云凱

【摘 要】內(nèi)部控制作為高校財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對高校的運(yùn)行機(jī)制和管理水平有重要的影響作用。本文簡要介紹了高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)，并對高校財務(wù)管理內(nèi)控工作的現(xiàn)狀做相關(guān)分析，從更新內(nèi)控觀念，健全財務(wù)管理機(jī)制和完善風(fēng)險管理制度三個方面提出了優(yōu)化高校財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的改革措施。

【關(guān)鍵詞】高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；分析；措施

一、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)

高校的內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容有控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序和風(fēng)險評估等主要方面，其中控制環(huán)境主要與高校財務(wù)管理理念、方式、財務(wù)管理組織模式、權(quán)限和職責(zé)劃分類型相關(guān)；會計系統(tǒng)包括會計處理程序、會計憑證、會計計量、賬薄記錄、會計報表項目等內(nèi)容；控制程序有職責(zé)劃分程序、交易授權(quán)、憑證記錄控制和審計核查等內(nèi)容；風(fēng)險評估機(jī)制則要求相關(guān)人員對高校的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和防控。高校內(nèi)控工作的開展需要各個部門的相互協(xié)調(diào)和配合，以便保證內(nèi)部控制工作高效有序的開展。

高校內(nèi)部控制工作需要對高校貨幣資金、實物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、工程項目、籌資活動等進(jìn)行管理。貨幣資金管理主要涉及高校庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的管理，這是高校最重要的流動資產(chǎn)，貨幣資金內(nèi)控管理工作的目標(biāo)是為了保證高校貨幣資金安全。實物資產(chǎn)管理內(nèi)控工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)是需要通過梳理實物資產(chǎn)的獲取、保管、領(lǐng)用和處理等活動的程序，以便保證高校實物資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性。固定資產(chǎn)管理內(nèi)控工作是對高?？刂苹蛘邠碛械墓潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)和維護(hù)，以便提高固定資產(chǎn)的使用年限，保證高校日常經(jīng)營管理和教學(xué)工作的順利開展。工程項目控制的重點(diǎn)在于工程項目的決策程序、責(zé)任制度和項目招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的管控，保證高校項目建設(shè)行為的合法性，提高工程項目的質(zhì)量?；I資活動的內(nèi)控目標(biāo)是建立合理有效的籌資決策程序，防范高校的財務(wù)風(fēng)險，避免到期無法償還債務(wù)，保證資金的合理配置，進(jìn)而提高資金的使用效率。

二、高校財務(wù)管理內(nèi)控工作的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏財務(wù)管理內(nèi)控觀念和意識，內(nèi)控制度不完善

高校財務(wù)管理工作直接影響到高校日常經(jīng)營和教學(xué)活動的順利開展，對高校的生存和發(fā)展提供必要的物質(zhì)保障，財務(wù)管理內(nèi)控工作直接影響到高校綜合管理水平。根據(jù)目前高校的內(nèi)控管理工作情況來看，部分高校管理層缺乏財務(wù)管理內(nèi)控觀念和意識，對內(nèi)控工作的認(rèn)知比較表層化，缺乏主動建立內(nèi)部控制制度的意識。同時，部分高校并沒有根據(jù)高校的實際財務(wù)狀況更新內(nèi)部控制觀念，簡單的將內(nèi)部控制工作與財務(wù)預(yù)算和決算等同，并沒有對財務(wù)活動進(jìn)行全程監(jiān)督和管控。其次，部分高校沒有根據(jù)實際需求完善內(nèi)控制度，只是簡單的實行了一些財務(wù)管理辦法，并沒有根據(jù)財務(wù)工作的實際情況建立完善的內(nèi)控體系，對財務(wù)管理工作的系統(tǒng)性風(fēng)險的識別和防控能力較差，不利于高校的順利發(fā)展。

（二）高校資產(chǎn)管理機(jī)制不健全

高校的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的占比較高，是高校資產(chǎn)中的重要組成部分。同時，高校的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等管理工作質(zhì)量直接影響到財務(wù)內(nèi)控管理工作總體水平。但是，目前部分高校在資產(chǎn)管理方面并沒有給予其充分的重視，沒有設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門對高校各類資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)化的管理，資產(chǎn)管理權(quán)限設(shè)置比較混亂，也沒有根據(jù)我國會計處理辦法和準(zhǔn)則的要求實行財產(chǎn)清查，因此導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制工作缺乏必要的會計信息依據(jù)，監(jiān)督工作舉步維艱。同時，部分高校內(nèi)控工作與財務(wù)管理部門割裂，各個部門之間的協(xié)調(diào)和配合度較差，賬實不符問題比較嚴(yán)重，資產(chǎn)管理工作并不能保證資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，風(fēng)險較高。

