【摘 要】內部會計控制制度是一個單位內部控制中非常重要的一個組成部分，主要是該單位為了確保資產完整性以及提高會計信息質量，保證相關法律法規(guī)能夠規(guī)范化執(zhí)行而制定的一套財務方法與措施，能夠為單位其他工作以及領導決策提供一定的依據(jù)。海警作為一個特殊的機構，財務內控對海警的發(fā)展也具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。本研究首先對海警財務內控存在的問題進行剖析，然后提出了具體的解決對策，旨在為海警財務內控工作提供切實可行的依據(jù)。

【關鍵詞】海警；財務內控；問題；對策

一、引言

大家都知道，內部會計控制能夠確保企事業(yè)單位各項經營活動規(guī)范化運行的一項基本舉措，它作為一種互相牽制的防范制度，主要是由于海警內部組織機構管理變量出現(xiàn)復雜性改變而逐漸發(fā)展而來的。海警內部會計控制職能若要很好地實現(xiàn)以及發(fā)揮應有的作用，勢必要在海警內部形成互相制約的相關關系，特別是海警各項經濟環(huán)節(jié)與財會工作之間的確定的相互制約的關系。隨著目前高校辦學規(guī)模不斷增大，辦學層次也呈現(xiàn)出多元化的方向而發(fā)展，高校在財務管理方面也存在著諸多方面的問題，內部會計控制方面也存在著非常明顯的缺點。當前，擺在海警面前的一個非常重要的難題就是如何規(guī)范海警財會工作，制定一套科學、規(guī)范的內部會計控制制度。本研究首先對當前時期下海警內部會計控制中存在的困境，并提出具體的解決措施，旨在為海警構建科學、規(guī)范化的內部會計控制制度提供切實可行的依據(jù)。

二、內部控制含義

內部控制主要由海警董事會、管理層及海警員工共同實施的，目的在于保障財務報告的真實可靠、經營活動的有效性。內部控制共涉及了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督幾項內容。在滿足海警預期目標過程中，海警應積極營造有利于內部控制運行有效性的環(huán)境氛圍，對經營管理環(huán)節(jié)產生的諸多風險因素進行系統(tǒng)判斷與評估，然后根據(jù)存在的各類風險因素構建相應的控制機制，同時加強監(jiān)督和評價該過程中的適當性與有效性。

三、當前時期下海警內部會計控制存在的問題分析

1.海警會計信息系統(tǒng)暢通性較差

海警會計信息系統(tǒng)對各項經濟業(yè)務等方面的鑒定、分析、歸類、登記以及編報等方法進行了明確地規(guī)定，并對權責進行了明確。會計信息系統(tǒng)的運行需要會計工作人員來實現(xiàn)，而會計工作人員的業(yè)務水平以及職責素質的高與低，均會對海警內部會計控制的實施產生較大的影響。從目前海警的發(fā)展狀況來看，某些海警的會計工作人員僅僅習慣于傳統(tǒng)的記賬、算賬、報賬等，職業(yè)道德觀念以及責任性十分低下，某些會計人員無視組織性、紀律性，在會計信息方面弄虛作假，使得海警內部會計信息無法暢通地交流與共享，會計信息失真的情況時有發(fā)生。

2.財務內部控制執(zhí)行力度不高

很多海警雖然制定了較為完整的內部會計控制制度，但在實際操作中，缺乏有效的執(zhí)行。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）制定的內部會計控制制度并沒有結合海警變化而作出改變，逐漸跟不上實際內部會計控制的需要。（2）缺乏剛性的執(zhí)行保障機制，缺乏有效的監(jiān)督，沒有實施相應的獎懲措施。（3）在內部會計控制執(zhí)行過程中，各領導沒有做好帶頭作用，甚至為員工樹立了負面形象，使員工更不重視財務內部控制。

3.缺乏完善的評價機制

缺乏完善的評價機制，就無法清楚的了解到當前海警內部會計控制制度是否完善、是否有效執(zhí)行等問題。目前，很多海警領導對該方面的重視程度不高，沒有投入過多精力來進行內部會計控制的評價。同時，一些海警內部審計工作沒有發(fā)揮應有的功能，沒有對內部會計控制制度體系進行綜合評價，缺乏對其的監(jiān)督，促使很多問題存在海警財務內部控制中，并無法及時發(fā)現(xiàn)，阻礙財務內部控制作用的發(fā)揮。

4.海警內部會計控制意識薄弱，且內控制度不健全

海警在開展各項工作之中，很多海警領導對內部會計控制不夠重視，意識十分淡薄。很多海警也沒有制定出一套完整的新體制以及新環(huán)境的內部會計控制制度。雖然某些海警建立了內部會計控制制度，然而由于其在主觀方面的重視度極為低下，執(zhí)行力度較差，使得內部會計控制制度也僅僅是一種形式而存在。某些海警領導甚至還認為實行了國庫集中支付，財政對預算以及支出等方面的審核把關比較嚴格，海警沒了財權，因此是否需要構建內部會計控制制度可有可無。

