李晴

（東北財經(jīng)大學(xué) 會計學(xué)院， 遼寧 大連 116025）

[摘 要] 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。制造業(yè)上市公司在國民經(jīng)濟中占有重要地位，所以規(guī)范制造業(yè)上市公司的內(nèi)控制度勢在必行。以xx集團為例，從細節(jié)上剖析其內(nèi)控中存在的缺陷，希望對各大企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)有所幫助。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；制造業(yè)上市公司；集團企業(yè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02

1 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)

公司在策劃對于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有特殊要求的項目投標(biāo)時，需要根據(jù)客戶需求詳細設(shè)計項目產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、書寫投標(biāo)文件，但中標(biāo)率低，分析其原因可能有：

（1）目前技術(shù)中心對現(xiàn)場需求情況了解不充分，導(dǎo)致部分項目產(chǎn)品設(shè)計與客戶實際需求有差異，而市場開發(fā)部在書寫投標(biāo)文件時參考的是技術(shù)中心提供的設(shè)計方案，無法提供客戶可以接受的價格，導(dǎo)致部分投標(biāo)項目投而未中，中標(biāo)率下降；

（2）外部環(huán)境競爭激勵，銷售人員取得標(biāo)書后，對于同行競標(biāo)對手的情況不了解，后續(xù)跟蹤程序與招標(biāo)方工作不緊密；

（3）部門崗位員工經(jīng)驗不足，無法在客戶詢價時，根據(jù)客戶要求及使用條件給出合理的報價。

1.2 銷售與收款環(huán)節(jié)

公司現(xiàn)行制度中對于銷售人員的業(yè)績評價，70%根據(jù)銷售業(yè)績，30%根據(jù)資金回籠情況。這樣做導(dǎo)致銷售人員重視開發(fā)新客戶、新訂單，忽視跟進銷售資金回籠情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周期長、資金周轉(zhuǎn)率低。此外，信息系統(tǒng)缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統(tǒng)計總計，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計劃。

1.3 存貨管理環(huán)節(jié)

公司對內(nèi)供貨的部門，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統(tǒng)計本部門產(chǎn)品的情況，會導(dǎo)致在產(chǎn)品出現(xiàn)已發(fā)貨未結(jié)算的現(xiàn)象，期末盤點時，可能出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。編制的年末盤點表中，產(chǎn)品的計量單位不統(tǒng)一，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。

1.4 投資并購環(huán)節(jié)

集團公司現(xiàn)有多個對外投資并購項目，且有投資項目正在實施進行中，金額和性質(zhì)都非常重大，但集團公司并未未明確投資并購業(yè)務(wù)的歸口負責(zé)部門，亦未對相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限進行明確。集團公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進行整合的方案和計劃。

1.5 信息系統(tǒng)

公司信息系統(tǒng)管理密碼更換管理不到位，沒有設(shè)置密碼設(shè)立要求。從系統(tǒng)使用至今，未發(fā)現(xiàn)公司系統(tǒng)定期更換系統(tǒng)密碼，無系統(tǒng)使用者更換密碼登記表，系統(tǒng)使用者密碼設(shè)立簡單，且存在無密碼登錄現(xiàn)象。此外，公司目前數(shù)據(jù)備份采用異地在線備份系統(tǒng)，每天定時對現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份；但卻未制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，沒有定期進行備份恢復(fù)測試。

2 規(guī)范制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)

建議技術(shù)部門派出技術(shù)人員到重點客戶、客源處進行實地調(diào)研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發(fā)部應(yīng)根據(jù)了解后得到的客戶實際需求制定投標(biāo)文件，貼合客戶需要，提高中標(biāo)率。增加員工專項技能培訓(xùn)，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調(diào)動投標(biāo)人員的積極性。例如，對于完成中標(biāo)額500萬以上的相關(guān)人員進行一定的獎勵。建議技術(shù)人員了解電纜使用環(huán)境的實際需求在編制技術(shù)投標(biāo)方案。

2.2 銷售與收款環(huán)節(jié)

完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設(shè)置資金回款業(yè)績評價指標(biāo)的同時，應(yīng)考慮管理業(yè)績評價指標(biāo)，全面合理地評價該部門人員工作成果；完善公司ERP系統(tǒng)，加快開發(fā)賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進程，結(jié)合客戶信用授權(quán)管理系統(tǒng)，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統(tǒng)自動發(fā)出警示，并由合同管理部對客戶重新進行信用評級，及時調(diào)整客戶信用等級，情節(jié)嚴重者，應(yīng)停止與其繼續(xù)簽訂新的銷售合同。

2.3 存貨管理環(huán)節(jié)

完善《財產(chǎn)清查制度》，對存貨的盤點程序進行規(guī)范：半成品的計量要統(tǒng)一其計量單位，以便于盤點時賬實相符。制定半成品的收發(fā)制度，及時的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時的進行盤點，針對盤點出現(xiàn)的差異，要及時的查明差異出現(xiàn)的原因。

2.4 投資并購環(huán)節(jié)

集團公司應(yīng)定期對投資項目進行分析報告，其中包括經(jīng)濟形勢分析，投資完成情況分析、投資計劃執(zhí)行中遇到的困難與應(yīng)對措施等。在分析報告中，應(yīng)重點關(guān)注投資計劃執(zhí)行情況是否與年度計劃目標(biāo)相符，是否有重大偏離實施計劃的情況等。由專人負責(zé)計劃實施，對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業(yè)按照并購目標(biāo)和戰(zhàn)略組織運營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標(biāo)、整合計劃、各項任務(wù)的優(yōu)先級和時間表，整合工作方案經(jīng)過單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。

2.5 信息系統(tǒng)

建議公司對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)層面的密碼設(shè)置要求進行統(tǒng)一規(guī)范，以確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全。規(guī)定計算機系統(tǒng)使用者更應(yīng)定期（每季度）更改密碼并使用復(fù)雜密碼，信息管理部定期（每季度）發(fā)通知提醒用戶部門用戶密碼安全設(shè)置。明確備份數(shù)據(jù)的保管責(zé)任人，根據(jù)業(yè)務(wù)頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應(yīng)制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，定期進行備份恢復(fù)測試，確保備份系統(tǒng)在需要時能夠正?；謴?fù)數(shù)據(jù)以及應(yīng)用系統(tǒng)功能。

3 結(jié) 語

制造業(yè)在國民經(jīng)濟中占有及其重要的地位，是中國經(jīng)濟增長的支柱產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)上市公司應(yīng)規(guī)范自身內(nèi)控制度，以自我為標(biāo)桿，帶動更多的企業(yè)完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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