許莉

摘要：高校內(nèi)部控制建設遵守《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。根據(jù)風險管理理念，對高校自身各個層面的風險進行分析，結合風險分析的方法，有針對性的提高高校內(nèi)部控制策略是文章研究的重點，為此文章提出了幾點建議以便更好的進行風險管理。

關鍵詞：風險管理；高校內(nèi)部控制；策略研究

一、高校內(nèi)部控制建設情況

高校和企業(yè)相比內(nèi)部控制還是不太完善的。我國針對企業(yè)控制頒布了很多的應用指引、評價指引等但是針對于高校內(nèi)部控制的文件只有在2012年引發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。所以，從制度的建設上，高校的內(nèi)部控制建設還是需要完善的。從內(nèi)部控制建設范圍來看，高校的內(nèi)部控制建設不是很全面。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將控制的客體定義成為了單位經(jīng)濟活動的風險，例如：預算、收支、采購、資產(chǎn)管理等等；非經(jīng)濟活動的風險還沒有被納入到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制范圍中。

從實踐的角度分析，高校內(nèi)部控制建設工作需要加強，首先就是高校的戰(zhàn)略管理思維貫徹力度不夠，發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略不到位；內(nèi)部的治理結構、機構設置等不足以滿足內(nèi)部控制的正常運行。其次控制方法不全面，高校內(nèi)部控制的方法主要是崗位設置、預算設置等比較傳統(tǒng)的方法，績效考核控制、現(xiàn)代信息控制的方法在運用上還略顯生澀。還有就是，高校內(nèi)部控制的建設過程中，風險管理理念和分析風險的意識遠遠不夠。正是因為高校在風險管理和控制方法上的不足，文章根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制風險管理理念對高校的內(nèi)部控制建設提出了幾點建議。

二、風險管理理念在高校內(nèi)部控制中策略

（一）風險評估工作機制的建設

高校應成立風險評估小組來對相關的經(jīng)濟活動進行評估，風險評估小組主要是由學校的領導人來具體負責。風險評估小組平常的工作主要是幫助學校各部門之間實現(xiàn)有效合作，學校也可以單獨成立一個內(nèi)部控制部門。內(nèi)部控制建設是一個系統(tǒng)性的工程，高校中的職能部門之間應該加強聯(lián)系。動態(tài)工作機制，高校外部環(huán)境、經(jīng)濟活動、管理要求都比較穩(wěn)定，但是為了能夠更準確的發(fā)現(xiàn)風險，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制也是很有必要的，可以對學校自身的經(jīng)濟活動進行比較全面和細致的評價。

（二）風險評估及管理建議

1.建立與學校發(fā)展戰(zhàn)略目標一致的風險管理目標

在明確學校發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標的前提下，內(nèi)部控制建設的基礎就是識別出自身潛在風險。所以高校的內(nèi)部控制明確清楚戰(zhàn)略目標尤其重要，并且還要在內(nèi)部建設中始終堅持戰(zhàn)略目標。高校是一個提供公益性服務的事業(yè)單位，利用資源為社會運輸更多優(yōu)秀的人才是高校的主要責任，也是戰(zhàn)略目標。在履行責任的時候，因為各高校的發(fā)展水平和掌握的資源條件不同，所以高校應該設置一項個性的發(fā)展戰(zhàn)略目標，不應千篇一律，這也是根據(jù)各個高校之間的差距性提出的一種合理性的戰(zhàn)略目標。

2.不同層面的風險識別、分析及應對

高?？梢詮膯挝粚用婧蜆I(yè)務層面上來加強自身的內(nèi)部控制風險判斷。高校可以借助成熟的企業(yè)風險管理理念和方法，建立新型的高校內(nèi)部控制體系，在制度上參照企業(yè)的風險管理理念下的內(nèi)部控制制度，組織層面則可以進行創(chuàng)新，高校管理的頂層設計理念是黨委領導下的校長負責制度。在控制范圍內(nèi)，高校沿用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關的經(jīng)濟活動，為了將利用公共資源效率提升起來，高校還應該關注影響其發(fā)展戰(zhàn)略的非經(jīng)濟活動，例如：科學發(fā)展規(guī)劃、專業(yè)建設規(guī)劃、人才建設等等。在工作機制方面，高校內(nèi)部控制應該重點強調(diào)全過程的控制，利用現(xiàn)代信息化手段，進行動態(tài)的監(jiān)管，堅持以風險管理為主要的內(nèi)部控制措施。制度建設、控制范圍、工作機制以及組織支持都是實施內(nèi)部控制的強有力保障，其中組織支持最為重要，因為議事決策、崗位和機構的設置對內(nèi)部控制來說都是非常重要的，起著決定性作用一點也不為過。

現(xiàn)如今，高校經(jīng)濟活動風險比較突出的就是在采購招標環(huán)節(jié)中。采購招標業(yè)務設計很多的基本建設工程以及日常金額較大的資產(chǎn)、服務采購支付。因為涉及的資金大容易發(fā)生腐敗問題，所以采購招標應作為高校內(nèi)部控制的重點。從重要性和實際角度出發(fā)，采購招標業(yè)務控制具有大的風險，應對時因該采用規(guī)避風險，具體的就是嚴格的依照管辦分離，重點崗位進行輪崗、招標業(yè)務進行外包等方式降低風險從而規(guī)避一些實際操作中的風險。

非經(jīng)濟業(yè)務風險主要是決策不能和自身發(fā)展戰(zhàn)略結合。高校需要根據(jù)自身擁有的資源和周圍的大環(huán)境，彰顯自身優(yōu)勢特點并符合自身的發(fā)展戰(zhàn)略，不應盲目按照傳統(tǒng)的?？啤虒W型本科——研究型本科的思路來進行，發(fā)展戰(zhàn)略一定要有自身的特點，反復論證之后在確定。經(jīng)過論證之后，發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略還不應該對其改動，高校其他方面的戰(zhàn)略和設置都應為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而進行。

三、總結

風險管理能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的重點關注對象和弱點，將風險管理理念應用到高校的內(nèi)部控制中將會改變傳統(tǒng)內(nèi)部牽制設置的設計理念。正是因為風險管理理念，高校在實施內(nèi)控控制的時候應該加強戰(zhàn)略管理和采購、招標等建設內(nèi)容，與此同時還要對預算收支、資產(chǎn)管理建立一個完整的動態(tài)風險評估機制，靈活應用為高校內(nèi)部控制制度發(fā)展而努力。

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