彭韜

摘 要：本文主要對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討，通過對(duì)其質(zhì)量管理的分析，明確了人員配置、職業(yè)素養(yǎng)以及管理制度等問題的對(duì)策，旨在助力高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的高效發(fā)展。通過文章的研究得知，建立有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制與人員配置方案，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方式和人才培養(yǎng)方案，應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)制度和業(yè)務(wù)流程，可實(shí)現(xiàn)高職院校建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理是審計(jì)工作的關(guān)鍵，是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。在高職院校內(nèi)部審計(jì)的工作中，只有對(duì)其質(zhì)量管理增加力度，才會(huì)使審計(jì)工作水平提升，并降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

基于此，本文將對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的必要性進(jìn)行簡(jiǎn)單概述，分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問題及對(duì)策，望以此提升高職院校內(nèi)審的質(zhì)量管理體系。

高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的必要性

保障審計(jì)效果，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前國家對(duì)高職教育越來越重視，并逐漸增加教育經(jīng)費(fèi)的投入，使得高校新的業(yè)務(wù)范疇不斷擴(kuò)增，高職院校內(nèi)部審計(jì)也面臨著新的挑戰(zhàn)。隨著國家教育經(jīng)費(fèi)逐漸增加投入，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行也越來越嚴(yán)苛。在當(dāng)前的部分高校執(zhí)行教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，若存在預(yù)算執(zhí)行不充分或者存在一定的剩余時(shí)，將會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行回收[1]。

高職院校在面對(duì)此種情況，采取變更教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，此種方式對(duì)高職院校的內(nèi)部審計(jì)造成嚴(yán)重的壓力，同時(shí)對(duì)于審計(jì)的相關(guān)工作造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

高職院校在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要在教育經(jīng)費(fèi)的漏洞以及不足發(fā)生危險(xiǎn)之前進(jìn)行“搶救”，減少教育經(jīng)費(fèi)使用中發(fā)生的不良因素，從而實(shí)現(xiàn)保障審計(jì)的效果，防范審計(jì)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)執(zhí)業(yè)水平

在高職院校進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量管理的過程中，應(yīng)提高院校的內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力，從而實(shí)現(xiàn)院校內(nèi)部審計(jì)工作人員的執(zhí)業(yè)水平。俗話說“嚴(yán)師出高徒”，此理論應(yīng)用在中國的各行各業(yè)，對(duì)高職院校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系進(jìn)行嚴(yán)格的管理，并對(duì)參與執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)工作人員能力進(jìn)行嚴(yán)格把控。內(nèi)部的審計(jì)工作人員應(yīng)定期參加審計(jì)相關(guān)的培訓(xùn)課，提升自身的專業(yè)技能，并針對(duì)工作系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，從而提高審計(jì)業(yè)務(wù)的能力，促進(jìn)執(zhí)業(yè)水平。

提高審計(jì)的效率，發(fā)揮內(nèi)審的職能

在高職院校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作最基本的要求，保證教育經(jīng)費(fèi)使用的整體效益與效率。

高職院校內(nèi)部審計(jì)的效益主要體現(xiàn)在：以小型的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)較大內(nèi)部審計(jì)的工作效果，并在較短的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間取得較為優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)效果[2]。

在高職院校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的過程中，需以提升內(nèi)部審計(jì)的效益與效率為首要任務(wù)，即在執(zhí)行相關(guān)工作的過程中，做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效益與效率。

高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問題分析

高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足

雖然近幾年來國家提高了對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的要求，但是據(jù)調(diào)查，目前我省高職院校中內(nèi)部審計(jì)一般掛靠紀(jì)檢監(jiān)察部門，極少院校建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)審的獨(dú)立性無法得到有效保證。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，不能保證其獨(dú)立性，則其權(quán)威性亦無法得到保證。就我省高職院校內(nèi)審現(xiàn)狀分析，內(nèi)審工作大都是象征性地配備一兩名審計(jì)人員，開展審計(jì)工作本身就有很大難度，開展了內(nèi)部審計(jì)工作，其審計(jì)成果也難以長(zhǎng)期有效運(yùn)用。

