（浙江經貿職業(yè)技術學院）

【摘要】內部管理干部是高校組織高效運轉的中間力量，他們在任職期間內是否依法依規(guī)履行了經濟責任，必將對高校的勤政廉政建設產生積極影響。開展內管干部經濟責任審計既是提升內部管理的要求，也是貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的要求。我院的第一輪內管干部經濟責任審計工作，對于健全內管干部的監(jiān)督管理、促進廉政建設，都取得了顯著的成效，同時也初步探索出了有一定借鑒意義的具體工作方法，積累了一定的實踐經驗。

【關鍵詞】內管干部 經濟責任審計 實踐

高等學校內部管理干部是指按照干部管理權限由高校內部管理的，負有經濟責任事項的二級學院、系部、內設機構、直（附）屬單位的正職領導干部（含主持工作一年以上的副職領導干部）以及投資控股企業(yè)和學校資產經營公司等企業(yè)的主要負責人，他們在高校管理系統(tǒng)中處于“上傳”和“下達”的關鍵節(jié)點，是保持高校組織高效運轉的中堅力量，也可能是未來高層管理者的候選人員，他們在任職期間內是否依法依規(guī)履行了經濟責任，必將對高校的勤政廉政建設產生積極影響。為此，我院根據《浙江省高等學校內部管理領導干部經濟責任審計實施辦法》的要求，開展了第一輪內管干部經濟責任審計工作，本次審計在健全內管干部的監(jiān)督管理、促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，同時也初步探索出了有一定借鑒意義的具體工作方法，積累了一定的實踐經驗。

一、充分走訪調研

“他山之石，可以攻玉”，其他高職院校的內管干部經濟責任審計為我院的經審工作提供了寶貴的實踐經驗。我院歷時2個月調查了14家高職和本科院校的經濟責任審計工作，調查內容包括：一是了解兄弟院校近年來是否開展高校內部管理干部經濟責任審計；二是了解采用的審計方式；三是了解被審對象經費管理界定和審計經費支付來源；四是了解內管干部經濟責任審計實施的策略、審計報告的內容、審計報告的形式等信息，并形成詳細的調研報告，為科學開展經濟責任審計工作奠定了良好的基礎。

二、界定審計目標

明確和有效的審計目標對后續(xù)審計工作發(fā)揮著導向作用，也有助于正確界定審計范圍和責任范圍，直接影響計劃和實施審計工作的性質、時間和范圍。本次內管干部經濟責任審計的目標：客觀評價被審計內管干部所在部門或單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性，查找部門內控制度存在的問題，客觀反映內管干部任職期間內執(zhí)行財政法規(guī)、履行經濟決策、廉政建設等經濟責任履行情況，以加強對內管干部的監(jiān)督管理，促進內管干部守法、守紀、守規(guī)、盡責；進一步優(yōu)化內部管理，規(guī)范經濟行為，促進本部門或單位科學健康發(fā)展。

三、明確審計內容

我院以《浙江省高等學校內部管理領導干部經濟責任審計實施辦法》為依據，結合高職院校的實際情況，對審計內容進行了科學分類。具體包括：

（一）行政管理審計。重點關注任期中重大經濟活動（包括創(chuàng)收活動）、資金項目、資產處置等經濟決策是否按規(guī)定和程序進行，是否經過集體研究決定，有無重大失誤；大件采購、創(chuàng)收項目、資產處置、經濟合同、資金來源等程序、手續(xù)是否完備，是否合法；有無因計劃不周、決策失誤、管理不善造成違規(guī)和資產流失浪費問題。

（二）財務收支審計

1.有關財經紀律和制度執(zhí)行情況。重點關注：（1）財務收支的真實性、合法性、效益性；（2）是否存在隱留收入、轉移資金；（3）有無違規(guī)私設小金庫、賬外賬的情況；（3）有無擠占、挪用、截留資金；（4）有無虛列支出、虛報冒領、以領代報、濫發(fā)錢物等問題。

2.經費項目的使用和管理情況。重點關注：（1）創(chuàng)收經費（包括資產、儀器出租、社會辦班等） 是否合法，是否按規(guī)定申報，經費納入財務核算；（2）有無亂收費情況；（3）關注大筆的接待費、差旅費是否真實、合理；（4）各項經費有無超出規(guī)定用于本部門教職工的獎勵、福利、津補貼、加班費、勞務費等個人開支；（5）外來經費的管理和使用情況是否符合學校相關規(guī)定。

（三）廉政建設情況審計。重點關注領導干部有無違反規(guī)定決策等違法違紀行為，有無長期借用公款、占用公物、私費公報、不當?shù)美⒓媛毴〕甑葐栴}和違反黨政領導干部廉潔自律規(guī)定等行為。

（四）根據崗位特點和干部管理監(jiān)督的需要應當關注的其他情況。

四、科學規(guī)劃審計程序

（一）成立高規(guī)格的審計工作組。鑒于審計對象為我院的核心中層領導干部，為獨立客觀公正地反映被審計對象的經濟責任履行情況，順利開展經濟責任審計工作，減少審計阻力，本次經濟責任審計工作組由院長擔任審計組組長，紀委書記擔任副組長，成員不僅包括審計處人員，也抽調了獨立于該被審計部門或單位的其他教師，如財務會計系的審計教師作為兼職審計人員，審計組實行組長負責制。實踐證明，成立高規(guī)格的審計工作組，為后續(xù)的經濟責任審計提供了極好的組織保證。

