鄒錦洲

摘 要：企業(yè)獲取有效管理的主好途徑就是企業(yè)內(nèi)部控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制成為當(dāng)前很多企業(yè)重點(diǎn)研究的課題。本文概述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，分析了企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，提出了提高內(nèi)部控制有效性的建議和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；實(shí)施；有效性

企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)密不可分，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全性和可靠性。企業(yè)要確立管理目標(biāo)，就必須建立一套內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的建立，就可以明確職責(zé)分工和責(zé)任制，再將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與物業(yè)管理制度融入到管理體系中，就可以更加鞏固內(nèi)部控制[1]。因此，本文先探討內(nèi)部控制然后再分析內(nèi)部控制的實(shí)施方法，最后針對(duì)問(wèn)題提出有效的控制措施。

一、內(nèi)部控制的重要性

實(shí)施內(nèi)部控制就是將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)職能規(guī)范化和系統(tǒng)化。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)運(yùn)作情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)容控制可以分為會(huì)計(jì)控制與管理控制兩種控制形式。企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)保護(hù)，賬目審理，會(huì)計(jì)信息核查以及開展的一些金融活動(dòng)是否合法性的審查都主要是通過(guò)會(huì)計(jì)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。管理控制系統(tǒng)主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的控制，保證了操作與策略的關(guān)聯(lián)，在執(zhí)行決定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，從效率、實(shí)效性上對(duì)企業(yè)如何達(dá)成效果實(shí)施控制[2]。會(huì)計(jì)控制與管理控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序進(jìn)行活動(dòng)的最有利途徑，雖然兩種控制形式控制的內(nèi)容不同，但是二者卻能夠有效的配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，可以督促企業(yè)在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)實(shí)施日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，督促企業(yè)合理的使用資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境存在缺陷

控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括對(duì)結(jié)構(gòu)和規(guī)則的控制，包括高層的完整性，管理者的管理理念，管理風(fēng)格等，我們需要引起我們對(duì)控制環(huán)境的足夠關(guān)注。因?yàn)檫@些環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制秩序的實(shí)現(xiàn)有著直接的關(guān)系。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，主要表現(xiàn)為：1、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)不是很完善，導(dǎo)致造成大量資源浪費(fèi)，成本增加，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)控制措施。2、企業(yè)制度不健全。很多企業(yè)的相關(guān)部門都沒(méi)有制定出相關(guān)的規(guī)章制度，如獎(jiǎng)勵(lì)制度、懲罰制定等等；有些部門可能有制定一些制度，但是所涉及的范圍有限，不全面，不適合企業(yè)的發(fā)展。制度的不健全對(duì)企業(yè)影響是很嚴(yán)重的。3、工作人員的道德素養(yǎng)較低，沒(méi)有較高的誠(chéng)信意識(shí)。4、不重視企業(yè)文化建設(shè)。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

很多企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此，忽略企業(yè)內(nèi)部控制管理。其實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)效益要在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間才可以顯現(xiàn)。可是很多企業(yè)的管理者卻錯(cuò)誤地認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部控制將制約員工的日?；顒?dòng)和辦事效率，而且也容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的策略

內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不全面、內(nèi)部環(huán)境控制薄弱以及不健全的監(jiān)管機(jī)制都是影響企業(yè)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要因素。這些難點(diǎn)不僅把企業(yè)的內(nèi)部控制能力降低了，而且在一定程度上阻礙了企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展。筆者就職于寧波慈星股份有限公司，該公司是一家致力于提升中國(guó)針織機(jī)械技術(shù)水平、推動(dòng)針織工藝發(fā)展進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)針織業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施上取得了卓有成效的成績(jī)。筆者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識(shí)提出如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。

（一）完善制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性

保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和運(yùn)作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，所以企業(yè)應(yīng)從以下三個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的重視程度；其次，派相關(guān)人員做好宣傳和指導(dǎo)的工作；再次，建立員工之間良好的溝通系統(tǒng)，并通過(guò)信息技術(shù)加強(qiáng)部門與部門的聯(lián)系；最后，有必要完善相關(guān)的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)這種理念，從根本上提高員工的積極性和工作態(tài)度。

（二）對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行理論指導(dǎo)

