孫翠美

摘要：提高工作質(zhì)量是內(nèi)審工作不懈的追求目標(biāo)。本文以2013年11月份濱州市審計(jì)局對(duì)濱州交運(yùn)集團(tuán)2012年度及2013年1-10月份內(nèi)審工作質(zhì)量的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估作為案例，進(jìn)行研究，得到一些啟示。主要談了本次評(píng)估暴露出的內(nèi)審質(zhì)量問題以及形成原因，及針對(duì)質(zhì)量問題采取的一些措施。本文通過質(zhì)量評(píng)估工作發(fā)現(xiàn)問題解決問題從而揭示內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估可以有效推動(dòng)內(nèi)審工作的改進(jìn)，規(guī)范內(nèi)審工作，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估；內(nèi)審工作質(zhì)量；提高

工作質(zhì)量的高低尤其重要，內(nèi)審工作也不例外。內(nèi)審工作質(zhì)量的好壞會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作可以有效推動(dòng)內(nèi)審工作改進(jìn)，規(guī)范內(nèi)審工作，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

該單位2012年度實(shí)施并完成的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)178項(xiàng)，其中財(cái)務(wù)收支審計(jì)79項(xiàng)，效益審計(jì)34項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及內(nèi)部控制審計(jì)3項(xiàng)，基本建設(shè)審計(jì)7項(xiàng)，專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)7項(xiàng)，工資總額控制管理審計(jì)27項(xiàng)，資金及票據(jù)管理現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)10項(xiàng)，投資終結(jié)審計(jì)1項(xiàng)。由于受方方面面因素影響，包括集團(tuán)公司根據(jù)自身實(shí)際情況自行制定實(shí)施的審計(jì)模式以及內(nèi)審人員綜合素質(zhì)等等，單位內(nèi)審工作某些方面仍然存在亟需改進(jìn)的地方，內(nèi)審工作質(zhì)量需要進(jìn)一步提高。

一、內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估相關(guān)概念

（一）內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的涵義

質(zhì)量評(píng)估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時(shí)針對(duì)存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好的履行職能，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

（二）內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估辦法的實(shí)施

2012年《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》的頒布實(shí)施，為進(jìn)一步“規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展”保駕護(hù)航。

內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的主要作用旨在提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)的規(guī)范化水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

二、交運(yùn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的現(xiàn)狀分析

（一）評(píng)估方法和程序

2013年11月22日至23日，審計(jì)局評(píng)估組對(duì)交運(yùn)集團(tuán)2012年至2013年10月份的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。

現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估工作采用了座談、調(diào)查問卷、查看相關(guān)資料等方法。評(píng)估依據(jù)為《2012年度濱州市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系》（以下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)體系），評(píng)估的范圍包括了2012年度的各種內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)以及截止2013年10月底的審計(jì)制度和程序。

（二）評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和體系

評(píng)估組參照標(biāo)準(zhǔn)體系的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，通過抽查部分審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)成果三大類別進(jìn)行了量化評(píng)分。評(píng)估得分情況如下：

1.內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

基本分滿分40分，評(píng)估得分58分，其中加分24分扣6分。

2.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)基本分滿分60分，評(píng)估得分30分，扣30分，無(wú)加分項(xiàng)。

其中第（2）項(xiàng)：審計(jì)質(zhì)量體現(xiàn)基本分滿分30分，得6分。

縱觀整個(gè)評(píng)分結(jié)果該項(xiàng)得分最低，無(wú)加分項(xiàng)，扣分項(xiàng)較多。按照《標(biāo)準(zhǔn)體系》規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，存在的主要問題有：

①審計(jì)計(jì)劃：年度審計(jì)計(jì)劃的編制、審核、批準(zhǔn)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)計(jì)劃方案程序等不夠規(guī)范。

②審計(jì)通知書：未按照《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定要素編制并發(fā)送，主要是以電話形式、會(huì)議書面通知告知被審計(jì)單位，在一定程度上降低了審計(jì)的權(quán)威性、規(guī)范性、有效性。

③審計(jì)方案：審計(jì)方案編制不規(guī)范，指導(dǎo)性作用缺失。

④審計(jì)工作底稿：編制格式不統(tǒng)一，記錄不夠規(guī)范。

⑤審計(jì)證據(jù)：抽查審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)有的審計(jì)項(xiàng)目以原始單據(jù)復(fù)印件或者手抄數(shù)據(jù)單為主，缺少原始單據(jù)的采集，缺少相關(guān)人員、相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽章認(rèn)可。

⑥審計(jì)報(bào)告：撰寫的報(bào)告格式不統(tǒng)一，不符合審計(jì)報(bào)告文書規(guī)范。多數(shù)報(bào)告存在或多或少、這樣那樣缺少要素的情況。

3.內(nèi)部審計(jì)成果

評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)中內(nèi)部審計(jì)成果評(píng)估得分15分。