（三）風(fēng)險防范和監(jiān)督機(jī)制的有效性較差

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深化，我國教育體系也不斷改革和優(yōu)化。高校發(fā)展模式不再僅僅完全依靠國家的財政撥款，其融資模式日益多樣化，資金來源渠道得到拓寬，這樣的發(fā)展模式加深了高校財務(wù)管理的復(fù)雜性和風(fēng)險防控難度。高校財務(wù)管理內(nèi)控工作需要對外部政策環(huán)境、項目籌資渠道、融資成本、償債能力、資金速動比率、資產(chǎn)負(fù)債比率等進(jìn)行全面把控，內(nèi)控工作的復(fù)雜程度和難度不斷加深。其次，部分高校沒有建立有效的風(fēng)險防控機(jī)制，缺乏必要的監(jiān)督管理體系，沒有根據(jù)財務(wù)管理內(nèi)控工作的實際要求建立內(nèi)部監(jiān)察部門，高校內(nèi)部的系統(tǒng)風(fēng)險防控工作質(zhì)量較差。同時，部分高校雖然建立了內(nèi)部監(jiān)察部門，但是紀(jì)委監(jiān)察部門與內(nèi)部審計部門之間的協(xié)調(diào)性不夠，而且缺乏必要的監(jiān)督制度作為保障，監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性較差，內(nèi)部控制工作形式化問題嚴(yán)重。

三、高校優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制工作機(jī)制應(yīng)該采取的措施

（一）更新內(nèi)部控制觀念，營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境

高校要做好財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，首先就要根據(jù)財務(wù)管理工作的實際發(fā)展情況和要求更新內(nèi)部控制觀念，摒棄以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，細(xì)化內(nèi)部控制工作的內(nèi)容和要素。同時，高?？梢砸?guī)范財務(wù)管理內(nèi)部控制工作程序，提高內(nèi)部控制工作的合法性和規(guī)范性，保證內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。高校要提高各個部門對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，更新全體管理人員和財務(wù)工作人員的內(nèi)部控制觀念，從意識層面入手為內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。其次，高校要重視內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和改進(jìn)，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理流程，明確各個財務(wù)管理內(nèi)部控制工作崗位的職責(zé)和義務(wù)，并要組織開展財務(wù)管理培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，以便營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）不斷健全資產(chǎn)管理機(jī)制，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量

高校財務(wù)管理部門要積極了解高校各項資產(chǎn)的特點(diǎn)，根據(jù)各項資產(chǎn)的特點(diǎn)制定不同的資產(chǎn)管理制度和機(jī)制。以貨幣資金為例，由于貨幣資金具有流動性強(qiáng)等特點(diǎn)，因此高校在制定貨幣資金管理機(jī)制時，要充分重視現(xiàn)金收入及時繳存和記錄，并要定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實相符，同時還要妥善保管好銀行預(yù)留印鑒章，明確銀行支票等重要票據(jù)的領(lǐng)購開具和注銷等環(huán)節(jié)的合法性和規(guī)范性。針對高校獲得的國家財政撥款收入，高校財務(wù)管理部門要保證款項的及時到位，保證財務(wù)撥款工作的順利配置，同時要提前做好財政撥款的預(yù)算和決算工作，做好核對記錄工作。

（三）完善風(fēng)險管理制度，優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

高校財務(wù)管理工作要重視財務(wù)風(fēng)險的防控，規(guī)范高校的籌資活動、投資活動、項目建設(shè)和資金分配等活動過程，保證高校各項財務(wù)活動的規(guī)范性和合法性。同時，高校財務(wù)管理部門要根據(jù)各項不同活動帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險進(jìn)行有效防控，做好靜態(tài)監(jiān)督和動態(tài)跟蹤防控工作，積極加強(qiáng)風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作力度，根據(jù)高校財務(wù)活動的特殊性設(shè)置風(fēng)險預(yù)警紅線，做好風(fēng)險識別和測評工作。其次，對于財務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督力度要不斷加強(qiáng)，可以積極聯(lián)合內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計部門組成專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時，高校要積極優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，完善監(jiān)督制度，將審計監(jiān)督與會計監(jiān)督結(jié)合起來，實現(xiàn)內(nèi)部和外部監(jiān)督工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)而不斷提高高校財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，以便為高校的長遠(yuǎn)發(fā)展提供必要的財務(wù)保障和基礎(chǔ)。

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