馮杰

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，各行各業(yè)、各項(xiàng)領(lǐng)域中的企業(yè)都已經(jīng)邁向了新的發(fā)展階段。為了進(jìn)一步確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利展開(kāi)，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理工作中必不可少的關(guān)鍵要素。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)信息完整度，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。因此，筆者將主要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，不管是怎樣的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也無(wú)所謂當(dāng)前企業(yè)正在盈利或是虧損，都必須要充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位考量，從而制定出為之奮斗的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且要為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)制定好行動(dòng)計(jì)劃與企業(yè)發(fā)展具體策略，進(jìn)而一步步予以實(shí)施[1]。在實(shí)施企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的過(guò)程中，必須充分考證內(nèi)部控制，加強(qiáng)日常控制、紀(jì)律控制、組織審查、糾正出錯(cuò)等工作，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，當(dāng)前我國(guó)有許多企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著許多問(wèn)題，也就造成企業(yè)管理工作的實(shí)效性較低。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控觀念落后

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與實(shí)施，卻無(wú)法約束該制度創(chuàng)造者、管理者與監(jiān)督者的職業(yè)操守與價(jià)值取向。當(dāng)前，有很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層就缺乏正確的職業(yè)操守與價(jià)值取向，一味地追求公司上市與配股，將其作為“圈錢(qián)”的方式，在上市成功之后又為了滿足一己私利，肆意揮霍投資人的錢(qián)，這種價(jià)值觀直接影響了企業(yè)的管理層。此外，還有部分企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)者缺乏正確的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)各個(gè)部門(mén)的職能作用沒(méi)有深刻的理解以及清晰的定位，比如在部分企業(yè)高層的潛意識(shí)當(dāng)中，財(cái)會(huì)人員僅僅是企業(yè)的“計(jì)算器”而言，而并沒(méi)有將其視為企業(yè)內(nèi)部控制工作的“推動(dòng)器”。

（二）缺乏有效的企業(yè)管理機(jī)制

在現(xiàn)代社會(huì)中，有許多的企業(yè)都存在著多級(jí)代理的關(guān)系，而這部分企業(yè)在管理工作方面有著非常嚴(yán)重的問(wèn)題，主要集中在缺乏相互制衡的管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制[2]。當(dāng)前，我國(guó)許多的上市公司在形式上都有成立董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，雖然表面上這類組織是相互獨(dú)立的，但實(shí)際上，法人代表管理的結(jié)構(gòu)并未成立，也就導(dǎo)致內(nèi)部人士控制的現(xiàn)象非常普遍，這對(duì)于持股所有者的中小投資人而言，其利益受到了嚴(yán)重侵害。此外，股東大會(huì)與監(jiān)事會(huì)的作用虛有其表，股東大會(huì)作為企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，股東大會(huì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到行使股東權(quán)利與參與企業(yè)治理的目的，大部分的中小股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無(wú)法保證。這種現(xiàn)象在國(guó)有股與法人股控股的企業(yè)中更加明顯，國(guó)有股股東以及法人股股東“一票否決”、“一票通過(guò)”的現(xiàn)象非常普遍，中小股東的權(quán)利更加得不到保障。從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，董事會(huì)往往會(huì)淪為虛職，而監(jiān)事會(huì)則只是議事機(jī)構(gòu)，并且還受到董事會(huì)的控制，完全無(wú)法發(fā)揮監(jiān)管的效用。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作的應(yīng)對(duì)策略

（一）改變觀念，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的正確性

無(wú)論哪家企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終著落點(diǎn)以及衡量標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)予以展現(xiàn)，由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系中是極為重要組成部分。眾所周知，財(cái)務(wù)不可能是一項(xiàng)獨(dú)立存在的活動(dòng)，其與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、技術(shù)管理等其他方面管理工作相互交融，所以針對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制雖然以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，但一定要綜合考慮到計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)、銷售、工程等多方面的非財(cái)務(wù)的管理工作[3]。

由于當(dāng)前有許多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，還存在些許理念偏差，因此為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)效，在企業(yè)中樹(shù)立起正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念顯得尤為必要。首先，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念的宣傳工作，通過(guò)對(duì)政策的宣傳與貫徹，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中。尤其是要取得業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的支持與關(guān)注，從而有效緩解業(yè)務(wù)部門(mén)過(guò)分重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而忽略了內(nèi)部控制工作，尤其是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作的相關(guān)做法。其次，提升財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位，尤其是部分由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展，但主要針對(duì)的是業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控活動(dòng)，在明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的同時(shí)，一定要給予相應(yīng)的權(quán)力，并且要確保業(yè)務(wù)部門(mén)將有關(guān)責(zé)任落實(shí)到位，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合。

