王鳳姣

摘要：當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存，必須不斷提高自身實(shí)力，建立并實(shí)施一套高效、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。完善的內(nèi)控制度能夠提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)的環(huán)境中，一直保持優(yōu)勢(shì)地位。本文通過(guò)理解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的概念，指出了建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性，提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；必要性；策略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指財(cái)務(wù)部門依據(jù)國(guó)家相關(guān)的條例和制度，運(yùn)用特定的方法、程序和措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)優(yōu)化資源綜合配置，增值和保值企業(yè)固定資產(chǎn)，確保完成企業(yè)制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越高，財(cái)務(wù)管理水平的高低是在一定層度上反應(yīng)了企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，從而加大了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的需求。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

（一）能夠增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)必須要具有合法性、整體性、針對(duì)性、一貫性、適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性、成本效益性等七大原則，它的建立能夠提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)資源得到合理配置，保障企業(yè)生產(chǎn)的有序化，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，最終確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是在企業(yè)在不斷摸索和實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的，它一定要與時(shí)俱進(jìn)，滿足企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)的環(huán)境中，一直保持優(yōu)勢(shì)地位。

（二）能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從總體上講，它屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種手段，具體方法包括：制度控制法、預(yù)算控制法等，只要是與企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)的，都必須強(qiáng)化和約束財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性。一方面使之確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整，另一方面能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生資產(chǎn)浪費(fèi)，提高資金的利用率，完善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效地把財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，控制是管理的核心，管理是控制的基礎(chǔ)，二者相輔相成、互為支撐，最大程度地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的最大化，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

（三）確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)

企業(yè)在年初會(huì)依據(jù)歷年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的有力保證，它能夠隨時(shí)監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的執(zhí)行情況，防止執(zhí)行中出現(xiàn)偏差和不足。當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜、多變，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃又很難做到完美無(wú)缺，難免會(huì)出現(xiàn)一些不足或存在漏洞，如果不能及時(shí)糾正或發(fā)現(xiàn)，將直接影響企業(yè)的利潤(rùn)。如果企業(yè)能夠建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就可以通過(guò)監(jiān)督和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并加以調(diào)整，確保企業(yè)順利完成制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

（一）合法合規(guī)原則

財(cái)務(wù)工作存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，它對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響也非常大，所以財(cái)務(wù)工作必須建立在《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)基礎(chǔ)上。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須是在法律允許的范圍內(nèi)，按照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，合法合規(guī)的生產(chǎn)運(yùn)行。

（二）整體性原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要受財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的約束。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的權(quán)威性、范圍，任何員工都不能夠超出內(nèi)控制度規(guī)定的范圍。另外企業(yè)還要將所有與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入內(nèi)控的監(jiān)督體系，由其是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，必須全面地落實(shí)監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)。

（三）一貫性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能修訂隨意性，否則企業(yè)職工就不能有效的貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。同時(shí)企業(yè)在執(zhí)行新的制度時(shí)，往往存在新舊制度的過(guò)渡執(zhí)行階段，因此在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要力求制度盡可能連續(xù)性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)肅性。

（四）成本效益原則

成本效益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與效率，盡可能地在可控的低成本范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。依據(jù)這一原則，如果企業(yè)花費(fèi)的資金成本、時(shí)間成本和機(jī)會(huì)成本較高，達(dá)到了相關(guān)控制成本的高點(diǎn)，企業(yè)就需要謹(jǐn)慎決策，甚至選擇放棄。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，提高企業(yè)創(chuàng)新理念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)需要領(lǐng)導(dǎo)層的重視和認(rèn)可，只有領(lǐng)導(dǎo)層從根本上認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和所產(chǎn)生的價(jià)值，才會(huì)從思想上徹底的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而積極構(gòu)建和實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣貫，將制度深入到企業(yè)的各個(gè)部門，使企業(yè)上上下下都能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，營(yíng)造內(nèi)控管理新環(huán)境。同時(shí)還要簡(jiǎn)化內(nèi)控制度的操作流程，方便企業(yè)各部門進(jìn)行操作實(shí)施。其次，企業(yè)要加強(qiáng)提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的力度，以全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。最后，企業(yè)要逐步推行財(cái)務(wù)辦公的現(xiàn)代化，合理運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)搭建財(cái)務(wù)管理電子平臺(tái)，確保企業(yè)各部門之間信息的準(zhǔn)確溝通，從而提升了員工的工作效率和經(jīng)營(yíng)管理的效率。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)控制度的有效發(fā)揮離不開財(cái)務(wù)部門的服務(wù)與支持，企業(yè)要依據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，詳細(xì)分解各部門和崗位的職責(zé)，明確崗位之間的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，來(lái)保證企業(yè)的資源優(yōu)化和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。隨著企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)的增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)也要與時(shí)俱進(jìn)，要不斷地向成熟的企業(yè)學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，及時(shí)總結(jié)。同時(shí)為了內(nèi)控制度的有效落實(shí)，企業(yè)還要加快內(nèi)審制度和內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)，增設(shè)獎(jiǎng)懲措施，樹立內(nèi)控制度的執(zhí)行力和威信力，從而確保制度落實(shí)的有效性，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）構(gòu)筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)控管理體系

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。它需要企業(yè)在開展內(nèi)控的同時(shí)，提升財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、完整，幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率，保證資產(chǎn)的保值和增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以根據(jù)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境，通過(guò)準(zhǔn)確、高效的財(cái)務(wù)信息，正確辨斷和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并及時(shí)加以糾正和調(diào)整，排除企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，盡可能地將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。例如投資風(fēng)險(xiǎn)、存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等，這些都要針對(duì)控制點(diǎn)采取防范措施。比如采用計(jì)提投資或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，針對(duì)資產(chǎn)采用加速折舊等方法。同時(shí)，內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)提供積極的導(dǎo)向指引，幫助企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，辨清風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，確保企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。

（四）踐行全面預(yù)算管理，對(duì)重點(diǎn)成本精細(xì)化管理

全面預(yù)算管理有利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。企業(yè)預(yù)算從年初編制-到中期調(diào)整-再到年末考核，需要采取每周監(jiān)督、每月通報(bào)和每季匯總報(bào)告等常態(tài)化方法跟進(jìn)，做到全方位的跟蹤與監(jiān)控，分析實(shí)際成本費(fèi)用與預(yù)算成本費(fèi)用之間的差異，找出原因并提出整改措施和方案。有了全面的預(yù)算，企業(yè)還需要成本管理精細(xì)化，企業(yè)可根據(jù)預(yù)算方面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度讓各部門都參與到成本預(yù)算的編制，進(jìn)而參與到企業(yè)的成本管理。通過(guò)事前、事中、事后等三個(gè)階段對(duì)產(chǎn)品從原料采購(gòu)到生產(chǎn)再到售出進(jìn)行全方面、各環(huán)節(jié)的成本精細(xì)控制，采購(gòu)階段運(yùn)用市場(chǎng)詢價(jià)、比價(jià)實(shí)現(xiàn)低成本采購(gòu)；生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)改善產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，同時(shí)大力推行創(chuàng)新生產(chǎn)工藝以降低成本；企業(yè)結(jié)合各部門的管理職責(zé)實(shí)行成本管理責(zé)任制，以達(dá)到“人人參與”成本控制，“個(gè)個(gè)追求”成本效益的管理方式，進(jìn)而提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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（作者單位：大連遼南船廠）endprint