張潔

摘 要：伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)，如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高內(nèi)控管理水平，成為當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作研究的重點(diǎn)。本文對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義以及當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，針對(duì)性地提出加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳，提升全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高內(nèi)外部審計(jì)水平、不斷創(chuàng)新，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)等建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度建設(shè)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，既是新形勢(shì)下國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)督管理的必要手段，也是行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程的必經(jīng)之路。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，本身的獨(dú)特屬性決定了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的特殊性，如何更好地滿(mǎn)足新形勢(shì)下社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革要求，切實(shí)通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制來(lái)規(guī)范行為，提升成本管控效能，實(shí)現(xiàn)更大的社會(huì)效益，成為當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的一項(xiàng)重要研究課題。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)探究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有關(guān)背景及實(shí)施的重要意義分析

行政事業(yè)單位承擔(dān)著政府職能。隨著國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)管力度不斷加大，行政事業(yè)單位也在積極探索加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的新路徑和新方法?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》的出臺(tái)和實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提出了具體的要求，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也在不斷完善。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，一方面能夠不斷提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，引導(dǎo)它們嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范要求和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，進(jìn)而更好地為其發(fā)展和國(guó)家有關(guān)政策的制定提供重要參考；另一方面能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，加強(qiáng)與其他環(huán)節(jié)的銜接，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理手段和內(nèi)控機(jī)制，提高規(guī)范化運(yùn)行水平，切實(shí)為推動(dòng)行政事業(yè)單位可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提供強(qiáng)大的保障支持，更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面的問(wèn)題

目前在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面雖然進(jìn)行了積極探索，取得了一定的成效，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)，市場(chǎng)化形勢(shì)不斷發(fā)生變化，在其建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中依然暴露出一些問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)淡薄

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是新形勢(shì)下事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢(shì)，目前很多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏足夠的重視，內(nèi)控意識(shí)淡薄，認(rèn)為是可有可無(wú)的東西。沒(méi)有及時(shí)對(duì)國(guó)家最新的理論政策等進(jìn)行研究，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)如何實(shí)施缺乏有效的規(guī)劃，往往按照上級(jí)要求定期開(kāi)展自查等，沒(méi)有從制度上、機(jī)制上建立完善的操作運(yùn)行體系，沒(méi)有及時(shí)將國(guó)家最新的要求、行業(yè)規(guī)范等進(jìn)行宣傳，員工表示出不理解、不支持，甚至存在抵觸情況，對(duì)如何開(kāi)展和實(shí)施缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致流于形式或者照搬照抄，沒(méi)有起到應(yīng)有的效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不健全、不完善，貫徹執(zhí)行力度不強(qiáng)

隨著國(guó)家《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以及新的會(huì)計(jì)法的出臺(tái)和實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以借鑒相關(guān)的法律要求，結(jié)合實(shí)際針對(duì)性完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，才能切實(shí)提高制度的時(shí)效性、適用性，目前在制度體系建設(shè)方面缺乏足夠重視，在具體制度精細(xì)化建設(shè)方面存在目標(biāo)不清晰、權(quán)責(zé)分工不明確、職責(zé)交叉或者指導(dǎo)性不強(qiáng)等問(wèn)題，很多指標(biāo)設(shè)計(jì)的過(guò)于籠統(tǒng)，在如何有效實(shí)施監(jiān)督等方面制定不明確，執(zhí)行力較差，財(cái)務(wù)清查、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、固定資產(chǎn)有效管理等方面缺乏深入研究和探索，沒(méi)有體現(xiàn)行政事業(yè)單位自身的屬性和特點(diǎn)，很多重大決策執(zhí)行等方面程序不規(guī)范，工作人員自我監(jiān)督管理意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度束之高閣，流于形式。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作精細(xì)化水平不高，內(nèi)外部審計(jì)不嚴(yán)格

