摘要：2017年1月25日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號），對內(nèi)部控制建設(shè)要求越來越高。對高職院校而言，近幾年來數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大，所涉經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，致使經(jīng)濟(jì)犯罪案件頻頻發(fā)生，這說明我國高職院校內(nèi)部控制建設(shè)方面仍存在一些問題。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；問題

中圖分類號：G717.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制建設(shè)過程中主要遵循的原則有合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、適應(yīng)性原則、整體性原則等。

二、政策探析

為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，財政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）等文件，文件中提到內(nèi)部控制總體目標(biāo)是到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。這給各高職院校提出了明確要求，指明了內(nèi)控制度建設(shè)方向，我國公辦職業(yè)院校是行政事業(yè)單位的重要組成部分，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。

隨著國家對職業(yè)教育的重視，對各職業(yè)高校的資金投入在不斷增大，財政部在2014年就提出到2017年高職院校年生均撥款不低于12000元。高職院校的資金來源主要有政府撥款、學(xué)雜費、銀行貸款三項，資金規(guī)模正日益龐大。資金多了，與之伴生的就是經(jīng)濟(jì)犯罪案件增多，高職院校腐敗問題主要集中在職稱評審、財務(wù)管理、基建項目、科研經(jīng)費、資產(chǎn)管理、招生錄取、學(xué)生培訓(xùn)等領(lǐng)域。

三、高職院校內(nèi)部控制問題探討

（一）單位結(jié)構(gòu)層面

1.領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識薄弱

目前，我國大部分高職院校領(lǐng)導(dǎo)都缺乏內(nèi)部控制意識，這個問題產(chǎn)生的原因主要有三點：第一，因為我國內(nèi)部控制制度引入時間比較短，2008年6月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》才正式頒布，2012年12月，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，于2014年1月1日起施行。這使單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員不可避免的對于內(nèi)部控制認(rèn)識不足。第二，部分領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)心存在抵觸情緒，制度建設(shè)相當(dāng)于給自己套上了枷鎖。第三，高職院校一般有其自己的管理方式，他們不愿意迎難而上，進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

2.內(nèi)部審計部門虛同擺設(shè)

一般高職院校都設(shè)有審計監(jiān)察部門，但與校內(nèi)其他部門屬于同一層級，缺乏有效的獨立性。部門人員配備缺乏，業(yè)務(wù)水平不高，在業(yè)務(wù)開展時考慮到“評優(yōu)評干”或其他因素，束縛了手腳，審計只停留在表面，對于查處的問題，也往往不予公布，私下處理，這也是我們看到任何職務(wù)犯罪都不是內(nèi)審的結(jié)果。再者他們由于知識結(jié)構(gòu)的限制，只將重點放在財務(wù)領(lǐng)域，而沒有從內(nèi)部控制全局的角度去監(jiān)督評價。

（二）具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面

1.預(yù)算管理流于形式

2014年8月31日十二屆全國人大常委會第十次會議表決通過《中華人民共和國預(yù)算法》并將自2015年1月1日起施行，明確要求實行全口徑預(yù)算，包括各項目收入、支出。預(yù)算編制中要求實行零基預(yù)算，但實際上大部分高職院校編制方法簡單，仍采用“上年數(shù)+本年增加預(yù)算”的方法來編制預(yù)算，導(dǎo)致每年的預(yù)算只增不減。銀行貸款以及一些自籌資金（如老師集資款）并沒有納入到預(yù)算之中，形成了體外循環(huán)。預(yù)算執(zhí)行過程中，主觀意識隨意性強(qiáng)，有“花超了在調(diào)整預(yù)算”的思想，無視預(yù)算的嚴(yán)肅性，使得預(yù)算管理流于形式。

2.資產(chǎn)采購、管理不規(guī)范

招標(biāo)采購過程中缺少監(jiān)督，權(quán)力集中，采購行為內(nèi)控不到位，致使資產(chǎn)采購價格不合理、質(zhì)量沒有保障?！墩少彿ā访鞔_了“集中采購目錄”、“分散采購目錄”和“采購限額標(biāo)準(zhǔn)”，但有些高職院校通過分拆采購項目、分開發(fā)票等方式規(guī)避政府采購。資產(chǎn)管理過程中，只重采購輕管理，購入的資產(chǎn)未及時入資產(chǎn)賬，資產(chǎn)管理中通常由幾個部門并行管理，容易造成權(quán)責(zé)不清。

3.基建項目內(nèi)控不到位

基建項目是高職院校發(fā)生貪腐行為的高地，一般項目建設(shè)周期長，占用資金大，個別領(lǐng)導(dǎo)的手就伸得比較長，存在“吃、拿、卡、要”等腐敗現(xiàn)象。在項目規(guī)劃、工程招標(biāo)、項目施工、項目竣工等環(huán)節(jié)均存在風(fēng)險點，導(dǎo)致工程的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全存在隱患。合同管理比較混亂，缺少對經(jīng)濟(jì)合同履約情況的實時監(jiān)督，容易出現(xiàn)對方未能按期履行合同的情況。

4.財務(wù)管理水平較低

財務(wù)人員缺乏應(yīng)有的服務(wù)意識，總認(rèn)為自己是管錢而傲慢自大，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)上不與時俱進(jìn)，有的高職院校設(shè)置《會計信息化》多年，但是會計依然未使用財務(wù)軟件，工作效率低下。有的單位財務(wù)人員設(shè)置不合理，不相容職務(wù)未分離，未能建立完善的授權(quán)審批報銷制度，未能嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，甚至未遵循“回避制度”，導(dǎo)致經(jīng)費濫用或資金損失。

四、結(jié)語

高職院校是培養(yǎng)社會復(fù)合技能型人才的搖籃，在推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中起到了十分重要的作用。但當(dāng)前我國大部分高職院校內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，從領(lǐng)導(dǎo)意識、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)處理等環(huán)節(jié)中還存在許多問題。所以要促進(jìn)高職教育的良好發(fā)展，必須正視內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王亞軍.高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個重要風(fēng)險點及應(yīng)對措施[J].中國市場，2016（28）： 235-236.

作者簡介：王偉偉（1986-），男，漢族，山東青州人，大學(xué)本科，助教，工作單位：重慶財經(jīng)職業(yè)學(xué)院。