（二）具體審計工作程序

1、發(fā)放通知。在實施審計工作3個工作日前，向被審計內管干部本人、任職部門或單位及相關部門送達審計通知書，遇特殊情況，經學院主管領導批準，可在實施審計時送達。

2、書面述職。被審計內管干部本人、任職部門或單位及相關部門，在收到審計通知書10個工作日內，應將任職期間履行經濟責任情況的個人述職報告和其他相關資料送交審計組，并對提供書面資料的真實性、完整性做出書面承諾。

3、進點大會。學院黨、政領導進行動員和工作部署，被審計內管干部述職。學院領導、被審計內管干部及所在部門其他科級以上干部，聯(lián)絡員，組織和審計部門全體成員參加。

4、審計公示。開始現(xiàn)場審計時，同步進行審計公示，告知教職工可以向審計組如實反映被審計內管干部在任職期間是否依法依規(guī)履行經濟責任情況，進行審計紀律監(jiān)督，并公布監(jiān)督電話及郵箱。

5、現(xiàn)場審計。根據提供的資料，通過查賬、詢問、觀察、函證等方式，了解被審計內管干部履行經濟責任的情況，并做好詳細的工作底稿記錄；對發(fā)現(xiàn)的問題應出具查詢單和取證單，清查事實，認真核實，確保經濟責任審計的工作質量。

6、初審報告。審計人員完成現(xiàn)場審計，起草審計報告初稿，經審計處主管領導審核后，送達被審計內管干部及任職部門或單位征求意見，形成二審報告。被審計內管干部及任職部門或單位自接到審計報告征求意見稿3個工作日內提出書面回復意見，逾期未提出書面意見的，視同無異議。

7、征求意見。審計部門應及時將二審報告和被審計內管干部及任職部門或單位的反饋意見報送審計組長，經審計組長審核后形成三審報告后，召開經審聯(lián)席擴大會議（被審計內管干部屬聯(lián)席會議成員，應予以回避），征集學院書記、院長、分管領導和其他成員意見；審計人員應在5個工作日，完成對審計報告征求意見稿的修改。

8、正式報告。向學院黨委、主管領導匯報審計報告修改情況，經確認后出具正式報告。

9、報告分送。將報告報送院領導，分送組織部門，抄送被審計內管干部及所在部門或單位、其他相關部門。

（三）審計整改

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應及時發(fā)出審計整改通知書按照“即查即改，限期整改”的要求進行整改。

1、即查即改。按照“邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的要求，針對審計中發(fā)現(xiàn)的常規(guī)性問題，容易整改的操作性問題，要求內管干部或所在部門（單位）根據相關財經法規(guī)和制度立即整改。

2、限期整改。針對發(fā)現(xiàn)的難點問題，應在規(guī)定的期限內整改到位，被審部門或單位現(xiàn)任內管干部應認真分析原因，及時提出解決問題的辦法，盡快采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內向審計部門提交審計整改情況報告，已離任的內管干部應予積極配合。

五、順利實施經濟責任審計的幾點建議

（一）統(tǒng)一思想認識。干部經濟責任審計是干部管理的一項制度性的常規(guī)工作，不僅是評價干部德、能、勤、績和履行、解脫受托責任的一個重要手段，更是規(guī)范日常經濟行為，提高內控管理水平，從源頭上預防和治理腐敗，促進干部廉潔勤政的重要舉措。被審計內管干部和相關部門都要統(tǒng)一思想認識，認真負責做好這項工作。

（二）通力協(xié)作配合。干部經濟責任審計是一項系統(tǒng)工程，需要相關部門通力協(xié)作，積極配合。審計人員要簡潔明了提出審計工作的具體要求，便于被審計內管干部、各相關部門和人員做好配合工作；被審計內管干部、各相關部門和人員要及時完整報送真實的相關資料，隨時接受審計組人員的訪談和調查，實事求是地回答審計查詢的相關問題，協(xié)助審計人員做好查證工作，不能刁難、阻礙審計人員開展工作，要努力為審計人員順利開展工作創(chuàng)造良好的條件。

（三）提高審計質量。審計組人員要有高度的責任心和事業(yè)心，本著對事業(yè)負責和對被審計內管干部負責的態(tài)度，認真履行審計程序，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據，確保對被審計內管干部履行經濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價；同時要堅持問題導向的原則，善于發(fā)現(xiàn)問題，查找問題，同時與被審計部門一起深入分析產生問題的原因，提出進一步優(yōu)化內部管理建議，切忌內部經濟責任審計搞形式主義、走過場。

參考文獻：[1]馬志娟.腐敗治理、政府問責與經濟責任審計[J] .審計研究，2013（6）.

[2]李曉慧，金彪.中央企業(yè)領導人員經濟責任審計的現(xiàn)狀及其特征研究[J].審計研究，2013（11）.

作者簡介：王章友，1969年生，浙江杭州人，浙江經貿職業(yè)技術學院講師。研究方向：信用管理、審計。