一方面對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視程度不夠，行政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際做好預(yù)算基礎(chǔ)工作，沒(méi)有完善的預(yù)算編制程序和監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算編制和管理依然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方面，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生情況進(jìn)行編制，預(yù)算目標(biāo)的制定沒(méi)有和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有效銜接，部門(mén)和部門(mén)之間溝通不夠，從而導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中存在各種問(wèn)題，不利于預(yù)算目標(biāo)的有效貫徹落實(shí)。另一方面盡管行政事業(yè)單位內(nèi)部有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但是往往都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部控制監(jiān)督方面也難以公開(kāi)嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督未能形成有效銜接，不能及時(shí)排查各方面存在的問(wèn)題，影響了審計(jì)效果。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的具體對(duì)策

為了進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控力度和效果，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和優(yōu)化。

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳，提升全員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行不是一個(gè)部門(mén)的事情，需要全員提高思想認(rèn)識(shí)，所以要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員及其他人員的知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)一定的措施和辦法提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的積極性，引導(dǎo)廣大員工積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中來(lái)，共同監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展，營(yíng)造人人參與、人人支持和人人監(jiān)督的良好氛圍。

（二）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)

一方面要結(jié)合國(guó)家政策要求、行業(yè)規(guī)范和行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，對(duì)內(nèi)控目標(biāo)、步驟、內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)和考核等做出明確規(guī)定，嚴(yán)格責(zé)任分工，定期進(jìn)行排查，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度。另一方面要重視基礎(chǔ)管理工作，夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作臺(tái)賬，對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析總結(jié)，及時(shí)找出存在的問(wèn)題并加以整改，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控層層分解和執(zhí)行力度。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高內(nèi)外部審計(jì)水平

一方面要根據(jù)行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)，充分考慮外部形勢(shì)，對(duì)預(yù)算如何編制、執(zhí)行等進(jìn)行精細(xì)籌劃，將預(yù)算管理列入行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的重要組成部分，嚴(yán)格預(yù)算編制程序，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，制定完善的預(yù)算管理體系。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用層層審核，掌握每一筆業(yè)務(wù)的具體流向和用途，對(duì)預(yù)算外費(fèi)用嚴(yán)格控制，層層監(jiān)督，確保預(yù)算支出項(xiàng)目合力，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期通報(bào)分析，掌握預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，總結(jié)分析執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，建立動(dòng)態(tài)調(diào)控機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等進(jìn)行嚴(yán)格考核，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，切實(shí)提升全員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，全面控制成本的自覺(jué)性和積極性。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)，內(nèi)部要結(jié)合實(shí)際開(kāi)展全面審計(jì)，定期排查財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題，各部門(mén)加強(qiáng)自我管理和互相監(jiān)督，形成網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督大格局，同時(shí)還要加強(qiáng)外部審計(jì)，聘請(qǐng)第三方等進(jìn)行外部審計(jì)，提高審計(jì)的客觀性，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從戰(zhàn)略規(guī)劃、制度建設(shè)和執(zhí)行等各個(gè)方面進(jìn)行原因排查，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督體系，切實(shí)維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性。

（四）不斷創(chuàng)新，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)和知識(shí)培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能、知識(shí)儲(chǔ)備、法律意識(shí)和職業(yè)道德素養(yǎng)，引導(dǎo)他們結(jié)合實(shí)際全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，深入實(shí)際了解財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題，重視統(tǒng)計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，不斷優(yōu)化管理職能，細(xì)化工作流程，改進(jìn)工作思路和方法。同時(shí)還要不斷創(chuàng)新，借助現(xiàn)代信息技術(shù)等建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管控平臺(tái)，加強(qiáng)信息高度共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息從收集、整理、分析、應(yīng)用等一體化管理，提升部門(mén)信息共享利用水平，也有助于形成監(jiān)督合力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行漏洞，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效貫徹落實(shí)。

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)工程，只有緊密結(jié)合實(shí)際，不斷健全制度、嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督、加強(qiáng)培訓(xùn)，持續(xù)提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，及時(shí)排查內(nèi)控方面存在的問(wèn)題并加以整改，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)納入行政事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)宏觀管理，提高精細(xì)化管理水平，才能切實(shí)提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。

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