高文麗

摘要：在國家財政收入當中，稅收是最為重要的方式，在稅收當中，為了對稅源管理進行完善，降低稅收的流失，應(yīng)當對納稅評估機制進行建立和健全。通過對納稅評估進行應(yīng)用，能夠?qū)⒍愂毡O(jiān)督作用進行更加充分的發(fā)揮，實現(xiàn)稅收風險的降低，提升納稅人的納稅意識，實現(xiàn)服務(wù)型社會的建立。在納稅評估當中，財務(wù)報表分析的應(yīng)用，能夠取得更為良好的效果，因此文章對其進行了分析，

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析；納稅評估；應(yīng)用

一、前言

在國家的收入分配調(diào)節(jié)、經(jīng)濟運行調(diào)控、財政收入籌集等工作當中，稅收都是一項必不可少的重要工作，對于社會公平穩(wěn)定的維護、經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的推動、國家宏觀經(jīng)濟基礎(chǔ)的奠定等方面，都具有十分重要的作用。不過，在我國的稅收法治化進程當中，存在著較為嚴重的偷逃騙情況，導致國家財政蒙受了巨大的損失?；诖耍瑸榱舜_保良好的稅收，應(yīng)當對納稅評估機制進行建立，并對財務(wù)報表分析進行充分的應(yīng)用，以取得更好的稅收效果。

二、財務(wù)報表分析和納稅評估的概述

在企業(yè)財務(wù)報表當中，包括了現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表等部分。對于一定時期之內(nèi)，企業(yè)的財物狀況、資金流動、經(jīng)濟活動效果等，都能夠進行準確的反應(yīng)。在企業(yè)財務(wù)報表中，通過財務(wù)報表分析，整理其中的數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟活動，對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行了解，并進行相應(yīng)的評價。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自己掌握、納稅人申報的資料，對其進行納稅評估，對納稅人申報的納稅情況進行核實，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定對納稅金額進行確定。在納稅評估當中，財務(wù)報表具有核心性的作用。財務(wù)會計人員通過財務(wù)報表，能夠?qū)ω攧?wù)信息進行獲取，同時對管理人員決策產(chǎn)生影響。在納稅評估當中，可通過財務(wù)報表對指標數(shù)據(jù)進行提供，由此可見，在納稅評估當中，財務(wù)報表具有非常重要的作用和意義。

三、財務(wù)報表分析和納稅評估的關(guān)系

在納稅評估當中，需要進行管理建議、評定處理、約談核查、案頭分析、對象確定等工作，而在約談核查、案頭分析等工作當中，就需要對財務(wù)報表分析進行應(yīng)用。在納稅評估指標當中，企業(yè)財務(wù)會計報表是最為重要的數(shù)據(jù)來源之一。例如，在國家稅務(wù)總局管理辦法當中，對于規(guī)定的主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)收入變動率等數(shù)據(jù)，都能夠從財務(wù)報表當中，進行了解和計算。而財務(wù)報表中的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等財務(wù)比率指標，在納稅評估當中，也是十分重要的指標。所以，在納稅評估當中，財務(wù)報表分析發(fā)揮著重要的作用。

稅務(wù)機關(guān)基于對企業(yè)財務(wù)信息的全面掌握，可運用財務(wù)報表分析方法，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力進行準確的判斷和分析。同時根據(jù)征管信息系統(tǒng)的稅款數(shù)據(jù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅申報的合理性與真實性進行判斷和辨別。所以，在納稅評估當中，財務(wù)報表分析具有不容忽視的重要意義。不過，由于納稅評估工作具有較強的系統(tǒng)性、綜合性，并且具有完整的規(guī)定流程，因此，應(yīng)用財務(wù)報表分析，僅能夠讓稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)σ牲c問題進行快速的查找，對于具體的核實與證明，仍然需要通過實地核查、約談舉證等流程，才能夠得到準確的結(jié)果。

四、財務(wù)報表分析在納稅評估的應(yīng)用

（一）財務(wù)報表分析的局限性

在不同的企業(yè)當中，所采用的會計處理方法也是不盡相同的。而由于采用的計算方法多種多樣，因而在財務(wù)報表分析當中，會面臨極大的難度。企業(yè)在對財務(wù)報表進行編制的過程當中，對于社會環(huán)境變化、宏觀經(jīng)濟發(fā)展等往往不夠重視，因而會對財務(wù)指標縱向可比性產(chǎn)生影響。在企業(yè)當中，都是為了實現(xiàn)低成本、高利潤的經(jīng)營發(fā)展目標，因此，企業(yè)擺在第一位的，永遠都會是利益。在這樣的情況下，虛假數(shù)據(jù)的捏造、財務(wù)報表的造假等行為的出現(xiàn)，也就不難理解了。而稅務(wù)評估人員在計算和分析這些虛假數(shù)據(jù)的時候，對于其真實性通常是難以進行準確判定的。因此，一些企業(yè)借此偷稅漏稅，違反國家法律法規(guī)，為了企業(yè)自身的利益，損害了國家的整體利益。財務(wù)部門在進行財務(wù)報表分析的過程中，通常會對定線參照物進行選擇，并在二者之間進行對比。而當今社會經(jīng)濟發(fā)展速度飛快，不同企業(yè)則具有不同的發(fā)展速度，因而企業(yè)之間也會具有較大的差距。在這種情況下，適當?shù)膮⒄瘴锿缓眠x擇。因此可能會造成結(jié)果不可靠、不確定的問題，對于企業(yè)存在的稅務(wù)問題，也難以進行發(fā)覺。