確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不僅需要有效的秩序，而且還要有許多的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)工作，這就需要相關(guān)人員了解在企業(yè)在內(nèi)部控制工作中國(guó)家有關(guān)宏觀政策和法律法規(guī)。還需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，加大對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)的強(qiáng)度，從而樹立員工終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，使員工不斷提高自己的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。此外，還要對(duì)內(nèi)部控制人員加大對(duì)信息技術(shù)培訓(xùn)，以便他們能夠熟練控制并使用計(jì)算機(jī)軟件。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，這就要求企業(yè)需要進(jìn)行先簡(jiǎn)后精的內(nèi)部控制工作，其次，有必要將內(nèi)部系統(tǒng)的控制與事后控制相結(jié)合，再嚴(yán)格審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在探討重要業(yè)務(wù)時(shí)要向公司各部門協(xié)商，要把不相容的工作盡量分開，避免相互干擾，帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)失和損失，以確保內(nèi)部控制的有效性。

（四）完善人力資源管理機(jī)制

人力資源激勵(lì)約束機(jī)制和科學(xué)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中占在重要的地位，提升兩者的有效性可以讓企業(yè)員工每個(gè)人互相監(jiān)督和激勵(lì)；再將薪酬體系與個(gè)人績(jī)效相關(guān)聯(lián)，工作力度越大，就提供更高的薪水，從而激發(fā)員工的工作熱情，挖掘員工的工作潛能。同時(shí)，企業(yè)管理者還要注意的是在完善人力資源管理機(jī)制的時(shí)候必須要注重公平原則，適當(dāng)?shù)牟捎幂啀彽男问?，讓員工對(duì)企業(yè)各方面職能都能有所了解，從而提高員工業(yè)務(wù)素養(yǎng)，這不僅有利于企業(yè)全面發(fā)展，也有利于員工離職后的發(fā)展。但是員式的離職也要遵守一定的規(guī)則和條件，要將所有的工作交接清楚后才能離開，還要保證不向外泄露商業(yè)秘密和核心技術(shù)；人力資源管理機(jī)制要及時(shí)更新，要學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的管理方法，補(bǔ)足企業(yè)的短板，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)員工期考察，評(píng)估他們的實(shí)際工作能力和工作成效。

（五）發(fā)展有特色，積極向上的企業(yè)文化

企業(yè)文化形象主要是由企業(yè)的管理者和企業(yè)員工決定了。一個(gè)成功的企業(yè)必須要注重自己企業(yè)文化和企業(yè)品牌的培植，因?yàn)?，無(wú)論是企業(yè)的當(dāng)下還是企業(yè)的未來(lái)，企業(yè)文化和企業(yè)品牌在企業(yè)發(fā)展中都占有重要的地位，而企業(yè)的文化和品牌都是由企業(yè)的創(chuàng)始人最初決定的。因此，在創(chuàng)建自己的企業(yè)文化時(shí)，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真落實(shí)一切，給員式樹立榜樣；在一些重大事件的處理上，要按照約定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)該灌輸社會(huì)主流價(jià)值觀以及獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度給員工；實(shí)行多勞動(dòng)多得的薪水制度，以鼓勵(lì)技術(shù)的發(fā)展和創(chuàng)新，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)合作和協(xié)調(diào)，增加企業(yè)凝聚力。

（六）按規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部的有效控制必須嚴(yán)格按規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行。首先，企業(yè)人員必須按企業(yè)事先授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行工作；其次，企業(yè)員工在與涉及資源的重要客戶接觸時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的審核，確保業(yè)務(wù)開展的有效必；再次，業(yè)務(wù)必須分離。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中中國(guó)企業(yè)要想占有一席之地，必須要不斷的發(fā)展，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。而這種現(xiàn)實(shí)是不可避免的，為了世界經(jīng)濟(jì)的浪潮中尋找一席之地，謀求發(fā)展，我們不僅要在技術(shù)和管理兩方面共同努力，更要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。只有完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)才能提升企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

目前，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的必要性，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)相關(guān)人員的培養(yǎng)等，來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部控制有效的進(jìn)行。寧波慈星股份有限公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷的提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，已逐漸成為同行業(yè)的佼佼者。雖然在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施中還存在著一些不足，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，管理者已經(jīng)充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，相信，不遠(yuǎn)的將來(lái)，寧波慈星股份有限公司能夠成為世界的佼佼者。

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