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        論鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理

        2017-09-07 04:29:03王應(yīng)德
        中國總會計師 2017年7期
        關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)鐵路

        王應(yīng)德

        摘要:伴隨著我國鐵路設(shè)施建設(shè)的不斷發(fā)展和推進(jìn),我國鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理問題也變得越來越突出。鐵路建設(shè)是我國對外輸出計劃的主力軍,不僅涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展,更牽扯到政治和外交,其債權(quán)管理問題必須得到加強(qiáng)。本文從鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)形成原因和問題的嚴(yán)重性入手,根據(jù)債權(quán)管理中出現(xiàn)的問題,提出相應(yīng)的完善方案,為鐵路建筑施工企業(yè)加強(qiáng)債權(quán)管理能力提供理論支持。

        關(guān)鍵詞:鐵路 建筑施工企業(yè) 債權(quán)管理

        鐵路建設(shè)是我國對外的主要競爭力之一,尤其是“一帶一路”政策在國際上獲得了一定成果之后,對鐵路建設(shè)施工企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理方面提出了更高的要求。鐵路施工企業(yè)加強(qiáng)對債權(quán)的管理正在成為發(fā)展過程中的重要要素之一,能夠有效提高企業(yè)的綜合競爭力。加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)債權(quán)的管理,對防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、穩(wěn)固企業(yè)資產(chǎn)、提高可持續(xù)發(fā)展能力具有重要意義。

        一、鐵路建筑施工企業(yè)債權(quán)管理

        (一)債權(quán)形成原因

        我國鐵路運輸網(wǎng)在近年來的發(fā)展速度是驚人的。國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和城市化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn),促使我國鐵路建設(shè)企業(yè)在鐵路建設(shè)不斷發(fā)展壯大的時代背景下,不斷提高建筑能力和技術(shù)水平。現(xiàn)階段,我國鐵路建筑技術(shù)水平已經(jīng)邁入世界最前列。而鐵路建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展,在另一層面上也意味著債權(quán)管理的負(fù)擔(dān)不斷增加。發(fā)展過于迅速的直接結(jié)果就是,鐵路建筑施工企業(yè)并沒有在發(fā)展的同時完善債權(quán)管理模式,令管理模式完善速度無法跟上企業(yè)發(fā)展的速度。而國家對鐵路施工項目的資金投資方式,也逐漸從財政全額撥款過渡到貸款扶持輔以財政撥款的方式,在另一層面上也導(dǎo)致了鐵路建筑施工企業(yè)在資金來源大幅度變更的前提下,對債權(quán)的管理出現(xiàn)疏漏。

        (二)債權(quán)問題的嚴(yán)重性

        近年來,我國建設(shè)的鐵路數(shù)量極大,而鐵路建設(shè)所需的前期費用非常高。在鐵路施工資金來源為適應(yīng)世界環(huán)境而產(chǎn)生變化的背景下,2015年鐵路投資高達(dá)8238億元,顯然超出了鐵路建筑公司的承受能力。而其中又有超過八成的資金是源自于銀行貸款和債券集資,鐵路建筑施工企業(yè)的還債負(fù)擔(dān)很重。但鐵路票價是由國家指導(dǎo)確定的,盈利能力有限,因此償還能力也出現(xiàn)了嚴(yán)峻的問題。鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理能力有限,會直接導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量降低,企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債率提高,并且會增加企業(yè)建設(shè)的成本,降低企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益。這也會導(dǎo)致企業(yè)支付能力受限、降低資金周轉(zhuǎn)速度,從而影響到企業(yè)的穩(wěn)定。在這一大背景下,如何加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理能力,正在成為越來越迫切的問題。

