周鷺

摘要：當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著較多的問題，行政事業(yè)單位的當(dāng)務(wù)之急就是制定合理、有效的內(nèi)部控制制度。本文將根據(jù)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，提出一些改善的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的重要組成部分就是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制能夠提高行政事業(yè)單位的經(jīng)營效率和員工的工作效率，保證行政事業(yè)單位的正常管理運行，是行政事業(yè)單位不可或缺的管理方法之一。但是，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在著較多的問題，影響著行政事業(yè)單位的正常運營，減低了事業(yè)單位的經(jīng)營效率，對國家的財政收入也會造成一定的影響。事業(yè)單位需要做的就是找出這些內(nèi)部控制存在的問題，并根據(jù)問題制定對策，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足，內(nèi)部環(huán)境混亂

一個企業(yè)內(nèi)部的管理控制氛圍就是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，它能夠保證管理者對企業(yè)內(nèi)部進行正常的管理，也能夠反映出管理者對內(nèi)部控制的重視程度。而且一個企業(yè)不光需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者和員工也需要好的內(nèi)部控制意識。然而，我國大部分行政事業(yè)單位都不太關(guān)心單位自身的內(nèi)部控制，甚至沒有相關(guān)的內(nèi)部控制體系。部門財務(wù)費用超支，預(yù)算制定超標(biāo)，肆意揮霍單位資金等情況普遍，單位的內(nèi)部控制環(huán)境混亂，內(nèi)部控制被完全忽略，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的管理控制落后，經(jīng)濟效益低。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，缺少內(nèi)部控制制度

建立合理、有效的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制需要對單位各個部門進行合理分工，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，并建立相關(guān)的控制制度進行約束。如果只是單純地拿財務(wù)部門去進行內(nèi)部控制，容易出現(xiàn)會計人員在實際工作中徇私舞弊，損害單位的利益。個別行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制不夠嚴謹，沒有完整的內(nèi)部控制體系，缺少內(nèi)部控制制度，造成單位管理控制出現(xiàn)漏洞，單位員工工作無章可循，也沒有相應(yīng)制度進行約束，單位的日常運行出現(xiàn)混亂。

（三）資產(chǎn)數(shù)額不明確

企業(yè)內(nèi)部控制的重要對象是企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額，它是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。但是，目前我國的行政事業(yè)單位沒有對內(nèi)部控制制度進行有效執(zhí)行，出現(xiàn)記錄外的資產(chǎn)和有了記錄沒有實物，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)變更沒有記錄的情況，加上沒有定期對資產(chǎn)

進行盤點，導(dǎo)致單位的資產(chǎn)數(shù)額不明確。資產(chǎn)數(shù)額不明確，會計人員就無法進行財務(wù)預(yù)算，單位的預(yù)算支出出現(xiàn)失衡。

（四）單位內(nèi)部監(jiān)督審核制度不足

行政事業(yè)單位要想更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制管理，需要建立嚴格的單位內(nèi)部監(jiān)督審核制度。當(dāng)前，我國大多數(shù)的行政事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部監(jiān)督審核部門，但是監(jiān)督審核部門的工作人員都是財務(wù)部門的人員，會計人員不光需要從事財務(wù)工作，還需要負責(zé)單位的監(jiān)督審核工作，沒有明確的責(zé)任分配。財務(wù)部門缺乏合理的監(jiān)督審核制度，其監(jiān)督范圍就只能局限于普通的經(jīng)濟活動，無法對單位的其他經(jīng)濟事務(wù)進行監(jiān)督審核。監(jiān)督審核制度的建立能夠影響到單位內(nèi)部管理控制和內(nèi)部控制體系的健全。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）培養(yǎng)內(nèi)部控制意識，營造好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位員工的控制意識影響著單位內(nèi)部控制的正常進行，管理層的內(nèi)部控制意識對高層決策起著決定性的作用。單位可以定期對管理層和各部門人員進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，讓員工進行專業(yè)的內(nèi)部控制知識學(xué)習(xí)，培養(yǎng)事業(yè)行政事業(yè)單位員工的內(nèi)部控制意識，提高各部門人員的內(nèi)部控制專業(yè)水平，優(yōu)化單位的內(nèi)部控制環(huán)境。單位可以根據(jù)各部門的工作職責(zé)對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行改變，明確各部門的權(quán)力職責(zé)，改善單位內(nèi)部的控制環(huán)境，為單位內(nèi)部控制制度的正常實施提供保障。

（二）建立單位內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位可以合理規(guī)劃各部門的職責(zé)分類，把單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動分配給多個部門進行負責(zé)，讓各個部門之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，做到各個部門工作互補影響卻又形成牽制，能夠有效防止單位內(nèi)部員工徇私貪贓，提高單位內(nèi)部控制水平；行政事業(yè)單位重大的經(jīng)濟活動決策需要單位管理層共同進行商量得出決策，防止個別管理者擅自進行經(jīng)濟決策影響單位正常的經(jīng)營計劃；完善費用支出制度，對費用支出進行明確的規(guī)定，違反規(guī)定的業(yè)務(wù)不準(zhǔn)予使用經(jīng)費，加強費用支出票據(jù)的審核，保證費用支出的合理、真實。在單位現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，建立合理、有效的內(nèi)部控制制度，加強管理層對各個部門、各個工作環(huán)節(jié)的控制，完善單位的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮出內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中真正的作用。

（三）強化單位內(nèi)部監(jiān)督與審核

行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督和審核是內(nèi)部控制正常進行的核心，強化內(nèi)部監(jiān)督和審核，設(shè)立專門的監(jiān)督審核部門，定期對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行監(jiān)督審核，對出現(xiàn)的問題及時指出并責(zé)令改正。健全單位內(nèi)部監(jiān)督審核體系，對單位財政部門和審核部門的監(jiān)督、審核情況進行及時評估反饋，根據(jù)反饋信息進行更新改進，并責(zé)令相關(guān)部門進行整改。審計部門是單位內(nèi)部控制的重要部門，它可以行使財務(wù)部門和審核部門兩個部門的權(quán)力，對單位內(nèi)部控制管理進行監(jiān)督和指示，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行評估和信息反饋，優(yōu)化單位內(nèi)部的控制環(huán)境，保證行政事業(yè)單位的正常運營。

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（作者單位：貴州省農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校畢節(jié)市中心分校）