張慶超

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大。就企業(yè)而言，內(nèi)部控制有著很關(guān)鍵的作用，不僅涉及到企業(yè)的日常管理、業(yè)務(wù)往來的規(guī)范，而且有效的管理能夠保證企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)資料的完整性與準(zhǔn)確性。為此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，總結(jié)了我國企業(yè)在內(nèi)部控制中遇到的問題，并有針對(duì)性地提出了對(duì)應(yīng)的解決方案，以期對(duì)今后的工作有所裨益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營效率；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。建立全面科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體系成為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要途徑。如今，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全國乃至全世界共同關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)話題，本文就企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足展開闡述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

建立一套切實(shí)可行且符合企業(yè)自身?xiàng)l件的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制實(shí)施過程可以落到實(shí)處的重要保障。內(nèi)部控制管理具有全面性，它涉及企業(yè)管理的各方面，它的有效實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)各部門間的溝通與協(xié)調(diào)，增強(qiáng)各部門間的相互配合，有利于保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。其次，通過內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督，可以促進(jìn)制度的健全、跟蹤制度的落實(shí)，有效地促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。另外，建立健全科學(xué)完整的工作成效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，有助于企業(yè)的管理效率的提升。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國企業(yè)經(jīng)過長(zhǎng)期的探索與實(shí)踐，許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度。政府也實(shí)行和修正了一系列內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)。如新修訂的《會(huì)計(jì)法》。它們的實(shí)施強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控。然而在實(shí)際操作中依然存在一些不足。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺失

1.缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)。目前我國很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的合理科學(xué)認(rèn)識(shí)，停留在對(duì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解，把內(nèi)部控制理解為內(nèi)部監(jiān)督；另一方面，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制只是簡(jiǎn)單增加一些管理人員而已，沒有明確內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.不合理的人員安排，員工整體素質(zhì)低。一些企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營范圍單一，人員配置不規(guī)范，崗位安排不合理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面也存在“任人唯親”，讓一些缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。

3.內(nèi)部控制的制度設(shè)置還不完善。市場(chǎng)是不斷變化的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也不能是一成不變的，需要做出符合市場(chǎng)變化的調(diào)整。如果只是按照老路走，忽略外部大環(huán)境的變化，制度上的欠缺會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤，或帶來管理上的混亂等。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督的缺失。目前很多企業(yè)內(nèi)部本身的監(jiān)督體系缺失，無法徹底貫徹制度，難以達(dá)到預(yù)訂效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也逐漸衰退，一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審人員和內(nèi)審部門，但是其獨(dú)立性差，都只是一些形式，內(nèi)部審計(jì)難以真正做到監(jiān)督和審計(jì)的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境需要改善

目前很多企業(yè)的管理層，關(guān)注的重心過多的傾向于如何獲取高額利潤(rùn)而忽略了持續(xù)經(jīng)營。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很欠缺，沒有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部控制的輕視，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在設(shè)置之初，忽略了內(nèi)部交流。此外，在設(shè)置相關(guān)制度時(shí)，對(duì)于涉及人員，大多數(shù)的規(guī)定是約束和懲罰，對(duì)于員工的激勵(lì)制度少之又少。這樣會(huì)導(dǎo)致員工的工作積極性不高，甚至逆反情緒，降低工作效率。

三、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)的相關(guān)制度，營造良好的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺陷是制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要因素。要解決這一難題，得從健全企業(yè)的相關(guān)制度入手，一是，要健全相關(guān)的產(chǎn)權(quán)制度，為健全內(nèi)部控制的相關(guān)制度打下基礎(chǔ)，完善相關(guān)的管理辦法，明確法人管理的辦法，確保企業(yè)的董事會(huì)能夠有效發(fā)揮自身的監(jiān)督機(jī)能、各級(jí)管理人員能夠做好相關(guān)的管理工作；二是，企業(yè)內(nèi)部的管理部門的結(jié)構(gòu)要及時(shí)優(yōu)化，為科學(xué)高效的管理工作的展開，提供有力地保障。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督力度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要地位是不言而喻的?？芍^是企業(yè)才進(jìn)行管理的重中之重。會(huì)計(jì)核算是串聯(lián)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)在發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的同時(shí)，都要有財(cái)務(wù)部介入，并完成相關(guān)的賬務(wù)處理，完成對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記載，貫穿始終。

同時(shí)，若想內(nèi)部控制發(fā)揮自身作用，監(jiān)督是不可缺少的因素，在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，要遵循獨(dú)立性和公正性原則。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平

首先，從入門把控，在招聘會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)，一定要注意其是否持有國家統(tǒng)一認(rèn)證的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。其次，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員，也是有相應(yīng)要求的。除了要有過硬的業(yè)務(wù)能力，還要對(duì)企業(yè)的整體情況有一把控，能夠根據(jù)現(xiàn)有信息進(jìn)行分析，制定出一個(gè)符合本企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃。

（四）工作考核提高標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度

對(duì)從業(yè)人員考核必須落到實(shí)處，每一個(gè)細(xì)小的點(diǎn)都要核查到，在實(shí)行嚴(yán)厲的考核制度同時(shí)也要對(duì)合規(guī)高效的行為進(jìn)行褒獎(jiǎng)，鼓勵(lì)在工作中勤穩(wěn)扎實(shí)，踏實(shí)仔細(xì)的做好每一筆憑證，遵紀(jì)守法，按章辦事的工作人員。有利于企業(yè)管理層通過會(huì)計(jì)這個(gè)輔助性工具，正確全面的了解企業(yè)詳細(xì)的情況。

（五）將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中來

對(duì)記賬憑證的審查，對(duì)流程執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的干預(yù)管理。相當(dāng)于加強(qiáng)了部門之間的制約，在相互牽制的同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的紕漏。將會(huì)計(jì)工作漸漸細(xì)化起來，杜絕問題的發(fā)生。

（六）建立高效的信息交流系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享

企業(yè)要多方面收集信息并進(jìn)行甄別、整理，確保企業(yè)管理者能及時(shí)接受準(zhǔn)確的信息。管理者要重視各部門之間的信息交流，建立高效暢通的交流渠道，以保證各部門在共享資源的同時(shí)能加強(qiáng)交流和溝通便于更好的合作。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展與應(yīng)用已成為時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。然而，我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在不足之處，這些問題直接或間接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)必須看到它的重要性，強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，綜合考慮我國的基本國情和企業(yè)現(xiàn)狀，健全相關(guān)體制，并不斷優(yōu)化，如此才能強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。endprint