屈卓

摘 要：新時期，企業(yè)財務內(nèi)控管理問題集中體現(xiàn)在財務風險管控和財務內(nèi)控決策缺失兩方面，為了解決上述問題管理者必須立足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，采取積極有效措施加強財務內(nèi)控管理的創(chuàng)新。對此，本文結合筆者工作經(jīng)驗，從組織機構、人力管理、成本管理、風險管控、內(nèi)審機制和資金管理等方面入手，探討企業(yè)財務內(nèi)控管理的要點，以期為業(yè)內(nèi)同仁提供有益參考與借鑒。

關鍵詞：企業(yè)管理；財務內(nèi)控；管理要點

新時期，企業(yè)財務內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，對此，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理要點研究，對提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，拓展企業(yè)發(fā)展空間，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、創(chuàng)新財務內(nèi)控管理的組織機構和方法

1.企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的基礎

目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財務內(nèi)控制度（體系）方面要依靠國家的財務會計制度，也應當有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計一核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內(nèi)容進行完善。

2.企業(yè)內(nèi)控制度的作用

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，并在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用：首先，企業(yè)內(nèi)控制度可確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務信息和財務信息的真實性、精準性和完整性；其次，企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)資產(chǎn)安全的一道“安全鎖”，是企業(yè)各項資產(chǎn)完整的重要保障；最后，企業(yè)內(nèi)控制度有利于推動企業(yè)經(jīng)營模式的完善，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要驅(qū)動。所以，企業(yè)必須及時掌握市場動態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)控管理組織機構的整合優(yōu)化，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的作用。

3.企業(yè)內(nèi)控制度組織機構和方法的創(chuàng)新

首先，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理組織機構的創(chuàng)新。對于中小型企業(yè)來講，應采用直線式組織結構，在夯實基礎建設的前提下，逐步構建并完善財務內(nèi)控管理體系。而對于大型企業(yè)來講，應采取市場鏈式組織結構，也就是說，要將財務部門、采購部門、營銷部門等從原有體系內(nèi)獨立出來，并將其建設為具有集團性質(zhì)的資金推進部、物流推進部和商流推進部，增強企業(yè)內(nèi)控管理的集團化和統(tǒng)一化，是提高企業(yè)市場核心競爭優(yōu)勢的關鍵。

其次，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理的方法創(chuàng)新。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)要想全面掌握自身狀態(tài)，并及時調(diào)整方向以適應市場發(fā)展，就需要從三方面著手展開：

第一，加強企業(yè)經(jīng)濟活動的事前預算、事中管控和事后評估，如此才能及時發(fā)現(xiàn)隱患并快速消除，將財務風險控制在最低范圍；

第二，加強財務內(nèi)控管理的信息化建設。企業(yè)財務內(nèi)控管理要充分發(fā)揮信息化技術的優(yōu)勢與作用，加強計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的應用，這樣不僅能夠完善企業(yè)內(nèi)部職權監(jiān)督體系，而且能夠提高財務內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果；

第三，采取集約型管理方法，構建企業(yè)內(nèi)部和外部的資源共享平臺，借助現(xiàn)代化信息技術實現(xiàn)真正的“市場鏈”管理。

二、人力資源管理要點

1.加強培訓，提高素養(yǎng)

企業(yè)財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)直接影響著企業(yè)財務管理質(zhì)量，甚至決定著企業(yè)未來的發(fā)展前途。所以，企業(yè)管理者必須注重對財務人員職業(yè)道德、業(yè)務素養(yǎng)的培訓，提高企業(yè)財務人員的綜合素養(yǎng)。同時，企業(yè)要全面落實和執(zhí)行財務人員持證上崗制，并構建完善的稽查體系和追責機制。企業(yè)要構建完善的獎懲制度，對于那些工作嚴謹、按章辦事、能抵住外在誘惑堅守業(yè)務底線的員工給予相應的獎勵，而對那些損公肥私、玩忽職守、對企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的員工，必須要嚴懲不貸。

2.定期檢查，全程監(jiān)督

在企業(yè)財務內(nèi)控管理的人力資源管理方面，企業(yè)相關主體必須加強內(nèi)部檢查，實現(xiàn)對企業(yè)財務運營的有效監(jiān)管，具體包括：

