肖津

【摘要】“營(yíng)改增”必然引發(fā)高校稅收課程教學(xué)的震動(dòng)，本文旨在從實(shí)踐角度出發(fā)，以財(cái)稅應(yīng)用人才為培養(yǎng)目標(biāo)，研究稅收學(xué)課程教學(xué)中，對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)踐教學(xué)重點(diǎn)的把握和教法的創(chuàng)新。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增” ?稅收學(xué) ?項(xiàng)目教學(xué)法

【中圖分類號(hào)】G642.0 ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2018）43-0033-01

1.“營(yíng)改增”教學(xué)內(nèi)容聯(lián)系實(shí)踐的必要性

1.1 “營(yíng)改增”對(duì)于納稅企業(yè)的影響

納稅人從自身客戶管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理幾個(gè)層面都受到影響。第一、交通運(yùn)輸業(yè)、金融行業(yè)等受影響較大，在客戶管理上，由于進(jìn)項(xiàng)抵扣針對(duì)客戶不同會(huì)有所區(qū)別，導(dǎo)致“營(yíng)改增”以后企業(yè)稅負(fù)發(fā)生重大變化，會(huì)影響到經(jīng)營(yíng)決策。第二、企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)需要全面升級(jí)與增值稅納稅管理系統(tǒng)全面對(duì)接;第三、財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)核算模式發(fā)生改變，對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求提高，因?yàn)槠睋?jù)的使用和管理難度加大，需要從業(yè)人員更加熟練地掌握“營(yíng)改增”的相應(yīng)法規(guī)。

1.2 “營(yíng)改增”對(duì)于稅務(wù)管理的影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，第一、征稅范圍擴(kuò)大，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以全面管理，現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、項(xiàng)目細(xì)分多，稅源管理的難度增大，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理水平上要求進(jìn)一步提升，同時(shí)對(duì)于管理效率也有很高要求;第二、稅率級(jí)次增多，出現(xiàn)了0、6%、10%、16%四檔稅率，3%、5%的征收率。還出現(xiàn)同一個(gè)納稅人牽涉到多種稅率的銷售行為，還會(huì)出現(xiàn)高扣低征或抵扣高征等現(xiàn)象，一方面分拆不同稅率的銷售行為是管理的難點(diǎn)，另一方面克服納稅人的新型偷漏稅行為也成為征收管理的重點(diǎn);第三、試點(diǎn)納稅人的數(shù)量激增，與有限的稅務(wù)管理人員較難匹配，短時(shí)很難提升管理人員數(shù)量，一定程度上影響征管質(zhì)量;第四、小規(guī)模納稅人自行開具發(fā)票，電子發(fā)票等新型發(fā)票管理活動(dòng)也成為了征稅管理的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3“營(yíng)改增”對(duì)于高校稅收課程教學(xué)的影響

“營(yíng)改增”對(duì)于高校稅收課程的影響在兩個(gè)方面，第一，從教學(xué)內(nèi)容上說，稅法課程是專業(yè)課程體系中基礎(chǔ)課程，承前啟后，其中知識(shí)的更新速度和全面性必須得到有效保證，因此在教學(xué)內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新相關(guān)章節(jié)的內(nèi)容，整體教學(xué)架構(gòu)，使得學(xué)生能夠掌握最前沿的應(yīng)用知識(shí);第二，從教學(xué)應(yīng)用上來說，取消營(yíng)業(yè)稅，使得企業(yè)納稅人、事業(yè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)都急需要對(duì)熟練掌握“營(yíng)改增”相關(guān)稅收政策條例的應(yīng)用型人才，這對(duì)于著力培養(yǎng)應(yīng)用型財(cái)稅人才的高校從實(shí)踐教學(xué)水平，和畢業(yè)生的稅務(wù)實(shí)踐應(yīng)用能力都有了進(jìn)一步的要求;第三、目前稅收學(xué)課程存在的問題，一方面稅收法律變化快，而教材更新慢，教學(xué)方法單一，理論教學(xué)偏多，很難培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。

可見，在教學(xué)架構(gòu)中，從教學(xué)內(nèi)容到教學(xué)手段深入引入“營(yíng)改增”教學(xué)內(nèi)容是勢(shì)在必行。

2.對(duì)“營(yíng)改增”教學(xué)內(nèi)容實(shí)踐教法創(chuàng)新

2.1 案例教學(xué)緊跟時(shí)事

案例教學(xué)以案例為主題，結(jié)合前后所學(xué)稅收理論政策，引導(dǎo)學(xué)生查閱教材、資料，引發(fā)學(xué)生思考討論。稅收政策更迭速度快，案例也需要緊跟時(shí)事。案例教學(xué)可將理論更好加以應(yīng)用，也可加強(qiáng)教學(xué)互動(dòng)，調(diào)動(dòng)課堂氣氛。

2.2專題教學(xué)法

以某一知識(shí)點(diǎn)作為專題，發(fā)動(dòng)學(xué)生搜集材料，結(jié)合教材，縱向多角度理解知識(shí)。比如，以“小規(guī)模納稅人”作專題，可從納稅人標(biāo)準(zhǔn)、稅率安排、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠、發(fā)票管理、申報(bào)管理等多個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)知，幫助學(xué)生更好理解。

2.3項(xiàng)目教學(xué)法

以某一涉稅事項(xiàng)作為項(xiàng)目主題，以時(shí)間為線性線索，引導(dǎo)學(xué)生角色扮演，完成項(xiàng)目。比如，以“納稅人申報(bào)享受小微企業(yè)免稅政策”為項(xiàng)目，學(xué)生扮演納稅人，進(jìn)行前期合規(guī)條件查詢、查找所需要申報(bào)資料清單、填報(bào)申報(bào)表，中期演練向稅務(wù)部分遞交申請(qǐng)的行政程序，等待批復(fù)或者要求補(bǔ)充材料的步驟，扮演稅務(wù)部門工作人員審核申報(bào)表和行政審批的流程，后期掌握納稅人享受免稅政策以后的報(bào)稅流程。通過項(xiàng)目教學(xué)法，可以調(diào)動(dòng)興趣、體驗(yàn)實(shí)際業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，也能夠最大程度的體驗(yàn)涉稅業(yè)務(wù)的操作。

3.總結(jié)

稅收制度更迭變化，作為培養(yǎng)應(yīng)用性人才的高校教育要緊密關(guān)切。教師個(gè)人能力提升要從多個(gè)層面入手改進(jìn)。

3.1提高自身實(shí)踐能力

高校教師不能只看教材，要把眼光放在實(shí)務(wù)層面，及時(shí)更新個(gè)人知識(shí)系統(tǒng)，加強(qiáng)培訓(xùn)。另一方面，參與實(shí)踐和實(shí)訓(xùn)演練，加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系，掛職鍛煉提升實(shí)際業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.2提高實(shí)踐教學(xué)能力

財(cái)稅教學(xué)工作者還需不斷提升實(shí)踐教學(xué)能力、探索更多有效實(shí)踐教學(xué)法，培養(yǎng)更務(wù)實(shí)和具有實(shí)踐性的財(cái)稅人。

參考文獻(xiàn)：

[1]張少茹.“營(yíng)改增”背景下高校稅法課程教學(xué)改革的探討[J].科教之窗：2017（4）.157-158.

[2]財(cái)政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[J].稅收征納，2016（4）.