        二、債權(quán)管理問題

        (一)理念認(rèn)識不足

        鐵路建筑施工企業(yè)對債權(quán)管理的認(rèn)識不足,并不是指完全沒有認(rèn)識到債權(quán)管理的重要性,而是對其重視程度不夠統(tǒng)一。在鐵路建筑施工企業(yè)中,一個普遍的現(xiàn)象就是,越是高層的管理人員,就越是能夠意識到債權(quán)管理的重要性。相反,越是與工程實際接觸的中下層管理人員,越是對債權(quán)管理的重要性認(rèn)識不足,導(dǎo)致在鐵路建設(shè)過程中對債權(quán)管理實際落實的程度不足,管理時非常缺乏緊迫感。這直接導(dǎo)致了許多基層管理人員只重視對結(jié)果的管理,而且對其長期性的影響估計也有所不足,從而導(dǎo)致債權(quán)管理問題從管理層的認(rèn)識層面上就開始出現(xiàn)問題。

        (二)會計核算問題

        鐵路建筑施工企業(yè)的會計核算問題比較多,從而導(dǎo)致信息的決策環(huán)節(jié)中會出現(xiàn)許多問題。首先是債權(quán)辨別確認(rèn)環(huán)節(jié)不夠及時,這是受限于鐵路工程特點的結(jié)果,工程中的不確定性嚴(yán)重影響對債權(quán)的管理效率。而債權(quán)管理是一個動態(tài)的過程,也許每周都會出現(xiàn)到期債權(quán),而對到期債權(quán)的管理經(jīng)常會出現(xiàn)問題。因此在會計核算環(huán)節(jié),鐵路建筑施工企業(yè)對債權(quán)的管理就具有一定的難度。

        (三)職責(zé)劃分不明

        由于企業(yè)的管理層人員對債權(quán)管理認(rèn)識不足,直接導(dǎo)致了債權(quán)管理過程中各部門職責(zé)劃分不明確。鐵路建筑施工企業(yè)對債權(quán)的管理整體思路尚有不足的部分,例如:在清算償還債權(quán)的環(huán)節(jié),這一環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)具體歸為財務(wù)部或者經(jīng)營部的哪一個部門負(fù)責(zé);在債權(quán)管理的各個環(huán)節(jié)中,不同的部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任和義務(wù);或者將債權(quán)管理的主要工作都?xì)w為一個部門,進(jìn)行高效統(tǒng)一的管理。類似的職責(zé)權(quán)利劃分并不夠明確,因此導(dǎo)致了在債權(quán)管理方面工作整體流程的遲滯。在債權(quán)管理各部門明確職責(zé)環(huán)節(jié)中,大多數(shù)企業(yè)所采用的方法都有所不足。

        (四)管理方式局限

        企業(yè)管理方式存在局限性,也同樣是比較嚴(yán)重的問題。企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理時,大多數(shù)會采用對債權(quán)進(jìn)行清收的方式進(jìn)行,然而這種管理方式?jīng)]有一個強(qiáng)制性的統(tǒng)一指標(biāo),很多情況下都只不過是基層管理人員“想做”了才會去做,對基層人員幾乎沒有壓力。而清收的責(zé)任也沒有落實到任何人身上,導(dǎo)致許多情況下只要想推脫,就能夠找出許多理由,管理無法落實到每個人的身上,效率嚴(yán)重不足。

        (五)管理手段落后

        云南地區(qū)電子信息化技術(shù)發(fā)展程度和國家科技先進(jìn)地區(qū)相比有較大的差距,這種差距不僅體現(xiàn)在科技產(chǎn)業(yè)上,同時也體現(xiàn)在債權(quán)管理的信息化程度上?,F(xiàn)階段基層鐵路建筑施工企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的方式僅限于電子表格,但電子表格同樣也具有許多問題,例如向上級匯報時容易出錯、表格的格式可以自由設(shè)定、數(shù)量繁多等問題,導(dǎo)致數(shù)據(jù)匯總的及時性有所不足。債權(quán)管理的信息化程度不夠,也會直接影響到管理人員對債權(quán)信息的決策。

        (六)獎懲措施脫節(jié)