第一，錢帳是否出現(xiàn)財務分管問題，是否存在相互牽制的現(xiàn)象；

第二，銀行賬號的運營是否合法，現(xiàn)金管理、支票管理、票據(jù)管理等是否合規(guī)，相關財務管理政策與條例是否得到有效落實；

第三，貨幣資金定期盤點是否得到有效執(zhí)行，短款問題的處理是否符合規(guī)章制度；

第四，往來賬目的運營是否合法、合規(guī)，資金出入是否經(jīng)過嚴格審批；

第五，企業(yè)經(jīng)營核算、稅金會計核算和專項費用管理是否合法、合規(guī)。

三、成本費用管理

首先，企業(yè)成本費用管理必須要與企業(yè)組織機構相契合，也就是說企業(yè)預算應該由不同的預算小組完成，就是要分成不同的小預算，簡單來講就是企業(yè)內(nèi)部不同單位的財務計劃。與之相應的成本管控，包括數(shù)據(jù)記錄、預算計劃等，都是在各個子單位內(nèi)部完成的。這些子單位作為獨立的預算主體，必須要明確自身的職權范圍，而對這些費用控制行動的管理則需要采取多元化手段展開，如用專業(yè)的財務專業(yè)取代傳統(tǒng)的手工記賬。

其次，要盡早獲取真實全面、精準客觀的財務信息，并以此為依據(jù)做出科學合理的決策，進而將市場風險降至最低，避免出現(xiàn)因信息失真造成預測失準最終影響企業(yè)發(fā)展的問題出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要構建往來賬目管理、合作商檔案管理、供應商準入等機制，確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)和信息的全面性。

四、財務風險內(nèi)控管理

所謂的財務風險，就是企業(yè)因財務結構失衡、信息失真、融資不當?shù)仍斐善髽I(yè)可能喪失償債能力而使得投資者無法獲取預期收益的風險?？陀^來講，財務風險是企業(yè)無法根本規(guī)避的一種危機，只能通過采取有效措施將其控制在合理范圍，這就需要企業(yè)構建全面的財務風險管控體系，包括企業(yè)目標、內(nèi)部環(huán)境、風險對策、信息監(jiān)控、各個層級監(jiān)管等。

首先，全面風險控制的實現(xiàn)，需要一明確發(fā)展目標為前提，以科學的財務核算與決策為依據(jù)。而明確財務風險管控目標的基礎則是制定相應目標。具體來講，企業(yè)要結合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，科學制定風險管控目標，然后對其進行層級細化，明確企業(yè)內(nèi)部不同單位的子計劃，然后各層級部分依此制定切實可行的目標。

其次，還要對各類風險管控要素加以綜合考量與分析，相關主體要結合以往經(jīng)驗和預測因素進行彈性規(guī)劃，確保相關計劃的可行性。

最后，將風險管控落實到企業(yè)各個階層，確保全面管控的落地，同時要構建行之有效的預警機制，不斷提高風險識別與規(guī)避能力。

五、內(nèi)部申計管理

企業(yè)內(nèi)部審計管理就是對企業(yè)內(nèi)部各層級業(yè)務和財務執(zhí)行展開獨立評價，以確定相關政策是否得到落實，相關行為是否合乎規(guī)定，資源使用是否存在浪費現(xiàn)象，等等。盡管內(nèi)部審計是一項獨立的工作，但廣義層面上講依然屬于財務內(nèi)部管控范疇，但在其執(zhí)行過程中則需要打破內(nèi)部財務管理的體制局面，而是要聯(lián)合多方力量展開，例如，可以將政府審計、注冊會計師審計等權威部門作為輔助審計，以確保企業(yè)內(nèi)部審計的公正性、透明性和合理性。而具體的審計流程主要分為四個環(huán)節(jié)，包括審計目標與小組的確立、審計內(nèi)容的初步整合、審計工作的實施、審計結果的整理與公布。

六、資金控制管理

企業(yè)財務內(nèi)部控制管理必須強調(diào)對資金的控制管理，特別是日益復雜的全球經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢正在逐漸喪失，對企業(yè)內(nèi)部資金管控更多地考驗著企業(yè)的經(jīng)營管理能力。

首先，資金控制要在體現(xiàn)在財務預算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，要全面考量企業(yè)融資能力和償債能力，對企業(yè)現(xiàn)金流動的影響因素展開全面分析，選擇合理融資渠道，科學編制現(xiàn)金預算，以達到資金流入與流出的平衡。如此一來，不僅有效解決了以往財務計劃執(zhí)行困難、考核困難的問題，而且還增強了資金控制的科學性、可行性和有效性。

其次，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相關的統(tǒng)籌管理制度，通過制度來規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設立結算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，保證了經(jīng)營的靈活性和安全性。

綜上所述，企業(yè)財務內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，因此，要想構建完善的企業(yè)財務內(nèi)控體系，并充分發(fā)揮其應有的價值作用，就必須采取積極有效的措施進行創(chuàng)新，包括創(chuàng)新財務內(nèi)控管理的組織機構和方法、加強人力資源管理、加強成本費用管理、加強財務風險內(nèi)控管理、加強內(nèi)部申計管理和加強資金控制管理。只有如此，才能有效提高企業(yè)財務內(nèi)控管理能力，才能降低企業(yè)財務風險，才能拓展企業(yè)發(fā)展空間。

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