（二）做好企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作

資金對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展而言，都是重要的影響因素，所以做好企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作是必不可少的，只有對(duì)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)有了正確的評(píng)估之后，才能夠從容面對(duì)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的種種情況，保證企業(yè)穩(wěn)定向前的發(fā)展。具體操作可分為以下兩點(diǎn)：①防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員工作的風(fēng)險(xiǎn)[4]。企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，這部分人員的財(cái)會(huì)工作能力以及職業(yè)道德等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的資金鏈帶來(lái)直接影響，因此要重視對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息的審查以及對(duì)財(cái)會(huì)人員工作的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的技能與思想道德的培訓(xùn)工作。②防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)有許多種，其中主要的有資金安全風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)與回收風(fēng)險(xiǎn)等等?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)于資金的管理工作要格外重視，在作任何重大決策時(shí)，都應(yīng)該對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，進(jìn)而作出更加合理的決策，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

為了完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，要明確企業(yè)內(nèi)部控制的流程，而且要確保相關(guān)流程的適用性、可行性、有效性與全面性，進(jìn)而制定出適用于自身企業(yè)的《內(nèi)部控制制度細(xì)則》。該細(xì)則中需要包含內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)、不相容崗位、內(nèi)部控制制度職責(zé)、業(yè)務(wù)流程以及控制點(diǎn)資料等有關(guān)內(nèi)容。在內(nèi)部控制制度建立的過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的矛盾與問(wèn)題，要進(jìn)行合理的解決，并嘗試一些全新的改革，將流程控制與崗位責(zé)任控制有效融合，將控制流程由復(fù)雜向簡(jiǎn)單導(dǎo)向，從而構(gòu)建其完善的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)管理。

（四）利用“三個(gè)加強(qiáng)”，提升企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力

1.加強(qiáng)檢查機(jī)制，改善檢查方案。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)控檢查作為有效的管理手段，其檢查方案的完善與否會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力[5]。因此，企業(yè)要完善相關(guān)的檢查工作機(jī)制，不僅要針對(duì)出臺(tái)相應(yīng)的檢查方案，更要對(duì)檢查方案中的細(xì)節(jié)部門(mén)作出明確的規(guī)范，包括檢查的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍以及評(píng)價(jià)方法等，進(jìn)而確保檢查評(píng)價(jià)工作的實(shí)效性，有效地提高了企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力度。

2.加強(qiáng)整改落實(shí)，確保檢查效果。企業(yè)內(nèi)控的檢查與評(píng)價(jià)工作，主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行改善，倘若每一次的檢評(píng)工作之后仍然毫無(wú)改進(jìn)，那么也就讓檢評(píng)工作失去了根本意義。因此，一定要確保檢評(píng)中存在問(wèn)題的整改工作落實(shí)到位，具體來(lái)講，企業(yè)可組織監(jiān)督小組對(duì)檢評(píng)工作中存在問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟進(jìn)，進(jìn)一步提升檢查工作的實(shí)效性。

3.加強(qiáng)獎(jiǎng)懲制度實(shí)施，促進(jìn)內(nèi)控落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)針對(duì)企業(yè)所有職工的工作，因此對(duì)其要確保落實(shí)到位，才能保證實(shí)效性，倘若缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度，內(nèi)控執(zhí)行力則無(wú)從談起。所以，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制在各部門(mén)中的執(zhí)行力度，就必須在各部門(mén)的績(jī)效指標(biāo)中添加內(nèi)部控制管理的執(zhí)行情況，對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行良好的部門(mén)給予一定的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，從而激勵(lì)各部門(mén)積極配合企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的落實(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，不但可以提升現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的實(shí)效性，還能夠有效提高企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)如林的市場(chǎng)中保持穩(wěn)定向前的發(fā)展態(tài)勢(shì)。面對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，企業(yè)管理人員要加以重視，并且要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，深入分析，采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略去解決相關(guān)問(wèn)題，不斷創(chuàng)新與改革企業(yè)的內(nèi)部控制工作，從而存進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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