（陜西警官職業(yè)學(xué)院，西安 710043）

[摘 要] 結(jié)合陜西省小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)況，對陜西小企業(yè)現(xiàn)況進行分析，針對陜西小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)況尋找存在的問題，對陜西小企業(yè)的發(fā)展進行指導(dǎo)，提出加強內(nèi)部內(nèi)外部控制、提升信息質(zhì)量、推動小企業(yè)融資的具體對策。

[關(guān)鍵詞] 小企業(yè)；小企業(yè)融資；小企業(yè)會計準(zhǔn)則

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 014

[中圖分類號] F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0030- 03

0 前 言

近些年，陜西經(jīng)濟迅猛發(fā)展，GDP 增速連續(xù)加快，陜西經(jīng)濟輝煌的背后，中小企業(yè)的貢獻(xiàn)功不可沒，但仍然要冷靜面對陜西中小企業(yè)發(fā)展中的各種問題。

1 小企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境存在的問題

1.1 內(nèi)部控制缺失、未能實現(xiàn)職務(wù)分離制度

經(jīng)過調(diào)查，陜西省小企業(yè)內(nèi)部控制相對不健全，制度不完善，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，紙上談兵。在經(jīng)營管理方式上簡單粗放，大多停留在傳統(tǒng)的管理方式上，根據(jù)經(jīng)驗辦事，內(nèi)部管理很不規(guī)范。內(nèi)部管理在涉及面上不全面，并且覆蓋到所有部門和所有人員，業(yè)務(wù)流程及各個操作細(xì)節(jié)上。所以，企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)和決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面，缺乏科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，內(nèi)部管理制度建設(shè)缺失，實施管理的基礎(chǔ)工作薄弱。

1.2 會計工作缺乏指導(dǎo)

1.2.1 小企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行不利

從調(diào)查研究上看，小企業(yè)的管理者、稅收部門、銀行是會計信息的主要使用者，而這些使用者大多只關(guān)注盈利、現(xiàn)金和實物等資產(chǎn)指標(biāo)，對會計信息的要求不高。一些小型企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)就是以盈利為目的的，只要財務(wù)報表能反映企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，滿足自身經(jīng)營決策需要，符合稅務(wù)部門的納稅基本要求即可，沒有必要采用新準(zhǔn)則。同時小企業(yè)會計人員總體素質(zhì)較弱。一些財務(wù)人員無法正確理解新準(zhǔn)則，給企業(yè)會計信息的真實性帶來了隱患。

1.2.2 執(zhí)行“新準(zhǔn)則”對企業(yè)的財務(wù)報表和列報影響較大

“新準(zhǔn)則”在會計要素的確認(rèn)和計量、財務(wù)報表和列報等多個方面發(fā)生了重大變化，新增了多項針對企業(yè)最新經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的準(zhǔn)則。由于一些會計計量標(biāo)準(zhǔn)操作難度較大，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中對一些科目把握不準(zhǔn)，新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換中科目的轉(zhuǎn)換問題突出，使其轉(zhuǎn)換工作遇到一定障礙。

1.3 小企業(yè)信息質(zhì)量不高，與銀行溝通不順暢，難貸款

中小企業(yè)雖已經(jīng)成為我國經(jīng)濟重要的組成部分，但中小企業(yè)自身規(guī)模較小、經(jīng)營不穩(wěn)定、風(fēng)險性高，使中小企業(yè)很難從銀行等金融機構(gòu)得到貸款支持，再加上中小企業(yè)內(nèi)部管理水平低下，資金利用效率低， 更加劇了中小企業(yè)融資困難的問題。我國每年有占總量30%左右的中小企業(yè)倒閉，其中就有80%以上的企業(yè)就是由于資金短缺而導(dǎo)致的。融資難同樣是陜西中小企業(yè)發(fā)展面臨的最大威脅，據(jù)調(diào)查，95%的陜西中小企業(yè)的資金問題都得不到合理的解決，融資困難已經(jīng)嚴(yán)重威脅到陜西中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。如何改善陜西中小企業(yè)的融資環(huán)境，提高企業(yè)融資能力，成為了當(dāng)前扶持中小企業(yè)發(fā)展工作中最重要的一項。

2 解決策略

2.1 加強小企業(yè)內(nèi)部控制、建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)

合理建立內(nèi)部控制制度，優(yōu)化小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 ，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量建立完善的內(nèi)部控制制度，會計人員彼此牽制，互相監(jiān)督，做好會計資料保管工作；企業(yè)的管理人員要不斷強化自己的內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格要求自己，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效監(jiān)管，單位負(fù)責(zé)人及管理人員要做到知法懂法、遵紀(jì)守法，發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面存在舞弊現(xiàn)象時及時嚴(yán)肅處理 ；不斷完善激勵機制，調(diào)動員工的積極性，實現(xiàn)內(nèi)部人員的有效控制。還需根據(jù)自身特點和需求，根據(jù)實際情況確定管理層次及合理的組織機構(gòu)。同時應(yīng)基于權(quán)責(zé)一致性的原則，明確規(guī)定各機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)利，嚴(yán)格確定每個職位所需人員的數(shù)量，并根據(jù)崗位特點選擇合適的應(yīng)聘者。為了保證信息暢通，企業(yè)應(yīng)注意信息溝通渠道的建設(shè)，明晰組織“層次順序”，強調(diào)各部門的協(xié)調(diào)與合作。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好與壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。