內(nèi)部審計(jì)工作人員組織架構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制

高職院校內(nèi)部審計(jì)工作人員組織構(gòu)架不合理的表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)人員組織架構(gòu)難以滿足當(dāng)前高職院校師生數(shù)量擴(kuò)增以及業(yè)務(wù)的逐漸增多的需求。在當(dāng)前的高職院校的專職內(nèi)部審計(jì)人員在3名以內(nèi)，并且存在內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)不對(duì)口的現(xiàn)象，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的工作過程中，將難以高效地進(jìn)行。

在整個(gè)高職院校的人員配置與當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展是不匹配的。在高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員安排的不合理，成為審計(jì)工作人員消極工作的借口。在內(nèi)部審計(jì)工作的部分部門，存在著工作做多做少、做好做壞以及做與不做都是一樣的結(jié)果，此種現(xiàn)象的存在，是高職院校內(nèi)部審計(jì)工作體系缺乏審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的結(jié)果。

內(nèi)審工作人員專業(yè)素養(yǎng)低，審計(jì)方式相對(duì)落后

在高職院校的工作體系中，缺乏復(fù)合型、多元化的專業(yè)技術(shù)人才。隨著高職院校的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸增多，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)的要求也逐步提高。

在大部分高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作人員都為專業(yè)型人才，若內(nèi)部審計(jì)的人員數(shù)量出現(xiàn)不足時(shí)，將難以進(jìn)行人員的優(yōu)化組合，因?qū)I(yè)性具有一定的差別[3]。

針對(duì)于此種現(xiàn)象，若再不提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，將難以令內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量獲得有效提升。另外，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)延續(xù)傳統(tǒng)手工審計(jì)的方式，信息化的系統(tǒng)作為輔助方式被遺忘，長(zhǎng)此以往將偏離注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作方式，在內(nèi)部審計(jì)的過程中會(huì)遭遇阻礙，審計(jì)工作人員難以提升審計(jì)工作的效率。

內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)流程不規(guī)范

在高職院校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，其內(nèi)部審計(jì)的制度還不夠完善。部分高職院校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，僅制定業(yè)務(wù)需要相關(guān)的制度，難以實(shí)現(xiàn)制度具有一定的系統(tǒng)性、前瞻性以及全面性。

由于內(nèi)部審核工作組織框架不合理，其內(nèi)部系統(tǒng)所出具的相關(guān)制度是從上級(jí)的管理部門照搬照抄，與自身的內(nèi)部審計(jì)工作方向具有一定的差異性。在高職院校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中應(yīng)增強(qiáng)對(duì)管理制度的重視，特別是對(duì)內(nèi)部控制工作的制度建立，若沒有良性的管理制度作為有效支撐，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量性[4]。

另外，由于管理制度的不完善，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的流程也具有不規(guī)范性。部分的高職院校在進(jìn)行編制年度審核計(jì)劃時(shí)，都將建立明確的時(shí)間規(guī)劃，但是在工作執(zhí)行的階段將會(huì)出現(xiàn)一定的偏差。

例如，在制定年度計(jì)劃時(shí)，由于審計(jì)的工作人員對(duì)于高職院校的發(fā)展工作不是很了解，難以從學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃入手，最終導(dǎo)致學(xué)校在發(fā)展的階段受到經(jīng)費(fèi)審計(jì)的制約；在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，項(xiàng)目組不進(jìn)行全面的研究，致使審計(jì)的計(jì)劃難以順應(yīng)實(shí)際的發(fā)展，不能有效地開展相關(guān)工作。

高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效措施

高職院校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

高職院校應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，使其不受其他部門的影響和制約。分配強(qiáng)而有力的分管領(lǐng)導(dǎo)，有效保證審計(jì)成果的權(quán)威性并使審計(jì)成果的運(yùn)用能夠有效落到實(shí)處。

合理配置高職院校內(nèi)審組織框架，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制

在高職院校執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門的組織框架合理性，特別重視內(nèi)部審計(jì)管理者專業(yè)素養(yǎng)。

