苗建賓

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理模式的重要內(nèi)容，企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為管理體系的核心部分，對(duì)于提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平、促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新具有重要作用。同時(shí)，可以幫助企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部職員的凝聚力，提高企業(yè)管理效率，促進(jìn)企業(yè)形成內(nèi)部各部門(mén)權(quán)責(zé)一致，各司其職的管理程序。本文就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，分析我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，并對(duì)其內(nèi)部控制制度的提出優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；企業(yè)管理

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部實(shí)行各種制約和調(diào)節(jié)機(jī)制，來(lái)使得企業(yè)內(nèi)部管理正常運(yùn)行，更好地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，充分合理利用有效資源，增加企業(yè)效益。內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)管理而言，建立有效的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一） 企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境中最突出的方面。我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松散、混亂。企業(yè)與其控股股東之間缺乏獨(dú)立性，使其在企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、職位安排等方面難以實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，同時(shí)在關(guān)鍵職位的安排中也收到股東的嚴(yán)格制約。

（二）企業(yè)管理缺乏高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是較大的。我國(guó)許多中小型企業(yè)由于資金力量薄弱、規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，一旦市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有不利因素的影響，企業(yè)將面臨危機(jī)甚至破產(chǎn)，同時(shí)也可能使大型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。所以我國(guó)企業(yè)對(duì)于企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，做到事前預(yù)防與事后處理機(jī)制的有效結(jié)合。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不合理

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制程序兩方面。在內(nèi)部控制制度層面來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)存在缺乏合理的企業(yè)管理規(guī)章制度、缺乏執(zhí)行力的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制程序方面來(lái)分析，企業(yè)在職責(zé)劃分、交易記錄與授權(quán)等方面的程序控制體系不嚴(yán)格規(guī)范，企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)未能做到環(huán)環(huán)相扣，內(nèi)部控制效果不明顯，甚至可能失效。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不合理，就容易削弱企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，影響其內(nèi)部控制水平。

（四）缺乏良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)

我國(guó)多數(shù)企業(yè)大都缺乏內(nèi)部信息系統(tǒng)，企業(yè)容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)部信息溝通力度不夠、信息處理方式落后的現(xiàn)象。良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)，是有效提高企業(yè)信息傳遞效率，有效利用優(yōu)勢(shì)資源的重要條件。落后的內(nèi)部信息系統(tǒng)將會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)作能力降低，最后導(dǎo)致企業(yè)各職能部門(mén)協(xié)作效果差、企業(yè)信息流通不暢，內(nèi)部決策失誤等不利后果。

二、提出我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)員工職責(zé)分明、關(guān)鍵職位實(shí)行相對(duì)獨(dú)立。同時(shí)，可以利用內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)尋找企業(yè)內(nèi)部治理存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障企業(yè)內(nèi)部控制、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以增強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)資金等方面與控股股東之間的獨(dú)立性，幫助企業(yè)防范治理管理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要關(guān)注和加強(qiáng)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理規(guī)范以及內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的正常運(yùn)行，發(fā)揮內(nèi)部治控制制度的運(yùn)行效果，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施

建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制高效運(yùn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度中的重要內(nèi)容，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)體系，加強(qiáng)事前預(yù)警與事后處理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的水平，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，建立相關(guān)企業(yè)考評(píng)制度

企業(yè)內(nèi)部要建立合理的規(guī)章制度，加強(qiáng)其在企業(yè)管理過(guò)程中的執(zhí)行力，同時(shí)建立嚴(yán)格的控制活動(dòng)監(jiān)督程序，增加控制活動(dòng)在業(yè)務(wù)管理、職責(zé)劃分、監(jiān)督考評(píng)等環(huán)節(jié)的覆蓋面。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的加強(qiáng)在授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等方面做出了相關(guān)的要求：首先，授權(quán)批準(zhǔn)需要嚴(yán)格控制銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，使得銷(xiāo)售流程和程序等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)授權(quán)許可，再加以執(zhí)行。其次，職責(zé)分離制度要求其對(duì)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行崗位分離，權(quán)責(zé)分明，彼此既能相對(duì)獨(dú)立又相互制約和監(jiān)督。最后，還需要加強(qiáng)的監(jiān)督與考評(píng)制度，完善監(jiān)督程序，并與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合。

（四）建立信息溝通及傳遞制度

信息溝通是企業(yè)及時(shí)掌握信息，做出正確決策的重要條件。它有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，及時(shí)傳遞相關(guān)部門(mén)信息，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，增加經(jīng)濟(jì)效益。建立信息溝通與傳遞制度，要求明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的獲取與傳遞程序，構(gòu)建及時(shí)、高效、完整的信息溝通傳遞渠道。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的有效溝通，提升信息溝通效果。

總之，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，我國(guó)企業(yè)要以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度為重要內(nèi)容，增強(qiáng)企業(yè)管理意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]奚瑞紅.論公司內(nèi)部控制的基本理論基礎(chǔ)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2013（8）.

（作者單位：四川天喜車(chē)用空調(diào)股份有限公司）