宋永瑾

【摘 要】作為一種新式辦學(xué)模式，獨(dú)立學(xué)院有其獨(dú)特的一些特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部?jī)?nèi)控方面有多元化的控制目標(biāo)、多樣化的控制風(fēng)險(xiǎn)形式以及層級(jí)化的控制主體特點(diǎn)等。目前，針對(duì)發(fā)現(xiàn)其存在的一些不足，要進(jìn)行思考研究旨在找到完善途徑。通過提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制力度，形成預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度等手段進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)而保證獨(dú)立學(xué)院的正常發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立學(xué)院；財(cái)務(wù)內(nèi)控；完善途徑

作為我國(guó)高等教育的一部分，獨(dú)立學(xué)院有利于更加容易滿足學(xué)生對(duì)高等教育的需要，對(duì)提升全國(guó)人民整體教育水平起到至關(guān)重要的作用。獨(dú)立學(xué)院作為我國(guó)一種新型辦學(xué)模式，由于辦學(xué)時(shí)間不長(zhǎng)，所以制度還有較大欠缺，財(cái)務(wù)管理漏洞帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)直接影響整個(gè)學(xué)院的正常發(fā)展。因此，建立健全獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)控、規(guī)章制度、管理模式是當(dāng)前非常重要的一項(xiàng)任務(wù)。

一、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控旨在更好地管理辦學(xué)，規(guī)避不同形式的風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而實(shí)行的制度總稱。內(nèi)部控制定義最先源自美國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》一文中：“內(nèi)部控制這一術(shù)語(yǔ)是為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查賬簿記錄事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的手段和方法?！蔽覈?guó)財(cái)政部在2008年5月出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，意味著我國(guó)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面更加完善。獨(dú)立學(xué)院模式是民辦大學(xué)，與公立大學(xué)相比在運(yùn)行模式上不同，但和盈利企業(yè)要區(qū)別開來。其主要特點(diǎn)有：

1.多元化的控制目標(biāo)。獨(dú)立學(xué)院由兩部分合作辦學(xué)：一是普通高等學(xué)校；二是社會(huì)力量。因而，獨(dú)立學(xué)院一方面需要考慮教育公益性，提升學(xué)校實(shí)力，改善辦學(xué)條件和環(huán)境，壯大師資隊(duì)伍，增強(qiáng)學(xué)校實(shí)驗(yàn)裝備和設(shè)施，更好地吸引生源；另一方面需要考慮母校和社會(huì)力量的投資回報(bào)，只有實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)效益才可以帶動(dòng)社會(huì)力量加大投資力度。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面要兩方面兼顧，在保證高等教育的公益性前提下，又為辦學(xué)方帶來良好的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，保證了獨(dú)立學(xué)院的正常健康發(fā)展道路。

2.層級(jí)化的控制主體。獨(dú)立學(xué)院主要控制主體包括董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)部門、教職工，呈現(xiàn)層級(jí)化模式。董事會(huì)由辦學(xué)方人士組成，代表著學(xué)校最高決策，也是最重要責(zé)任主體；管理層由董事會(huì)決策部署，主要負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)部門主要職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行實(shí)際操作，其工作結(jié)果影響著內(nèi)控質(zhì)量，決定著學(xué)院能否正常發(fā)展；教職工有一定的責(zé)任和義務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，教職工自覺遵守相關(guān)制度等依法行使其監(jiān)督權(quán)力。