        我國鐵路建筑施工企業(yè)的高層管理人員,大多已經(jīng)認(rèn)識到了對債權(quán)進(jìn)行管理的重要性,然而配套的管理制度尚處于建設(shè)階段,這一問題主要體現(xiàn)在管理過程中,債權(quán)相關(guān)的獎懲制度方面。依據(jù)項目的周期,基層在債權(quán)出現(xiàn)問題或完全清收了債權(quán)時,相關(guān)的獎懲措施基本上很難及時得到落實,企業(yè)的債權(quán)問題與基層管理者和基層工作人員的切身利益毫不相關(guān),存在很大的僥幸心理。因此,對債權(quán)管理時,越到基層,管理的力度就越不夠,從而影響了對債權(quán)進(jìn)行深度管理的力度。

        三、加強(qiáng)債權(quán)管理的方案endprint

        (一)提高認(rèn)識程度

        在加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理過程中,最根本的方式就是加強(qiáng)管理層,尤其是基層管理人員對債權(quán)問題的認(rèn)識。鐵路債權(quán)問題越來越嚴(yán)重地影響著企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,甚至關(guān)乎大多數(shù)鐵路建筑施工企業(yè)的生死,以筆者所在鐵路施工單位為例,2015年度完成施工項目126個,實現(xiàn)施工收入3.38億元,年末債權(quán)達(dá)2.16億元,應(yīng)付賬款2.58億元,資產(chǎn)負(fù)債率86.54%,而貨幣資金僅有0.56億元,相對于3.38億元的工程收入,債權(quán)回收率63.9%,也就是說還有26.1%、高達(dá)1.22億元的工程款被建設(shè)方拖欠,即使扣除5%的工程質(zhì)量保證金,還有1.05億元的工程收入資金被拖欠,因此需要各級管理人員都能夠提高對此的認(rèn)識。上層領(lǐng)導(dǎo)人員將對債權(quán)的管理融入到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中,而底層的管理人員則提高對自身所負(fù)責(zé)的崗位與債權(quán)管理相關(guān)環(huán)節(jié)的認(rèn)識,提高對債權(quán)進(jìn)行管理的責(zé)任意識,主動進(jìn)行債權(quán)清理。如果出現(xiàn)頑固的債權(quán)問題,管理人員也不能“只動口不動手”,必要的時候也需要親自進(jìn)行協(xié)調(diào),對債權(quán)問題進(jìn)行解決,以保證能夠?qū)鶛?quán)進(jìn)行深入的管理。

        (二)加強(qiáng)會計核算

        鐵路建筑施工企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理的直接做法,主要是將債權(quán)的管理納入到會計核算的整體流程之中,進(jìn)行管理方面的加強(qiáng)。將債權(quán)相關(guān)的問題計入成本中,賬目上嚴(yán)重的赤字自然會令管理層乃至普通員工對企業(yè)的債權(quán)問題更為重視。而這種方式在另一方面也能夠及時辨認(rèn)出企業(yè)出現(xiàn)的債權(quán)問題,早一步進(jìn)行解決。而在預(yù)算體系中原本存在的對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和管理的部門,也能夠據(jù)此加強(qiáng)對債權(quán)管理的能力,嚴(yán)格地分析指明出現(xiàn)債權(quán)問題的部門,進(jìn)而在債權(quán)問題產(chǎn)生之前,就具有進(jìn)行防范和解決的能力,從而進(jìn)一步提高對企業(yè)債權(quán)的管理能力,保障企業(yè)能夠平穩(wěn)運行、持續(xù)發(fā)展。

        (三)明確職責(zé)權(quán)限

        鐵路建筑施工企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理的過程中,一個有效的方法就是明確債權(quán)管理的職責(zé)權(quán)限。這種方式的直接體現(xiàn),是對債權(quán)項目的實施進(jìn)行分類管理。高階層的管理人員需要對債權(quán)項目進(jìn)行分類,下發(fā)到基層每一個環(huán)節(jié)中,并且從整體層面上控制債權(quán)的增加。而各個環(huán)節(jié)中也應(yīng)當(dāng)對分到的債權(quán)指標(biāo),以主動積極的態(tài)度進(jìn)行處理,同時用“在哪里出問題在哪里解決”的方式,當(dāng)某一部門產(chǎn)生債權(quán)問題,就由這一部門進(jìn)行解決。當(dāng)出現(xiàn)基層無法解決的債權(quán)管理問題時,也可以統(tǒng)一上報,集合企業(yè)整體的資源和能力進(jìn)行解決。通過這種方式,加強(qiáng)企業(yè)對債權(quán)的管理。

