王瑞寅

摘 要 伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)生和不斷深化，各企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)劇烈。面對(duì)此種情景，如何獲得更好的生存機(jī)會(huì)便成了各個(gè)企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，并利用這些作用來(lái)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，便是本文研究的重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 作用

一、前言

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平的高低，會(huì)對(duì)該項(xiàng)管理工作質(zhì)量產(chǎn)生極大的影響。因?yàn)楫?dāng)前大部分企業(yè)還未意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表具有的重要作用，所以使得其財(cái)務(wù)管理的水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力一直都無(wú)法得到有效提升，自身的發(fā)展也受到了極大影響。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的分析內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表主要可以被劃分為利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表這三大類(lèi)別，企業(yè)管理者可以通過(guò)對(duì)這三個(gè)表格的分析獲得企業(yè)在各階段的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。當(dāng)企業(yè)管理者在判斷企業(yè)盈利和負(fù)債能力以及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況時(shí)，需要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)提供一些關(guān)鍵性的“證據(jù)”。從現(xiàn)階段來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)債務(wù)償還能力，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力高低的評(píng)價(jià)依據(jù)；二是盈利能力，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)，盈利能力的高低將會(huì)直接反映企業(yè)在某一階段管理質(zhì)量的高低；三是財(cái)務(wù)狀況分析，主要包括權(quán)益構(gòu)成、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)構(gòu)成這三部分，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息的一個(gè)重要指標(biāo)。

（二）分析財(cái)務(wù)報(bào)表的方法

就現(xiàn)階段來(lái)看，我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有因素分析、結(jié)構(gòu)分析、比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析這五大常用方法。而項(xiàng)目分析和圖表分析，則是對(duì)一些報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行分析所采用的方法，應(yīng)用范圍較為狹窄。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的重要性

（一）是管理者全面分析企業(yè)的依據(jù)

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以幫助管理者及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)在推動(dòng)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，要強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)工作人員利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一能力的培養(yǎng)力度，以此來(lái)幫助各部門(mén)員工可以了解和掌握企業(yè)在各個(gè)階段的基本情況，讓管理者也可以借助報(bào)表的分析制定出更加完善的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制可以得到有效的完善。

（二）能夠?yàn)閱T工提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，可以通過(guò)對(duì)諸多衡量指標(biāo)的分析，總結(jié)出企業(yè)當(dāng)前擁有的總資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段真實(shí)發(fā)展水平給出合理的建議，并以分析出來(lái)的數(shù)據(jù)為依據(jù)，展望企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展方向和趨勢(shì)。而企業(yè)管理者可以借助分析財(cái)務(wù)報(bào)表所獲得的結(jié)論，結(jié)合財(cái)務(wù)管理人員提出的意見(jiàn)和建議，制定出合理的投資決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表分析可以為相關(guān)投資者在制定投資決策時(shí)提供重要的依據(jù)參考，使其更加準(zhǔn)確地判斷出被投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或是被投資企業(yè)償還債務(wù)的能力，從而最大限度地降低自身的投資風(fēng)險(xiǎn)。[1]此外，財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的分析，也是企業(yè)制定投資決策時(shí)的一個(gè)重要依據(jù)。

（三）及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間的問(wèn)題

從企業(yè)的角度來(lái)看，報(bào)表分析內(nèi)容中包含了對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率和資產(chǎn)收益率這兩方面內(nèi)容的分析，對(duì)這些信息數(shù)據(jù)的分析，可以將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的各類(lèi)問(wèn)題及時(shí)、直觀地反映出來(lái)，使企業(yè)管理者能夠借此明確企業(yè)下一步的發(fā)展方向。對(duì)不同利益相關(guān)者來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以起到不同的作用。[2]基于此，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到報(bào)表分析的有效性與準(zhǔn)確性，通過(guò)不斷提升報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性與可信度，確保報(bào)表分析的作用可以被充分發(fā)揮出來(lái)，從而制定出行之有效的財(cái)務(wù)手段，進(jìn)而達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

從資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)看，其中最為突出的功能就是對(duì)企業(yè)當(dāng)前負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等狀況作出的直觀反映，這一功能的存在也賦予了資產(chǎn)負(fù)債表能夠滿(mǎn)足不同類(lèi)型的信息使用者在短時(shí)間內(nèi)了解一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r需求的能力。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還可以幫助相關(guān)利益者全面了解企業(yè)的資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。一般情況下，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要是通過(guò)企業(yè)短期和長(zhǎng)期資產(chǎn)間的比率反映出來(lái)的，資本結(jié)構(gòu)是借助自由資金與負(fù)債資金的對(duì)比來(lái)呈現(xiàn)的。相關(guān)人員在確定了企業(yè)的資本和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之后，就能夠以此為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在本階段存在的經(jīng)營(yíng)和財(cái)富風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，從而制定出完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的策略。與此同時(shí)，分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助相關(guān)人員對(duì)企業(yè)償還短期和長(zhǎng)期債務(wù)的能力有一個(gè)明確的了解。其中，短期債務(wù)償還能力是以企業(yè)在各個(gè)階段負(fù)債與資產(chǎn)的流動(dòng)性作為主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)的劃定，可以通過(guò)極端流動(dòng)比率的方式進(jìn)行確認(rèn)。長(zhǎng)期債務(wù)償還能力重視的是企業(yè)內(nèi)部的全部資產(chǎn)對(duì)于還清企業(yè)全部負(fù)債的能力，其主要可以通過(guò)比較分析企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率的方式來(lái)判斷。對(duì)企業(yè)來(lái)講，資產(chǎn)負(fù)債表的存在，不僅能夠幫助企業(yè)管理者不斷改善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式，強(qiáng)化企業(yè)借助財(cái)務(wù)管理分析外部融資環(huán)境的能力，還可以借此來(lái)分析企業(yè)資產(chǎn)狀況、了解企業(yè)投資現(xiàn)狀，從而在明確企業(yè)固有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，制定出能夠幫助企業(yè)獲得高額資產(chǎn)的投資方案。對(duì)企業(yè)來(lái)講，資產(chǎn)是由所有者權(quán)益和負(fù)債這兩部分組成。其中，負(fù)債反映的是企業(yè)的投資成果，所有者權(quán)益主要可以反映企業(yè)融資活動(dòng)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)只有不斷融資、拓展融資業(yè)務(wù)，才能為企業(yè)發(fā)展收集足夠的資源，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的目的，確保企業(yè)利潤(rùn)的最大化。[3]由此可以推斷，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)在某一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的負(fù)債和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，明確自身在該節(jié)點(diǎn)需要履行的責(zé)任和義務(wù)，在分析負(fù)債表的數(shù)據(jù)信息之后，針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債情況制定出相應(yīng)的優(yōu)化方案，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間遇到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都能將其降到最低，最終達(dá)到改善企業(yè)收益情況的目的。