在整個(gè)高職院校內(nèi)部審計(jì)的過程中，內(nèi)審管理者是整個(gè)體系的靈魂，其自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作思路，將引領(lǐng)著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。在內(nèi)部審計(jì)的框架體系中，其隊(duì)伍建設(shè)應(yīng)存在財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、法律以及信息系統(tǒng)等方面的人才，并且隊(duì)伍的工作人員專業(yè)素養(yǎng)要高，年齡的構(gòu)成要具有一定的合理性。另外，在內(nèi)審的體系內(nèi)應(yīng)建立獎(jiǎng)懲的機(jī)制，杜絕“混日子”的現(xiàn)象出現(xiàn)[5]。

在內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍內(nèi)，對(duì)于具有上進(jìn)心但自身的專業(yè)素養(yǎng)不是較高的工作人員可進(jìn)行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，并在培訓(xùn)的過程中，將結(jié)合高職院校內(nèi)部審計(jì)的案例，并針對(duì)于業(yè)務(wù)的分類，進(jìn)行專業(yè)性的教學(xué)，使之在較短時(shí)間內(nèi)結(jié)束特定的工作內(nèi)容，并在接下來的工作進(jìn)行慢慢滲透。在內(nèi)審的體系中，對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)誤仍不知悔改的工作人員要追究責(zé)任，另外對(duì)于體系內(nèi)的優(yōu)秀員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表彰。此種方式的執(zhí)行，將會(huì)增加內(nèi)審員工的工作積極性。

培養(yǎng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方式

在高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的過程中，其最為關(guān)鍵點(diǎn)是提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。由于各個(gè)高職院校的人員聘用是采取編制方式，其受到編制數(shù)量的限制，故很難在較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行引進(jìn)專業(yè)性的人才，只能通過培養(yǎng)現(xiàn)有的工作人員來提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，其主要通過如下幾方面對(duì)既有的員工進(jìn)行培訓(xùn)：

一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作人員進(jìn)行職業(yè)道德素養(yǎng)教育。

二是提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)能力，培養(yǎng)專業(yè)性的人才。

三是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員案例分析能力。

通過以上的三種形式，將會(huì)有效提升內(nèi)審工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。另外先進(jìn)的審計(jì)方式將是提高審計(jì)工作質(zhì)量重要的措施。在當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)主要采用制度基礎(chǔ)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方式還未完全應(yīng)用。在嘗試使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方式時(shí)，應(yīng)開展計(jì)算機(jī)輔助的審計(jì)形式[6]。以此可以通過計(jì)算機(jī)支撐，為數(shù)據(jù)處理提供便利，進(jìn)而提高內(nèi)審的工作效率以及準(zhǔn)確性。

完善內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

完善的審計(jì)制度是內(nèi)審工作、控制的質(zhì)量保障，在制定審計(jì)相關(guān)制度應(yīng)參照國家的審計(jì)法律法規(guī)，高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，使得內(nèi)審的管理制度具有一定的可行性與前瞻性。在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的過程中，其可以根據(jù)操作過程的反饋情況進(jìn)行分析，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行定期修整，確保管理制度的完善性，從而有效地提升審計(jì)的效率。

另外在高職院校執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的過程，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)的流程進(jìn)行。明確審計(jì)項(xiàng)目的階段，通常包括審計(jì)的計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)的終結(jié)階段等。在進(jìn)行編寫年度審計(jì)計(jì)劃的過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮各個(gè)階段實(shí)施的特征，結(jié)合高職院校的發(fā)展，進(jìn)行能力提升。良性的年度內(nèi)部審核計(jì)劃，有利于高職院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)語

本文通過對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)的分析，探討其質(zhì)量管理的問題與措施。研究結(jié)果表明，建立懲罰機(jī)制與人員配置方案，運(yùn)用科學(xué)的人才培養(yǎng)方案以及審計(jì)理念，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善，可有效解決高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的問題，促進(jìn)高職院?！败浖钡慕】蛋l(fā)展。

（作者單位：福建林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 ）

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