王霞

摘要：內(nèi)部控制制度是單位管理的重要手段，有效的內(nèi)部控制有助于單位的工作開展。內(nèi)部控制制度是管理制度的重要組成部分，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是為了使事業(yè)單位的工作更加順利，而且增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制制度

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制管理也受到重視，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在一些問題，本文就這些問題提出幾點(diǎn)建議，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供參考。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）對內(nèi)部控制不夠重視

內(nèi)控制度作為單位管理中的一部分，由于宣傳的力度不夠，并且內(nèi)控的觀念和重要性都沒有被工作人員深入的了解，而且一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控制度也持輕視的態(tài)度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建立存在困難。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)控控制制度在行政事業(yè)單位中不受重視，內(nèi)控控制制度的建設(shè)并不順利。并且有的單位只在財(cái)務(wù)方面建立內(nèi)部控制制度，只涉及一個方面。有些內(nèi)部控制制度雖然建立了，但是由于在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時由于責(zé)任劃分不清，而且工作的程序不合理，各個部門之間沒有形成有效的監(jiān)督。在處罰方面沒有明確的制度，缺少處罰手段和監(jiān)督，使內(nèi)部控制體系的建設(shè)受到影響。

（三）資產(chǎn)管理不規(guī)范

行政事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)管理單位，在價值管理層面上缺乏科學(xué)客觀的計(jì)量方法，對于固定資產(chǎn)，折舊和虛增固定資產(chǎn)的價值劑量不準(zhǔn)確。對于無形資產(chǎn)過早的進(jìn)行攤銷形成帳外資產(chǎn)等情況，使得會計(jì)大帳不完整，導(dǎo)致資產(chǎn)信息的不完整、不真實(shí)。資產(chǎn)管理缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制，產(chǎn)生資產(chǎn)流失，產(chǎn)權(quán)模糊等等現(xiàn)象[1]。

（四）資金控制缺乏有效手段

現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部對經(jīng)費(fèi)有著一定的監(jiān)督，但是對經(jīng)費(fèi)的支出缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，而且存在擠占和挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確和細(xì)化，年度預(yù)算經(jīng)常會出現(xiàn)調(diào)整的現(xiàn)象，資金預(yù)算和項(xiàng)目的執(zhí)行之間沒有相應(yīng)的配合，使得項(xiàng)目執(zhí)行中存在超支和經(jīng)費(fèi)追加等現(xiàn)象，資金預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門間的業(yè)務(wù)交流較少，造成帳物分離，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督無法進(jìn)行。

（五）人員素質(zhì)水平不夠

內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果和執(zhí)行人員的素質(zhì)息息相關(guān)，執(zhí)行主要靠財(cái)務(wù)人員保證，對于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求較高，財(cái)務(wù)人員要有財(cái)務(wù)管理能力，現(xiàn)在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低，對于財(cái)務(wù)的專業(yè)知識不了解缺乏專業(yè)能力，影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)信息，也影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

二、對內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）內(nèi)部控制制度建立

內(nèi)部控制制度的建立要從四個方面進(jìn)行，即整體、重點(diǎn)、監(jiān)督和持續(xù)。

在整體方面，內(nèi)部控制要建立在整個單位內(nèi)部，對于整個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及工作人員進(jìn)行全面性的控制。對事業(yè)單位的項(xiàng)目的過程中涉及的各個方面進(jìn)行控制。

在整體控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動和存在重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)視和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制制度要求單位內(nèi)部各個部門權(quán)責(zé)分明，完成工作的過程中有兩個或者兩個以上的部門進(jìn)行監(jiān)督。各個部門間相互制約和相互監(jiān)督。在關(guān)鍵的崗位要進(jìn)行人員的輪崗，各方面形成制約。

內(nèi)部控制是一個持續(xù)進(jìn)行的過程，要根據(jù)具體情況進(jìn)行修訂和改進(jìn)，要在工作過程中對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，對發(fā)現(xiàn)的問題采取措施及時的補(bǔ)救，避免教條化，要結(jié)合實(shí)際情況，隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部控制不斷的改進(jìn)才能更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的控制監(jiān)督能力[2]。

（二）加強(qiáng)整體內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控制度的關(guān)鍵，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的作用，并且加強(qiáng)內(nèi)控制度相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，參加財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和內(nèi)控知識的相關(guān)培訓(xùn)。對單位內(nèi)部的內(nèi)控意識淡薄的情況，單位領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，要求單位工作人員強(qiáng)化內(nèi)控意識，使工作人員意識到內(nèi)控的責(zé)任。

（三）完善資產(chǎn)制度建立和實(shí)施

完善資產(chǎn)制度的建立，對于資產(chǎn)的價值要有著科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)量，使資產(chǎn)信息更真實(shí)和明確具有參考的價值。對于職責(zé)要進(jìn)行明確的劃分。對于實(shí)物管理，要使用專人進(jìn)行管理，或者成立資產(chǎn)管理小組進(jìn)行監(jiān)管。在監(jiān)管的過程中要和其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，做好資產(chǎn)預(yù)算的考慮，做好急需物品的管理，資產(chǎn)管理要做好記錄，防止資產(chǎn)的流失，合理的優(yōu)化資產(chǎn)管理。

（四）加強(qiáng)預(yù)算細(xì)化和經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要手段之一，要求預(yù)算的內(nèi)容要細(xì)化并且更準(zhǔn)確，對于預(yù)算的經(jīng)費(fèi)要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)合理。減少費(fèi)用超支和費(fèi)用調(diào)整的現(xiàn)象發(fā)生。經(jīng)費(fèi)的開支要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對于經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)都要有嚴(yán)格的規(guī)定，明確負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)開支控制的責(zé)任，對經(jīng)費(fèi)的開支情況要進(jìn)行定期的公開，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，推動工作的順利進(jìn)行。

（五）全面提升人員素質(zhì)

工作人員的素質(zhì)決定了內(nèi)控執(zhí)行的效果，內(nèi)控制度具有全面性，這要求全體人員要有內(nèi)控意識和專業(yè)水平。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部控制重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動的控制，所以單位要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控知識的培訓(xùn)，同時還要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和法律意識。對于其他工作人員要進(jìn)行內(nèi)控知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控意識和法律意識，使其他工作人員意識到內(nèi)部控制，不僅僅是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)需要單位整體各部門相互配合的復(fù)雜制度。形成內(nèi)控意識，提升單位人員的整體素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員提升財(cái)務(wù)管理的能力，科學(xué)的進(jìn)行資產(chǎn)管理等措施，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有著推動作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]林婷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].會計(jì)師，2014，02：66-68.

[2]吳光麗.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，10：110.

（作者單位：長治市農(nóng)業(yè)委員會）endprint