劉亞靜

摘要：文章分析了高?？v向科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題，提出科研經(jīng)費全過程預(yù)算管理，即項目申報前期預(yù)算培訓(xùn)、項目申報時預(yù)算咨詢、項目研發(fā)過程中的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，項目完成后的預(yù)算績效考核等。

Abstract： This paper analyzes the problems existing in the budget management of the longitudinal research projects in universities， puts forward the whole process of budget management of scientific research funds， which includes budget training for pre-project reporting， budget advisory for project reporting， budget execution supervision in the process of project development， budget performance evaluation after the completion of the project， etc.

關(guān)鍵詞：高校；縱向科研；預(yù)算管理

Key words： colleges and universities；longitudinal research；budget management

中圖分類號：G472.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）36-0252-03

0 引言

高校是科學(xué)研究的主要陣地，科研經(jīng)費是確?？蒲许椖宽樌麑嵤┑馁Y金保證。目前高校縱向科研項目經(jīng)費主要來源為國家、省、市財政資金撥款。本文結(jié)合工作實際，分析了高?？v向科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)對策和建議，希望對其他高校加強縱向項目科研經(jīng)費預(yù)算管理提供借鑒意義。

1 高?？v向科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題

1.1 項目負責(zé)人忽視科研項目預(yù)算編制的嚴肅性

高校科研經(jīng)費實行項目負責(zé)人負責(zé)制。項目負責(zé)人對項目申報中的預(yù)算編制不重視，忽視預(yù)算編制質(zhì)量，認為只要項目能申請成功，預(yù)算都是小事情。對于預(yù)算書的編制要求置之不理，導(dǎo)致預(yù)算書中的預(yù)算科目收入來源和支出數(shù)據(jù)隨意性比較大，缺乏科學(xué)依據(jù)和相關(guān)的數(shù)據(jù)論證。例如有些項目負責(zé)人不理解預(yù)算科目中燃料動力費的開支范圍，預(yù)算編制時進行了經(jīng)費列支，但在項目研究開發(fā)過程中并未發(fā)生相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行中發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等，項目負責(zé)人以為燃料動力費可以列支私車公用發(fā)生的汽油費。

1.2 財務(wù)部門對預(yù)算編制未發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用

目前，大多數(shù)高校對科研項目管理分在科研和財務(wù)兩個部門，科研部門負責(zé)科研項目的申報、科研合同管理等，財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費到款入賬、日常會計核算、年度決算、結(jié)題財務(wù)驗收等。兩部門科研項目管理脫節(jié)，財務(wù)部門在科研項目申報過程中涉及到的項目預(yù)算書編制參與較少，甚至沒有參與，對預(yù)算編制沒有發(fā)揮財務(wù)的指導(dǎo)作用。項目預(yù)算書編制涉及財務(wù)部門簽字蓋章的，財務(wù)部門沒有嚴格審核預(yù)算書編制是否合理，是否符合項目申報指南的填寫要求，對于涉及到的配套資金來源沒有嚴格審核，一旦項目申報成功，單位或項目組能否提供相應(yīng)的配套資金作為支撐，缺乏可行的依據(jù)。

1.3 經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制

科研項目一旦申報成功，科研經(jīng)費到位，項目負責(zé)人就認為經(jīng)費歸個人所有，歸自己或項目組支配使用，置審核批準的經(jīng)費預(yù)算書于不顧，隨意報銷項目執(zhí)行過程中發(fā)生的費用，導(dǎo)致項目經(jīng)費實際支出嚴重背離預(yù)算書中規(guī)定的支出，經(jīng)常出現(xiàn)勞務(wù)費、專家咨詢費、設(shè)備費超出預(yù)算標準，而燃料動力費、測試化驗加工費等支出沒有發(fā)生的情況。另外，由于財務(wù)部門看不到項目預(yù)算書，或財務(wù)管理軟件不能對經(jīng)費實行財務(wù)預(yù)算管理，都導(dǎo)致財務(wù)審核報銷人員不能嚴格按照預(yù)算批復(fù)或合同（任務(wù)書）的支出范圍和標準開支經(jīng)費，報銷就可能憑經(jīng)驗現(xiàn)象。

1.4 忽視預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整

科研項目在研發(fā)過程中，由于技術(shù)路線、市場環(huán)境、實驗條件等發(fā)生變化，導(dǎo)致經(jīng)費預(yù)算書中核定的金額發(fā)生變化時，項目負責(zé)人或財務(wù)人員往往會忽視預(yù)算調(diào)整，有些甚至不知道預(yù)算經(jīng)費可以調(diào)整，對預(yù)算經(jīng)費調(diào)整程序缺乏了解。通常先對發(fā)生的支出進行報銷處理，等到項目財務(wù)驗收時在進行預(yù)算調(diào)整審批。