2.2 深刻領(lǐng)會小企業(yè)會計準(zhǔn)則，保證會計信息可靠性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些小企業(yè)由于自己的局限性因素，在會計準(zhǔn)則的執(zhí)行上缺乏專業(yè)性，無法準(zhǔn)確地區(qū)分自己執(zhí)行的是企業(yè)會計準(zhǔn)則還是小企業(yè)會計準(zhǔn)則。因此，各企業(yè)需要做到的是，盡可能地從自己的實際需要出發(fā)，組織相關(guān)人員腳踏實地地學(xué)習(xí)、理解小企業(yè)會計準(zhǔn)則，深刻領(lǐng)會小企業(yè)會計準(zhǔn)則的精髓，保證會計信息的可靠性。

加強會計控制體系。一是建立適合小企業(yè)崗位特點的會計控制體系。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，會計核算宜采用集中核算的方式，由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理，一般可由會計主管兼總賬會計，明細(xì)賬會計兼稽核。在職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離，財會人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。二是加強日常的核對制度，包括賬證核對，賬賬核對，賬表核對，賬實核對等，日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證會計控制的有效性，具有至關(guān)重要的作用。三是財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)制度上關(guān)于“嚴(yán)格控制、及時清理”的規(guī)定，在年終結(jié)帳之前，對本單位的各種款項進行準(zhǔn)確分類、及時清理。另外，應(yīng)根據(jù)款項的性質(zhì)，將其及時轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶，并將之編進本年的決算之中。

同時，將監(jiān)督檢查工作落實到位；應(yīng)對財務(wù)活動進行定期分析，以此逐漸強化經(jīng)費管理能力；對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中存在的違規(guī)違法行為進行嚴(yán)肅查處；按照法定程序做好壞賬的確認(rèn)工作及核銷工作。

2.3 提升小企業(yè)企業(yè)自身資質(zhì)，增強融資能力

2.3.1 健全內(nèi)部信用機制，提高信用等級，建立良好的銀企關(guān)系

對于信貸機構(gòu)而言，企業(yè)的信用等級意味著企業(yè)能否獲得貸款，而信用差和信用為零的風(fēng)險幾乎相同，因此，企業(yè)要強化信用意識，樹立良好的企業(yè)形象與信譽，建立健全的內(nèi)部信用機制，從而提高信用等級，改善企業(yè)自身的融資環(huán)境。同時與銀行建立良好的關(guān)系，是企業(yè)能否獲得融資資金以及資金額度高低的關(guān)鍵。在向銀行提交貸款申請時，明確自身所需資金的用途及投資方向，并且在后期資金的使用中保持專項資金專一用途，不要擅自更改資金用途；其次，加強中小企業(yè)的日常資金管理，合理安排資金，經(jīng)常主動地向銀行匯報公司的經(jīng)營情況，讓銀行更加了解企業(yè)的運營狀況，從而減少銀行審批貸款的程序，提高銀行對企業(yè)自身的信任度，使得企業(yè)更加容易的獲得貸款，且節(jié)約融資成本。

2.3.2 提高財務(wù)信息透明度，完善企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)的信用缺陷首先表現(xiàn)為無信用記錄，這在很大程度上受制于中小企業(yè)較低的財務(wù)管理水平。企業(yè)要提高自身素質(zhì)，首先應(yīng)該規(guī)范會計記賬，避免賬目混亂，規(guī)范、完善企業(yè)的財務(wù)管理制度；其次，提高財務(wù)信息的透明度，為債權(quán)人和投資者提供更為全面、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。此外，在經(jīng)營管理方面，要不斷消除傳統(tǒng)的家族式管理，改用適合企業(yè)自身的現(xiàn)代管理方式，從而使企業(yè)保持持續(xù)的競爭力與盈利性，增強企業(yè)自身的融資能力。

2.3.3 加快技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)自身融資能力

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是其最具競爭力的指標(biāo)，主要表現(xiàn)為新產(chǎn)品的研發(fā)與其在市場上的應(yīng)用。加快企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，不僅要培養(yǎng)創(chuàng)新型人才隊伍、引進高層次人才，而且可以根據(jù)市場及企業(yè)的實際情況，建立創(chuàng)新融資體系。此外，信息技術(shù)是影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要因素，故企業(yè)要提高信息網(wǎng)絡(luò)化的程度，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)等先進技術(shù)手段，以提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，同時降低中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成本，增強企業(yè)自身的融資能力。

主要參考文獻(xiàn)

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[4]孫德政.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善措施[J].管理觀察，2013（8）.

[收稿日期]2017-02-07

[基金項目]陜西省教育廳專項科研計劃項目（16JK2040 ）。

[作者簡介]劉昆麗（1976-），女，陜西西安人，碩士，副教授，主要研究方向：成本分析，稅收籌劃。