胡建飛

當前以市場為基礎(chǔ)、政府為主導(dǎo)的社會主義市場經(jīng)濟逐步占據(jù)主導(dǎo)地位，企業(yè)的活躍度也是越來越高，經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣度及深度逐步延伸；同時為了擴大市場規(guī)模、搶占市場份額，基于信用基礎(chǔ)等的業(yè)務(wù)越來越多，從而逐步衍生出往來款項，而如何加強對往來款的管理也被提上了議事日程。

一、企業(yè)往來款項形成的主要原因

（一）在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，受地域、人員等因素的限制，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，未能及時地進行賬務(wù)處理，從而造成往來款項的虛增；例如筆者所在公司的交通機電工程業(yè)務(wù)，項目部遍布全國各地，在進行規(guī)范化管理前，曾出現(xiàn)過如下狀況：因項目部缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理人員，由總公司財務(wù)部統(tǒng)一核算，再加上業(yè)主要求開設(shè)工程專戶且無網(wǎng)銀等原因，使得財務(wù)憑證的傳遞會有一定的時間差，特別是資金到款的入賬，使得應(yīng)收款項虛增，而這無疑會對報表數(shù)據(jù)的真實性產(chǎn)生一定影響。

（二）從企業(yè)內(nèi)部管理來看，如果企業(yè)管理者管理意識淡薄，且缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗，對于企業(yè)往來款項缺乏有效監(jiān)督及管理；再加上企業(yè)財務(wù)人員受傳統(tǒng)觀念的影響，過于重視企業(yè)成本核算，而忽視對往來賬款管理，往往也會造成企業(yè)往來款項的大量堆積；這些往來款的產(chǎn)生會對公司的資金流產(chǎn)生一定的影響，甚至會發(fā)生資金無法收回、出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。

（三）最主要的原因，當屬于企業(yè)財務(wù)管理體系和管理制度與企業(yè)的運營發(fā)生脫節(jié)，財務(wù)監(jiān)督體系無法發(fā)揮作用或者失去制約和控制往來款項的作用，往來款項的流程和登記制度受到嚴格的監(jiān)督及限制，從而會造成往來款項的相關(guān)人員責任模糊、互相推卸，從而造成了一個企業(yè)往來款項管理的真空地帶，使得無端的往來款大量增加。就以筆者所在公司為例，在進行規(guī)范化管理前，曾出現(xiàn)過如下狀況：因為沒有有效地把往來款的管理與業(yè)務(wù)部門的績效考核進行銜接，從而使業(yè)務(wù)部門忽視對往來款的管理，造成一個往來款管理的盲區(qū)。

二、企業(yè)往來款項管理中存在的共性問題

根據(jù)現(xiàn)有市場環(huán)境的一些基本情況，并結(jié)合筆者所在公司的實際情況，分析得出目前往來款管理當中存在的共性問題主要有：

（一）企業(yè)財務(wù)人員未能做到定期對帳。有些企業(yè)因疏于對往來款項的管理，在正常賬務(wù)處理完以后，忽視了定期核對機制，未能做到定期與相關(guān)業(yè)務(wù)往來單位核對帳目；而欠款企業(yè)往往又會對債權(quán)人的對帳要求持抵觸態(tài)度，使得對賬工作時有時無，更加難于持續(xù)開展，從而會對往來款項的準確性及有效性產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)財務(wù)人員的風險意識和責任意識淡薄，前期疏于管理，而后期又未能及時對已經(jīng)形成的壞賬進行清理；企業(yè)財務(wù)賬上存在著空有名目，但是實際上早已形成壞賬的往來帳款長時間掛帳，并沒有按照規(guī)定程序及時進行核銷，從而對企業(yè)的賬齡拉長及壞賬計提產(chǎn)生較大的影響。

（三）企業(yè)財務(wù)人員對于往來款項的處理不夠規(guī)范、沒有嚴格按照會計準則來進行處理。例如有些企業(yè)利用往來款項的調(diào)劑來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，還有部分企業(yè)利用往來科目為他人進行非常規(guī)的資金過渡劃轉(zhuǎn)，未能做到往來款項的賬務(wù)明析。

（四）在分析往來款成因時也有提及，企業(yè)的往來款管理未能與公司業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營及績效考核等有效銜接，產(chǎn)生脫節(jié)，使得往來款項的管理難度加大、效率低下。

可以說，企業(yè)的往來款項均或多或少涉及到企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個方面，分析和研究解決上述所提及的共性問題，筆者認為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理將產(chǎn)生較深遠的影響。

三、企業(yè)往來款項管理存在問題的解決措施

解決企業(yè)往來款項問題的方法和途徑有許多，但筆者認為，最根本的還是得從加強與完善企業(yè)內(nèi)部控制才能進行有效地解決：

（一）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制制度

撇開其他因素不談，在企業(yè)的往來款項管理過程中出現(xiàn)的一些共性問題，最主要的原因還是在于企業(yè)內(nèi)部管理制度和體系的不健全，缺乏相應(yīng)的往來款項監(jiān)控的程序與要求。這些往來款項的監(jiān)控程序主要指賒銷授權(quán)審批、往來款項對賬、往來款催收、客戶信用管理等；企業(yè)應(yīng)對上述的控制政策和程序進一步強化與完善，以確保企業(yè)往來款項得到有效控制和監(jiān)督；就以筆者所在公司為例，為強化對往來款的管理（特別是對應(yīng)收款的管理），建立了財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門催收監(jiān)督機制，通過往來款月度通報、季度重點分析并與年度考核掛勾的制度，有效地督促了業(yè)務(wù)部門進行往來款的催收。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流

企業(yè)是一個整體，往來款項的形成與企業(yè)內(nèi)部人員均息息相關(guān)，包括企業(yè)管理人員、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等等；從企業(yè)往來款項的形成原因進行分析，我們不難看出大部分企業(yè)往來款項的形成在于企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息溝通方面存在問題。例如，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門沒有及時把往來款清理過程中存在的問題及時反饋給企業(yè)的的財務(wù)部門及管理層，使得某些往來款存在的潛在風險未能及時被發(fā)現(xiàn)并采取有效措施（比如及時的律師介入），從而造成一些不必要的壞賬損失發(fā)生。

（三）加強內(nèi)部審計力度，建立相應(yīng)的審計制度

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論強調(diào)企業(yè)要加強對整個控制活動的監(jiān)督，而在企業(yè)監(jiān)督過程中，不僅包括外部監(jiān)督，也包括內(nèi)部監(jiān)督；企業(yè)往來款項審計制度的建立以及審計機構(gòu)的設(shè)置都是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要措施。企業(yè)要采取有效的手段及措施建立健全完備的內(nèi)部審計制度，確保企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和崗位的獨立性，通過定期與不定期的審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)往來款管理當中存在的問題，并及時采取有效措施妥善解決，同時也對相關(guān)的往來款管理部門起到監(jiān)督警示的作用，從而最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性，從企業(yè)內(nèi)部來保證往來款項的良好運行。

結(jié)束語

眾所周知，企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)主體地位，同時也是以盈利為目的的運營機構(gòu)，所以企業(yè)越來越重視財務(wù)管理將會是大勢所趨，通過管理出效益；而通過上述分析，我們不難看出，在財務(wù)管理當中，加強對往來款項的管理是至關(guān)重要的。通過分析和研究企業(yè)在往來款管理中存在的一些共性問題，并及時有效地采取應(yīng)對策略，能夠更好的促進企業(yè)內(nèi)部良性循環(huán)發(fā)展，在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

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