（1）截止2013年10月底開展內(nèi)部審計(jì)工作遵循和依據(jù)的為以前年度制定的內(nèi)部審計(jì)企業(yè)制度和辦法。2012年至今本行業(yè)、本部門、本單位未有頒布和實(shí)施新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，所以審計(jì)促進(jìn)建章立制方面不得分。

（2）審計(jì)信息、科研成果被采用情況得2分。

（3）內(nèi)審先進(jìn)榮譽(yù)稱號(hào)情況得3分。

（三）評(píng)估結(jié)果評(píng)價(jià)

本次評(píng)估工作，得分最低的為第2項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，得分較低為第3項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)成果。通過以上量化評(píng)分得出如下評(píng)估結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)工作總體遵循《準(zhǔn)則》要求，審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)管理、審計(jì)技術(shù)方法及審計(jì)流程與《準(zhǔn)則》要求基本一致，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合貴公司實(shí)際并得到有效執(zhí)行，無(wú)明顯瑕疵，基本實(shí)現(xiàn)了本企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)。但是內(nèi)審工作存在的質(zhì)量問題在本次評(píng)估工作中暴露無(wú)遺。交運(yùn)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察處按照評(píng)估組提出的意見和建議進(jìn)行了學(xué)習(xí)和總結(jié)，并制定了一系列的措施來(lái)具體改進(jìn)日常的內(nèi)審工作質(zhì)量。

（四）目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問題

通過內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作的開展，能夠比較直觀的暴露出日常內(nèi)部審計(jì)工作中忽略的不被注意的一些質(zhì)量問題。主要問題有：

1.審計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案等基礎(chǔ)要素及相關(guān)程序和資料。

2.作為本企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門做了大量工作，但是內(nèi)審業(yè)務(wù)成果總結(jié)意識(shí)淡薄，雖然對(duì)審計(jì)出的問題和事項(xiàng)進(jìn)行了及時(shí)反映，但是未定期將審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類總結(jié)。

3.調(diào)查問卷可以看出，企業(yè)員工了解內(nèi)部審計(jì)工作不是很多，內(nèi)審宣傳工作力度較小，宣傳意識(shí)不夠，導(dǎo)致內(nèi)審影響力不夠。

4.內(nèi)審人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)審科研調(diào)研、內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)優(yōu)活動(dòng)參見較少，導(dǎo)致內(nèi)審理論水平提高較慢。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的措施

作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門，應(yīng)該根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，并進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。具體問題具體分析，采取的措施主要有；

（一）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力

1.加強(qiáng)審計(jì)理論以及專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，學(xué)中干，干中學(xué)；

2.科室每周召開一次業(yè)務(wù)案例探討交流會(huì)，理論聯(lián)系實(shí)踐；

3.外出向內(nèi)審工作有成效的單位學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；

4.參加省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)；

5.根據(jù)自身工作、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作能力篩選相關(guān)內(nèi)容，通過網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)書籍、外出專業(yè)培訓(xùn)等多種形式展開學(xué)習(xí)。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)規(guī)范工作，設(shè)定內(nèi)審工作流程

按照2014年新出臺(tái)的內(nèi)審具體準(zhǔn)則及濱州內(nèi)審協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定一套完整適用的內(nèi)審工作流程。

從審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)通知書的下發(fā)、審計(jì)方案的編制、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)證據(jù)的搜集整理、以及審計(jì)報(bào)告的撰寫等，逐一進(jìn)行規(guī)范。

（三）加強(qiáng)工作宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)審工作影響力

目前大部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化辦公，應(yīng)該充分運(yùn)用這些平臺(tái)積極宣傳內(nèi)審工作，讓每一位員工了解企業(yè)內(nèi)審工作，形成人人了解內(nèi)審，人人支持內(nèi)審的良好氛圍。積極向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)以及內(nèi)部審計(jì)宣傳媒介提報(bào)內(nèi)審工作信息宣傳稿件，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)審的影響力。

（四）加強(qiáng)總結(jié)業(yè)務(wù)成果意識(shí)，提高內(nèi)審理論水平

定期、不定期將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要改進(jìn)或者整改的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸類及綜合分析，整理形成報(bào)告，提報(bào)董事會(huì)、董事長(zhǎng)，逐漸養(yǎng)成對(duì)日常工作及時(shí)、主動(dòng)總結(jié)整理的良好習(xí)慣。積極參與省市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)優(yōu)等交流活動(dòng)，提高內(nèi)審人員的綜合能力，逐步提高內(nèi)審理論水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過本次內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作的開展，立足本企業(yè)認(rèn)識(shí)到工作中的不足以及短板。發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提。以本次評(píng)估為契機(jī)進(jìn)一步規(guī)范和提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面有效履行職責(zé)。大力抓好內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，努力為企業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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