（二）財務(wù)報表分析的應(yīng)用措施

由于在財務(wù)報表當中，企業(yè)通常不會對宏觀環(huán)境信息進行融入，所以，稅務(wù)部門在進行財務(wù)報表分析的過程中，應(yīng)當考慮到當時的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，對影響財務(wù)狀況的因素進行細致的分析，從而得到更加準確的財務(wù)報表分析結(jié)果。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展當中，經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況之間，存在著十分密切的聯(lián)系。所以，稅務(wù)部門在財務(wù)報表分析當中，需要對企業(yè)的合作人員、經(jīng)濟團體、經(jīng)濟活動等情況進行詳細的了解和掌握，從而綜合進行動態(tài)分析和靜態(tài)分析。對于納稅企業(yè)，稅務(wù)部門應(yīng)當加強法律約束，對于提供虛假財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當進行嚴厲的懲處，并要求和企業(yè)相關(guān)的資金交流部門，對涉稅信息進行及時、準確、全面的提供。這樣，通過從第三方對企業(yè)財務(wù)狀況進行獲取，能夠更加合理的進行納稅評估。

（三）財務(wù)報表分析與納稅評估模型的結(jié)合

隨著科技的不斷發(fā)展，在很多領(lǐng)域當中，對于信息分析等相關(guān)工作，都開始應(yīng)用新型的科技工具。在稅收領(lǐng)域當中，稅務(wù)部門也應(yīng)當充分應(yīng)用信息化技術(shù)，將財務(wù)報表分析和納稅評估模型進行結(jié)合，從而進一步優(yōu)化納稅評估工作體系。在投入產(chǎn)出分析模型中融入財務(wù)報表分析，可對一段時間內(nèi)，企業(yè)貨源進出數(shù)量進行了解，對當期企業(yè)的總利潤、銷售量、生產(chǎn)量等進行計算，從而判斷企業(yè)申報納稅的財務(wù)報表是否正確，及時發(fā)現(xiàn)其中可能存在的財務(wù)疑點。在能耗測算模型中，融入財務(wù)報表分析法，對一段時間當中企業(yè)的能耗情況進行了解，從而對企業(yè)當期的生產(chǎn)銷售活動進行反推，將其對于企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中的不同。在實際操作中，需要第三方對相關(guān)的信息進行提供，例如水電管理部門等，對相關(guān)的信息進行收集，從而得到準確的分析結(jié)果。

在工時耗用分析模型中，融入財務(wù)報表分析，對一段時間內(nèi)，企業(yè)的人工成本、員工工資進行推算，從而對當期企業(yè)的經(jīng)濟活動信息進行掌握，并對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行計算，通過比較企業(yè)提供的數(shù)據(jù)，判斷其中存在的問題。在設(shè)備能力分析模型中，融入財務(wù)報表，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力，對一段時間內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行計算，從而對當期企業(yè)經(jīng)濟利潤進行推算，并對比企業(yè)上交的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，判斷其中是否存在問題，進而對企業(yè)應(yīng)納稅款進行計算。此外，在已進控銷分析模型當中，融入財務(wù)報表分析，根據(jù)一段時間內(nèi)企業(yè)的投入貸款、進貨量、庫存等情況，對企業(yè)經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)進行計算，對比企業(yè)提供的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中的問題。在實際應(yīng)用當中，需要對商品價格、社會經(jīng)濟、宏觀環(huán)境的變化進行考慮，設(shè)定允許的數(shù)據(jù)波動范圍，從而進一步提升納稅評估的準確性與合理性。

五、結(jié)論

稅收是我國最為重要的國家財政收入方式，對于國家經(jīng)濟發(fā)展、綜合國力提升等，都有著至關(guān)重要的影響。而一些企業(yè)為了降低納稅成本，采取不同的方式進行偷稅漏稅，給國家財政造成了嚴重的損失。對此，在納稅評估工作當中，對財務(wù)報表分析方法進行應(yīng)用，能夠取得更好的納稅評估效果，從而確保國家稅收工作的良好進行。