5. 缺乏完善的內部會計控制制度體系

內部會計控制制度體系不完善具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是很多關鍵性的控制點沒有把握住。二是在制定制度體系的過程中，沒有結合海警的實際情況，導致制度體系不太適用。導致以上問題產生的原因通常是制定財務內部控制制度的工作人員專業(yè)素質不高，并對海警財務情況了解不夠。

四、當前時期下海警財務內控問題的解決對策

1.管理者缺乏較強的內部控制意識

當前，在海警管理活動中內部控制制度發(fā)揮著重要的作用，同時有助于增強海警經營管理效率，提高會計信息質量水平，健全公司治理結構及信息披露制度，保障投資人的自身權益。但是現(xiàn)階段仍有不少海警管理者忽視了構建內部控制制度的必要性，將內部控制等同于會計控制，或者認為內部控制可有可無等，正是由于在認識上存在錯誤觀念，最終影響了內部控制的職能作用發(fā)揮。其實，內部控制是海警管理工作的需要，它的目的在于對海警員工的工作行為進行準確衡量及糾正，從而達到海警預期的目標要求。建立健全內部控制制度，能夠大大降低舞弊行為，維護海警財產安全，促進海警經營效益最大化。

2.內部控制制度的執(zhí)行力有待增強

海警不光要構建完善的內部控制制度，還必須保證制度的有效執(zhí)行，然而部分海警的內部控制制度流于形式，極大的削弱了其剛性和嚴肅性。此外，海警對內部控制執(zhí)行過程的考核力度不足，導致執(zhí)行效果低下。制度再怎么先進和完善，若缺乏必要的考核，制度將難以全面體現(xiàn)自身的職能作用。所以現(xiàn)代海警必須系統(tǒng)監(jiān)督內部控制運行全程，監(jiān)督中如發(fā)現(xiàn)不足之處，應及時進行整改。

3.提高內部會計控制的執(zhí)行力度

想要提高內部會計控制的執(zhí)行力度，還需要從而以下幾個方面出發(fā)：（1）及時做好內部會計控制執(zhí)行效果的評價，并根據(jù)評價結果來對內部會計控制制度進行適當?shù)恼{整，從而使內部會計控制制度更加適用。（2）建立剛性的執(zhí)行保障機制，設置相應的獎懲措施，對不執(zhí)行或消極執(zhí)行的員工給予一定懲罰。

4.做好監(jiān)督和評價

對內部會計控制的監(jiān)督和評價一般包含內部審計和外部審計兩個方面。內部審計方面，海警要建立相對獨立的內部審計機構，并做好審計人員方面的配置，加強內部審計職能的發(fā)揮，對海警各項財務活動的合法性、效益性進行評價。而外部審計方面，則需要通過外部審計機構來進行監(jiān)督和評價，海警要做好在審計工作中的協(xié)調和配合，保障外部審計結果真實、準確，并以此為依據(jù)來優(yōu)化財務工作和內部會計控制制度。

5.加強預算控制管理

預算控制是內部會計控制制度的核心內容之一，在財務工作中處于主導地位，科學合理的預算是加強會計內部控制的基礎和前提。預算的控制包括預算的編制、 執(zhí)行、 反饋和優(yōu)化。（1）預算編制要科學合理。海警預算以 “量入為出，收支平衡” 的原則出發(fā)，將海警各類合理合法收入納入預算。支出的預算包括定額預算和項目預算。（2）加強預算的約束制度。正常情況下，預算一經確定，不能隨意變動，要嚴格按預算執(zhí)行，建立健全預算責任制。同時建立與之相配套的預算跟蹤、 評價、 分析考評制度。

6.加強對內部會計控制的認識

海警想要做好財務內部控制，首先就需要加強對內部會計控制的認識。一方面，加強海警管理層對內部會計控制的重視程度，加強資源和精力的投入，做好制度方面的建設。認識到內部會計控制的功效，并提高內部會計控制的地位。另一方面，加強職工對內部會計控制的認識。明確各職工在內部會計控制工作中的責任與義務。

五、結論

綜上所述可以得知，當前時期下海警財務內控存在著諸多突出的問題，這些問題嚴重阻礙了海警各項業(yè)務的順利實施與開展。對此應該采取必要的措施，以推動海警財務各項業(yè)務工作的順利實施。

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作者簡介：

戚新美（1981—），女，單位：遼寧省海警總隊海警第一支隊。