        (四)優(yōu)化管理方式

        在明確了不同部門的職責(zé)的前提下,下一步所需要做的就是優(yōu)化各級部門對債權(quán)管理的方式。越是基層的鐵路建筑施工企業(yè),集資能力就越差,因此導(dǎo)致一邊清理債權(quán)問題、一邊出現(xiàn)新的債權(quán)問題這一現(xiàn)象成為企業(yè)的常態(tài)。因此,明確不同部門的職責(zé)權(quán)限,成為解決債權(quán)問題的最直接手段。一方面,這種方式能夠促使企業(yè)從源頭處控制新的債權(quán)問題產(chǎn)生;另一方面,也有利于在施工的過程中,控制債權(quán)問題的出現(xiàn)。掌握好施工的工期,嚴(yán)格控制施工的質(zhì)量,并且在竣工結(jié)算過程中進(jìn)行合理結(jié)算,有助于企業(yè)債權(quán)的深度管理。

        (五)進(jìn)行動態(tài)管理

        優(yōu)化管理方式的最有效手段,就是提高信息化的能力。這是由于鐵路建筑施工企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理時,對時效性的要求要比進(jìn)行常規(guī)的企業(yè)資金管理時高。提高企業(yè)的信息化管理能力,有助于對企業(yè)擁有的債權(quán)相關(guān)信息資料進(jìn)行集中的管理。將資金管理的電子表格納入企業(yè)資金管理系統(tǒng),令不同階層的管理人員能夠在施工場地、企業(yè)內(nèi)部等不同地區(qū)隨時進(jìn)行查詢,有助于對債權(quán)信息進(jìn)行多維度的匯總分析和多層次、多角度的管理及控制,從而有能力進(jìn)一步提高對企業(yè)進(jìn)行債權(quán)管理的效率和能力。

        (六)完善獎懲措施

        企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)管理時,需要通過利益鏈條加強(qiáng)整個企業(yè)的向心力。將解決債權(quán)問題與企業(yè)中每一位員工的工資掛鉤,建立完善的獎懲制度并且進(jìn)行嚴(yán)格的落實,有助于企業(yè)激發(fā)從管理到基層的每一位工作人員的能量,從而提高對債權(quán)管理的整體掌握能力。提高對解決債權(quán)問題的獎賞力度,令企業(yè)中的每一位成員都能夠?qū)⑵髽I(yè)的債權(quán)問題視為自己的問題,從而加緊進(jìn)行追討,最終能夠極大地提高企業(yè)對債權(quán)管理和解決的能力。鐵路建筑施工企業(yè)雖然工程投入大、收入高,但純利潤并不會很高,因此只要能夠解決債權(quán)問題,就相當(dāng)于完成了高額的工程,對企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展十分有利。

        四、結(jié)語

        綜上所述,在我國現(xiàn)階段特殊的背景下,加強(qiáng)鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)管理,對社會發(fā)展和國家綜合能力的提升具有巨大的作用,因此需要鐵路施工企業(yè)不斷提高自身管理債權(quán)的能力。本文從鐵路建筑施工企業(yè)的債權(quán)形成原因和問題的嚴(yán)重性入手,根據(jù)在債權(quán)管理中出現(xiàn)的理念認(rèn)識不足、會計核算問題、職責(zé)劃分不明、管理方式局限、管理手段落后以及獎懲措施脫節(jié)等問題,提出通過提高認(rèn)識程度、加強(qiáng)會計核算、明確職責(zé)權(quán)限、優(yōu)化管理方式、進(jìn)行動態(tài)管理和完善獎懲措施來加強(qiáng)債權(quán)管理的方案,從而促進(jìn)鐵路建筑施工企業(yè)提升債權(quán)管理能力。

        參考文獻(xiàn):

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        (作者單位:云南宇恒鐵路工程有限公司)endprint

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