一個(gè)組成部分，應(yīng)當(dāng)引起小企業(yè)的重視，在現(xiàn)金管理中加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的控制，降低應(yīng)收賬款規(guī)模。從我國(guó)小企業(yè)的資金鏈特征可以看出，很多小企業(yè)的應(yīng)收賬款都呈現(xiàn)出鏈?zhǔn)?，甚至網(wǎng)式的結(jié)構(gòu)，這也導(dǎo)致很多小企業(yè)在應(yīng)收賬款控制方面面臨著很大的難度，應(yīng)收賬款控制不佳也給小企業(yè)造成了極大的發(fā)展困境。因而對(duì)于小企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)建立起完善的信用評(píng)估機(jī)制，對(duì)于其合作伙伴進(jìn)行相應(yīng)的信用評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果合理進(jìn)行應(yīng)收賬款控制，并且應(yīng)當(dāng)注重回款期的控制。

主要參考文獻(xiàn):

［1］李景.中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)商貿(mào)，2012. 18.

［2］陳駿.中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.小企業(yè)管理與科技，2012.

中圖分類號(hào):F23

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