1.5 對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的考核評價機制

項目科研任務(wù)完成后，根據(jù)項目合同書、預(yù)算書和其他有關(guān)批復(fù)文件，對項目（課題）財務(wù)收支執(zhí)行情況報告、項目（課題）結(jié)余資金情況進行財務(wù)驗收，項目承擔(dān)單位對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的考核評價機制，對預(yù)算執(zhí)行情況好的項目組或項目負責(zé)人沒有有效的獎勵機制，對預(yù)算執(zhí)行情況差的項目組或項目負責(zé)人缺乏有效的制約機制，往往為了應(yīng)付財務(wù)驗收，在項目結(jié)題時，盲目地進行財務(wù)調(diào)整，將不符合該項目的支付調(diào)整到項目負責(zé)人橫向項目支出。

2 加強縱向科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的對策

2.1 項目申報前期，加強項目預(yù)算管理的宣傳與培訓(xùn)

2.1.1 財務(wù)部門加強自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 高校財務(wù)部門作為科研經(jīng)費財務(wù)核算的管理部門，首先要根據(jù)國家、省、市的新政策新制度的規(guī)定，不斷提升自身的專業(yè)水平，更新專業(yè)知識，熟悉各類縱向科研經(jīng)費預(yù)算書的編制要求和預(yù)算書中各項預(yù)算科目的支出范圍、在預(yù)算執(zhí)行過程經(jīng)常會發(fā)生超預(yù)算支出的項目有哪些，項目負責(zé)人怎么編制預(yù)算才能更合理，才能在最大限度內(nèi)避免與預(yù)算執(zhí)行中會計核算發(fā)生大的偏離。財務(wù)部門只有熟悉自身業(yè)務(wù)知識，才能為項目預(yù)算編制提供科學(xué)指導(dǎo)和咨詢。其次，財務(wù)部門要積極關(guān)注國家部委出臺的財經(jīng)政策，積極探索新的科研經(jīng)費管理方法。例如：2014年3月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號），該文件對科研項目資金管理和監(jiān)管都做了進一步改進和完善。財務(wù)部門應(yīng)積極組織財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)和理解文件內(nèi)涵，探索科研管理新方法、新程序。

2.1.2 財務(wù)部門要加強與科研項目管理部門的溝通協(xié)調(diào) 針對目前大多數(shù)高校項目管理分屬兩個部門的情況，建議兩個部門設(shè)立信息共享平臺，加強溝通協(xié)調(diào)?？蒲泄芾聿块T在信息共享平臺集中發(fā)布各類縱向科研項目申報受理時間、項目立項通知、項目結(jié)題財務(wù)驗收工作安排等信息，財務(wù)部門通過共享信息，在項目申報前期可以及時組織相關(guān)科室，對有意申報項目的項目組或負責(zé)人進行培訓(xùn)，有針對性地對項目預(yù)算書的編制要求、編制注意事項等進行講解。同時，財務(wù)部門將預(yù)算編制注意事項、預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的普遍問題等信息發(fā)布在信息共享平臺上，方便科研項目管理部門和項目負責(zé)人查閱，信息共享平臺也為項目負責(zé)人與財務(wù)人員、項目管理人員提供一個溝通平臺，不斷增強預(yù)算管理意識。

2.2 項目申報時，認真組織項目預(yù)算編報工作

2.2.1 高度重視預(yù)算編報工作 項目承擔(dān)單位的科研管理部門、財務(wù)部門和項目負責(zé)人負責(zé)組織項目經(jīng)費預(yù)算的申報工作，應(yīng)在預(yù)算申報過程中加強組織協(xié)調(diào)，精心指導(dǎo)部署，做好項目預(yù)算編報的指導(dǎo)培訓(xùn)工作，認真審核、匯總各項目經(jīng)費預(yù)算，確保預(yù)算編制質(zhì)量。

2.2.2 做好預(yù)算編報的準備工作 項目承擔(dān)單位和項目負責(zé)人是編制預(yù)算的責(zé)任主體，對項目經(jīng)費預(yù)算的真實性負責(zé)。項目負責(zé)人在編制經(jīng)費預(yù)算前，首先項目研究目標、內(nèi)容、技術(shù)路線、研究周期、參加單位、參加人員及任務(wù)分解等內(nèi)容已明確；其次認真閱讀相關(guān)國家科技計劃項目專項經(jīng)費管理辦法，并了解其它相關(guān)制度的要求與規(guī)定。

