徐希武++彭曉

[摘 要]新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)作用日益重要、內(nèi)涵日益豐富，在服務(wù)高校事業(yè)發(fā)展方面，發(fā)揮重要的監(jiān)督功能。本文結(jié)合高校內(nèi)審實(shí)際工作，在論述審前調(diào)查作用的基礎(chǔ)上，指出具體的調(diào)查內(nèi)容和方法，以期完善高校內(nèi)審審前調(diào)查工作，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部審計(jì)；審查

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.017

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）04-00-01

1 高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)

近年來(lái)，黨中央做出了完善審計(jì)制度、保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的決策部署；中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，教育部也先后印發(fā)了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》和《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等文件，為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展指明了方向，提供了制度保證。今后一段時(shí)期，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋將會(huì)是調(diào)整后的高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向。

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮好保障學(xué)校教育事業(yè)健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)“防病、診病、治病”的作用，形成與教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。重點(diǎn)關(guān)注制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度完善，權(quán)力運(yùn)行、科學(xué)決策、責(zé)任追究。

2 目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和不足

高校內(nèi)部審計(jì)屬于教育審計(jì)的一部分，而教育審計(jì)又是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支。高校內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，在行使職責(zé)時(shí)必須堅(jiān)持獨(dú)立性，審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

新形勢(shì)下，由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，市場(chǎng)活力的釋放，高校的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于活躍，人員流動(dòng)性更大，加之高校的內(nèi)部部門較多、專業(yè)門類涉及范圍廣，導(dǎo)致內(nèi)審部門的工作任務(wù)變得異常繁雜。目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作主要圍繞三個(gè)方面進(jìn)行：第一是正常財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)二級(jí)學(xué)院或者下屬部門進(jìn)行財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；第二是基建工程審計(jì)，對(duì)高校新建工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)，對(duì)維修工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)；第三，其他審計(jì)，包括科研項(xiàng)目的審計(jì)、設(shè)備物資采購(gòu)招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督、正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)等。與大量工作不相匹配的是內(nèi)審人員數(shù)量較少，審計(jì)項(xiàng)目往往要在較短的時(shí)間內(nèi)完成，工作量龐大，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施不深入、流于形式、效率較低，還存在審計(jì)信息化不完善等問(wèn)題。

為保障有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，審前調(diào)查工作顯得尤為重要。

3 高校內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的作用

審前調(diào)查是審計(jì)質(zhì)量控制中重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是項(xiàng)目實(shí)施的前提，也是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵步驟和重要措施，對(duì)防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。較好地開(kāi)展審前調(diào)查工作，有利于確定項(xiàng)目重要性，抓住審計(jì)重點(diǎn)，更有利于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，最終實(shí)現(xiàn)快速、優(yōu)質(zhì)、高效的審計(jì)。審前調(diào)查要基本摸清總體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和范圍，多采用調(diào)查面廣、靈活多樣的調(diào)查方法，了解被審單位基本情況，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，做好項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備，從而制訂操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。

4 高校內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的內(nèi)容和方法

4.1 高校內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位的內(nèi)外兩方面情況。

（1）外部情況指被審計(jì)的高校內(nèi)部部門所處的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括學(xué)校宏觀政策因素、在某些方面的限制性規(guī)定等，主要考慮學(xué)校政策調(diào)整、針對(duì)個(gè)別部門的扶持等；法律環(huán)境包括與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等，主要考慮對(duì)被審計(jì)高校內(nèi)部部門的合法合規(guī)性檢查的內(nèi)容和重點(diǎn)，與被審計(jì)單位相關(guān)的各種法律法規(guī)及政策信息是進(jìn)行審計(jì)的重要依據(jù)，指導(dǎo)確定審計(jì)重點(diǎn)及對(duì)后期的審計(jì)進(jìn)行定性。

（2）內(nèi)部情況指被審計(jì)的高校內(nèi)部部門的組織結(jié)構(gòu)情況、內(nèi)部控制情況等。組織經(jīng)營(yíng)情況包括被審計(jì)單位的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)范圍、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系以及涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等。內(nèi)部控制情況包括內(nèi)部控制制度的建立執(zhí)行情況、“三重一大”（重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用）執(zhí)行情況、重大決策及相關(guān)的會(huì)議記錄、合同、協(xié)議、文件等。同時(shí)，還需要調(diào)查其他如以前年度審計(jì)或其他監(jiān)管部門的檢查等情況。開(kāi)展以上工作對(duì)于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的高校內(nèi)部部門的薄弱環(huán)節(jié)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)審計(jì)程序起著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，可提高審計(jì)工作的目的性和針對(duì)性，對(duì)于提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)資源也有著不容忽視的作用。

4.2 高校內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的方法

審計(jì)人員可以通過(guò)看、聽(tīng)、訪、問(wèn)等多種形式進(jìn)行調(diào)查?？矗褪峭ㄟ^(guò)查看被審計(jì)部門的規(guī)章制度、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料、會(huì)議記錄及業(yè)務(wù)流程等，獲取直接有用的信息；聽(tīng)，就是聽(tīng)取被審計(jì)部門或者相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的匯報(bào)，了解審計(jì)項(xiàng)目的基本情況及存在的問(wèn)題等信息；訪，就是通過(guò)走訪被審計(jì)部門的上級(jí)、下級(jí)、往來(lái)單位以及單位內(nèi)部職工，查看是否存在審計(jì)組需要掌握的問(wèn)題或線索；問(wèn)，就是通過(guò)直接詢問(wèn)或者發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的方式，以獲取第一手的審計(jì)資料。以上形式可歸納為審閱調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法、觀察調(diào)查法與問(wèn)卷調(diào)查法等，具體開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)工作量、復(fù)雜程度和完成時(shí)限等，確定所需審前調(diào)查人員數(shù)量及知識(shí)結(jié)構(gòu)，合理配置人員，達(dá)到既有組織領(lǐng)導(dǎo)型審計(jì)干部，又有審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，如有特殊需要，還可從外部聘用專家，為審前調(diào)查提供有強(qiáng)有力的人才、業(yè)務(wù)和技術(shù)保障。

主要參考文獻(xiàn)

[1]林建梅.論如何做好審前調(diào)查工作[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（11）.

[2]劉妤.如何做好審前調(diào)查工作[J].企業(yè)改革與管理，2016（20）.