杜文瑾

摘要：在全面從嚴(yán)治黨的新形勢(shì)下，落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的具體措施相繼出臺(tái)與實(shí)行，各行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越嚴(yán)格。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的好壞影響著政府的形象。本文從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性入手，分析了管理中存在的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際提出了加強(qiáng)內(nèi)控管理的建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；問(wèn)題；建議

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必然性

（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大環(huán)境的必然要求

當(dāng)前，在中央反腐倡廉的高壓態(tài)勢(shì)下，許多官員都是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)上出現(xiàn)了問(wèn)題而導(dǎo)致落馬。中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施以來(lái)，對(duì)于三公經(jīng)費(fèi)、公車消費(fèi)等問(wèn)題制定了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。在這種大環(huán)境下，行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照中央的要求，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是規(guī)范資金管理、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的必然選擇。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障

隨著公共財(cái)政體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理逐步制度化、規(guī)范化。但是，各單位在票據(jù)管理、經(jīng)費(fèi)使用、基建建設(shè)、政府采購(gòu)等方面仍然存在一定的問(wèn)題，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)媒體、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等各方面信息的報(bào)道可以看出，仍然有很多干部因?yàn)檫`反財(cái)經(jīng)紀(jì)律而被通報(bào)，這主要就是因?yàn)閱挝粌?nèi)部的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、制度執(zhí)行缺乏震懾力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理是單位內(nèi)部發(fā)展的內(nèi)在要求

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家各部門對(duì)行政事業(yè)單位的管理要求越來(lái)越高，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)收支的管理要求越來(lái)越嚴(yán)。在此大環(huán)境的影響下，各單位只有不斷增強(qiáng)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度和管理效率，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適應(yīng)國(guó)家大環(huán)境的發(fā)展形勢(shì)，從而預(yù)防單位可能遇到的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防可能出現(xiàn)的腐敗問(wèn)題，不斷提高單位形象和單位管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)有待提高

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，一是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視度不高，認(rèn)識(shí)程度不夠，認(rèn)為只有企業(yè)才需要做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理與控制，機(jī)關(guān)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理都應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，主觀隨意性大，在主觀上存在不愿意接受監(jiān)督、不愿意規(guī)范管理等心態(tài)，并且在財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面存在白條入賬等情況。二是財(cái)務(wù)從事人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)不精通，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的審核不夠嚴(yán)格，對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不夠重視，造成單位的內(nèi)控管理流于形式。

（二）內(nèi)控制度不完善

一是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理。根據(jù)財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)和財(cái)會(huì)[2016]11號(hào)文件精神規(guī)定，各行政事業(yè)單位均制定了本單位的內(nèi)部控制具體管理辦法，但是這些管理辦法指導(dǎo)性、原則性的建議較多，而具體的業(yè)務(wù)處理方面的規(guī)定較少，可操作性相對(duì)較弱。二是財(cái)政支出控制不嚴(yán)。有些行政事業(yè)單位未嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求落實(shí)關(guān)于財(cái)政支出的規(guī)定，存在支出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不夠細(xì)化，報(bào)銷范圍不夠清晰，報(bào)銷票據(jù)審核不嚴(yán)等問(wèn)題。三是對(duì)資產(chǎn)管理缺乏有效控制。行政事業(yè)單位的采購(gòu)不規(guī)范，存在超標(biāo)采購(gòu)問(wèn)題，對(duì)于基建工程的建設(shè)存在管理不規(guī)范等問(wèn)題，造成資產(chǎn)流失與資金浪費(fèi)。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不夠有力

一是監(jiān)管權(quán)責(zé)不清晰。行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理無(wú)力，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督?jīng)]有實(shí)現(xiàn)有效分離，人員重疊，權(quán)責(zé)不清，崗責(zé)沒(méi)有細(xì)化。二是監(jiān)督力度不夠。有些單位對(duì)于重大工程項(xiàng)目的決策都是由領(lǐng)導(dǎo)決定，財(cái)務(wù)人員的參與度低，財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)實(shí)際運(yùn)行的偏離，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。三是監(jiān)督方式單一。對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，一般都是由上級(jí)單位或者審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核，形式單一，而且單位與單位之間由于可能存在的利益關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)不客觀，影響審計(jì)效率。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

（一）切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視

行政事業(yè)單位的工作人員特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部要從思想上高度重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，要明確由單位一把手負(fù)主體責(zé)任，紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)履行監(jiān)督責(zé)任。定期開(kāi)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算的方法。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部單位內(nèi)部行為

各單位應(yīng)該按照 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）等文件精神的規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，進(jìn)一步梳理財(cái)務(wù)工作流程，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定符合本單位實(shí)際的、科學(xué)性、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，重點(diǎn)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制、資金收支、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、政府采購(gòu)等環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制

完善監(jiān)督管理機(jī)制，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的監(jiān)督體制，各司其職，明確職責(zé)，做到崗責(zé)清晰；建立監(jiān)督考核機(jī)制，制定詳細(xì)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任到人，定期對(duì)與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核并通報(bào)，做到有權(quán)必有責(zé)，有責(zé)必?fù)?dān)當(dāng)，有錯(cuò)必追究的機(jī)制，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制，落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，加大懲戒力度。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，對(duì)于財(cái)政的收入支出、資產(chǎn)使用與報(bào)廢、政府采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行公示，接受全社會(huì)的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開(kāi)與透明。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉佳.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（09）：239-240.

[2]楊靜.簡(jiǎn)述以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017（01）：183.

（作者單位：山東省棗莊市廣播電視臺(tái)）