（二）利潤(rùn)表的作用

利潤(rùn)表上費(fèi)用、收入等數(shù)據(jù)的變動(dòng)，可以將企業(yè)在各個(gè)階段的盈利狀況明確地展現(xiàn)出來(lái)，幫助相關(guān)人員更好地了解企業(yè)的獲利能力、經(jīng)營(yíng)狀況、成本損耗和使用等情況，況且企業(yè)本身的債務(wù)償還能力同利潤(rùn)表也具有較為密切的聯(lián)系。通過(guò)對(duì)影響企業(yè)債務(wù)償還能力的因素分析后可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)獲利能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)流動(dòng)周轉(zhuǎn)率等都是重要原因。由此可以推斷，獲利能力會(huì)間接影響一個(gè)企業(yè)償還債務(wù)的能力。通常情況下，比較利潤(rùn)表數(shù)據(jù)在不同時(shí)期的變化，可以幫助管理者大致分析和推斷出企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)長(zhǎng)、短期的盈利能力和發(fā)展趨勢(shì)；讓管理者能夠在了解企業(yè)成本、收入、費(fèi)用等資金狀況的基礎(chǔ)上明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的整個(gè)盈利結(jié)構(gòu)和資金來(lái)源，從而快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)，及時(shí)制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平可以得到極大提升。此外，利潤(rùn)表的分析還可以為企業(yè)管理者分析、判斷企業(yè)成本、費(fèi)用、收入等提供依據(jù)，對(duì)各部門(mén)的工作成果展開(kāi)科學(xué)的考核與評(píng)價(jià)，更加明確各個(gè)部門(mén)的工作職能和責(zé)任，從根本上提升整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的工作效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。[4]

（三）現(xiàn)金流量表的作用

所謂的現(xiàn)金流量表，是財(cái)務(wù)管理人員以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編寫(xiě)出來(lái)的表格，其代表的是企業(yè)在一定財(cái)務(wù)時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流出狀況，在反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力方面可以起到有效幫助。對(duì)企業(yè)來(lái)講，現(xiàn)金占據(jù)著十分重要的地位，其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的開(kāi)展都需要現(xiàn)金流入和流出來(lái)支撐。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否健康、自身價(jià)值的高低等都需要依靠現(xiàn)金流量表來(lái)展現(xiàn)，所以及時(shí)獲取相應(yīng)的現(xiàn)金流量信息，可以說(shuō)是企業(yè)管理者必須要掌握的一項(xiàng)能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中只有獲得足夠的現(xiàn)金支持，才能確保拓展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、開(kāi)展新的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等活動(dòng)順利進(jìn)行。企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例、債務(wù)償還能力三者的結(jié)合，可以將企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平明確地反映出來(lái)。企業(yè)管理者如果以這些數(shù)據(jù)為參考標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)，可以有效降低企業(yè)在籌資、融資、投資等活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，現(xiàn)金流量表本身具有補(bǔ)充利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中信息的作用。對(duì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合和分析，可以反映企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。一方面，現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可以將企業(yè)在各類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中現(xiàn)金的收入和支出情況直觀、準(zhǔn)確地反映出來(lái)；另一方面，企業(yè)在投資、融資、籌資等經(jīng)營(yíng)環(huán)境中對(duì)現(xiàn)金實(shí)際的持有情況也可以在現(xiàn)金流量表中完整地體現(xiàn)出來(lái)。[5]因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中對(duì)這三個(gè)財(cái)務(wù)表格進(jìn)行有機(jī)結(jié)合、配合使用，能夠強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中資金的有效周轉(zhuǎn)和運(yùn)作效率的提升。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作者來(lái)講，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的分析，已經(jīng)成為各行業(yè)、企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中必須要完成的工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著核心地位，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析又屬于財(cái)務(wù)管理工作的中心內(nèi)容，因此企業(yè)管理者為了能夠讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，其在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中不僅要做好財(cái)務(wù)管理工作、提升財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)要提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重視度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的分析，以便能夠從中找出企業(yè)在發(fā)展期間存在的各類(lèi)問(wèn)題，從而為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息做參考，方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能做出正確的投資決策、制定出科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

（作者單位為北京中外建建筑設(shè)計(jì)有限公司）

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