2.2.3 確保預(yù)算編報的真實性、全面性和客觀性 項目經(jīng)費預(yù)算申報書是上級部門審批項目經(jīng)費的重要依據(jù)。項目負責(zé)人根據(jù)項目研究的合理需要，按照“目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性”原則，認真編制項目經(jīng)費預(yù)算。預(yù)算說明書是項目預(yù)算申報書的重要組成部分，預(yù)算說明書中各科目測算依據(jù)應(yīng)盡可能準確可靠，預(yù)算理由應(yīng)充分合理，預(yù)算編制要充分考慮研究內(nèi)容、技術(shù)路線、考核指標等的要求，在同行業(yè)公允的范圍內(nèi)編制。應(yīng)考慮一旦預(yù)算批復(fù)后，實際經(jīng)費開支與經(jīng)費預(yù)算的吻合程度，即項目預(yù)算可執(zhí)行、可操作，可保證經(jīng)費使用的合規(guī)性、合法性。

2.2.4 加強預(yù)算編制過程中的財務(wù)咨詢和服務(wù) 在預(yù)算編制中，財務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算編制中經(jīng)常出現(xiàn)問題和混淆的預(yù)算支出科目告知項目負責(zé)人，以提高預(yù)算編制質(zhì)量。例如：“差旅費”預(yù)算科目是指項目研發(fā)過程中開展科學(xué)實驗（試驗）科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等，項目組成員因項目研究任務(wù)發(fā)生的差旅費用、參與課題研究任務(wù)相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會議的注冊費、可以列入差旅費預(yù)算?！皶h費”預(yù)算科目是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。課題組舉辦的與課題任務(wù)有關(guān)的會議（咨詢會、交流會、驗收會等）支出可列入會議費預(yù)算。在實際工作中，項目負責(zé)人在項目結(jié)題財務(wù)驗收時將參加學(xué)術(shù)交流發(fā)生的會議費也列入“會議費”預(yù)算科目核算。

2.3 增強項目負責(zé)人的經(jīng)費國有意識

縱向科研項目經(jīng)費來源為財政資金撥款，經(jīng)費屬國家所有，不受個人支配，項目負責(zé)人應(yīng)嚴格按照項目所屬類別相應(yīng)的經(jīng)費管理辦法及相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，開支經(jīng)費進行項目研究發(fā)開。

2.4 項目研發(fā)過程中，加強經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查

首先，建立健全科研承擔(dān)單位的內(nèi)部管理制度?？蒲许椖砍袚?dān)單位要明確科研管理部門、財務(wù)部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用和管理中職責(zé)和權(quán)限。財務(wù)部門建立健全與縱向科研經(jīng)費有關(guān)的內(nèi)控制度，制定間接費用（含績效支出）管理辦法，建立項目經(jīng)費支出和預(yù)算調(diào)整審批程序。重點規(guī)范勞務(wù)費、專家咨詢費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、協(xié)作費等支出管理。

其次，加強財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算。目前，高校縱向科研項目經(jīng)費到賬資金大幅增加，對高校財務(wù)管理的要求進一步提高。高校要逐步完善財務(wù)管理的信息化水平，為科研項目提供優(yōu)質(zhì)高效快捷的財務(wù)服務(wù)。以昆明理工大學(xué)科研經(jīng)費管理為例，該校目前使用的是財務(wù)軟件天大天財“財務(wù)管理系統(tǒng)v5.0”，該財務(wù)核算系統(tǒng)的輔助賬務(wù)系統(tǒng)可以對縱向科研經(jīng)費實行預(yù)算額度控制。在輔助賬務(wù)系統(tǒng)中，根據(jù)經(jīng)費類別不同，預(yù)先設(shè)置預(yù)算支出科目，將各預(yù)算支出科目作為預(yù)算額度控制點?？蒲薪?jīng)費到款以后，財務(wù)部門根據(jù)科研部門開具的項目經(jīng)費建賬通知單進行項目立項建卡，使用項目經(jīng)費卡管理，做到?？顚Ｓ?，單獨核算。同時根據(jù)項目負責(zé)人提供的經(jīng)項目預(yù)算書、實際到款經(jīng)費占預(yù)算總經(jīng)費的比例（或項目負責(zé)人的需要）對預(yù)算支出科目進行預(yù)算額度控制。項目負責(zé)人在日常報銷時，只要支出在預(yù)算額度范圍內(nèi)，就可以報銷，否則就不能報銷。這種額度控制在很大程度上減輕了項目負責(zé)人的財務(wù)壓力，使其能安心做科研項目。同時科研經(jīng)費能夠嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，避免了經(jīng)費超支現(xiàn)象發(fā)生。

2.5 項目執(zhí)行結(jié)束，加強預(yù)算績效考核

項目執(zhí)行結(jié)束，加強項目驗收和結(jié)題審查，財務(wù)部門可以對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的項目組給予通報表揚，學(xué)校對通過項目驗收的科研經(jīng)費負責(zé)人加大獎勵機制，學(xué)校獎勵機制可以通過增加績效工資或提供配套或科研啟動費的形式，鼓勵項目負責(zé)人將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

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