3.多樣化的控制風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立學(xué)院作為無政府參與的公益性大學(xué)，雖具備營(yíng)利性，但不以營(yíng)利為目的。這種形式導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上不僅具有高風(fēng)險(xiǎn)還具有較多的表現(xiàn)形式。究其原因一方面因?yàn)槟阁w高校及社會(huì)辦學(xué)人士對(duì)投資有嚴(yán)重的利益性，直接導(dǎo)致辦學(xué)質(zhì)量差，間接影響了高校聲譽(yù)導(dǎo)致生源缺失；另一方面由于其還是較新辦學(xué)模式，在許多制度方面不完善、不健全，在完善過程中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)極易滋生。同時(shí)還因母體學(xué)校對(duì)整個(gè)學(xué)院很難有效監(jiān)督，當(dāng)自身內(nèi)部控制有缺陷時(shí)會(huì)造成嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、獨(dú)立學(xué)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)作為獨(dú)立的法人實(shí)體，由母體學(xué)校、投資人和管理層等之間形成的一種結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)校運(yùn)營(yíng)和權(quán)利配置等。獨(dú)立學(xué)院缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，則會(huì)很難權(quán)衡教育的公益性和經(jīng)濟(jì)的利益化之間的關(guān)系。采取措施至關(guān)重要，首先，完善董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)決策和執(zhí)行機(jī)制，董事會(huì)成員要由普通高校、投資方以及社會(huì)人士等代表組成，這樣可以接受社會(huì)監(jiān)督，保證經(jīng)費(fèi)科學(xué)規(guī)范的使用。其次，健全董事會(huì)會(huì)議制度，建立完善的會(huì)議制度和程序，對(duì)會(huì)議決策的重大事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范、公開、透明。再次，區(qū)分開董事會(huì)和院長(zhǎng)權(quán)力。對(duì)重大事項(xiàng)一般由董事會(huì)決策，院長(zhǎng)執(zhí)行，其他事項(xiàng)由院長(zhǎng)直接決策和執(zhí)行。在經(jīng)費(fèi)方面明確規(guī)定院長(zhǎng)的權(quán)限，在經(jīng)費(fèi)一定范圍內(nèi)可決策使用，超過范圍要上報(bào)董事會(huì)決策。最后，充分利用好黨組織和教代會(huì)，行使其監(jiān)督權(quán)力，并完善獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)公開制度，使獨(dú)立學(xué)院正常運(yùn)行。

2.提升預(yù)算管理控制。預(yù)算管理控制中，需要綜合考慮多方面因素，一是既要考慮經(jīng)費(fèi)來源又要考慮經(jīng)費(fèi)安排；二是考慮獨(dú)立學(xué)院教育的高水平化同時(shí)考慮投資人的經(jīng)濟(jì)效益。提升預(yù)算管理控制，需要做好如下方面：首先，投入與分配合理化。保證學(xué)校的有序運(yùn)行才能給投資人帶來經(jīng)濟(jì)收益，在做好提升學(xué)校整體辦學(xué)實(shí)力以及教學(xué)條件的前提下，正確分配經(jīng)費(fèi)紅利，帶動(dòng)投資方積極性。其次，提升經(jīng)費(fèi)運(yùn)用成效，經(jīng)費(fèi)主要來源于投資方和學(xué)費(fèi)，因而對(duì)經(jīng)費(fèi)必須合理安排，增加經(jīng)費(fèi)效益。最后，要減少預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，預(yù)算要合理、規(guī)范化，嚴(yán)格實(shí)際執(zhí)行。如果執(zhí)行過程中實(shí)際與預(yù)算相差較大，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行受到影響。所以，完善預(yù)算調(diào)整的論證機(jī)制及動(dòng)態(tài)機(jī)制非常重要，要對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的效益及成本認(rèn)真分析，充分發(fā)揮好預(yù)算的作用。

3.形成財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。和公立大學(xué)不同，獨(dú)立學(xué)院沒有政府經(jīng)費(fèi)投資，因此需要面對(duì)更高的風(fēng)險(xiǎn)。資金來源主要是投資人和學(xué)費(fèi)，如不能有好的預(yù)警系統(tǒng)，直接影響高效的有序運(yùn)行，嚴(yán)重者影響社會(huì)穩(wěn)定。此時(shí)，形成一套財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)顯得至關(guān)重要，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)整體情況科學(xué)評(píng)價(jià)也是非常必要的。首先，增加高校高層和財(cái)務(wù)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理的規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決隱患問題。其次，對(duì)高校貸款要規(guī)范合理。高校運(yùn)行有時(shí)需要借助銀行貸款，這就要求制定合理控制范圍以及還款計(jì)劃。再次，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)情況定時(shí)評(píng)價(jià)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，形成良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。最后，對(duì)獨(dú)立學(xué)院內(nèi)管理制度加強(qiáng)。完善的制度可以高效起到制度管人的作用，形成一套健全的內(nèi)控制度可以使高校財(cái)產(chǎn)管理更加規(guī)范化。

在資產(chǎn)管理制度建設(shè)上做好以下方面：首先，參照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)票據(jù)及收費(fèi)方法，經(jīng)費(fèi)分配及管理職位責(zé)任制等完善。其次，要完善獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。有正確的審批和處理流程，加強(qiáng)工作基礎(chǔ)規(guī)范，實(shí)行崗位責(zé)任制，正確處理經(jīng)費(fèi)流動(dòng)問題。最后，健全財(cái)務(wù)人員配置，加強(qiáng)工作人員整體素質(zhì)和職業(yè)道德。

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