文/湯麗春

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新聞出版事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的建議

文/湯麗春

摘要：為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，財(cái)政部于2015年12月21日出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)［2015］24號(hào)），再次強(qiáng)調(diào)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。新聞出版事業(yè)單位其具有輿論導(dǎo)向、新聞發(fā)布、信息傳遞等多方面的社會(huì)公益目標(biāo)，完善其內(nèi)部控制建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督尤為重要。

關(guān)鍵詞：新聞出版事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）發(fā)布實(shí)施以來(lái)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題。為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，財(cái)政部于2015年12月21日出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)［2015］24號(hào)），再次強(qiáng)調(diào)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高。［1］新聞出版事業(yè)單位主要包括出版社、報(bào)社、期刊社、通訊社等，其具有輿論導(dǎo)向、新聞發(fā)布、信息傳遞等多方面的社會(huì)公益目標(biāo)，完善其內(nèi)部控制建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督尤為重要。

一、新聞出版事業(yè)單位內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，制度建設(shè)停留在文件層面

與企業(yè)以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)大不相同，事業(yè)單位不以盈利為目的，旨在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益職能。由于少了盈利指標(biāo)的追求，事業(yè)單位相對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度較低。巡視和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)很多事業(yè)單位都出臺(tái)了一系列內(nèi)部控制制度，然而依然問(wèn)題百出。這主要是由于歷史經(jīng)驗(yàn)、單位職能方向等原因?qū)е率聵I(yè)單位中普遍存在領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠的問(wèn)題。特別是在新聞出版事業(yè)單位中，工作重點(diǎn)都集中在稿件和報(bào)道業(yè)務(wù)上，同時(shí)又沒(méi)有盈利指標(biāo)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)質(zhì)考核，使得單位的內(nèi)部控制建設(shè)大多只停留在文字層面，沒(méi)有有效傳達(dá)到行政、采編等基層崗位。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制的執(zhí)行不是財(cái)務(wù)、審計(jì)或者紀(jì)檢監(jiān)察等某一個(gè)部門重視執(zhí)行就能得到落實(shí)的，需要單位內(nèi)部各部門的密切配合才能有效實(shí)施。新聞出版事業(yè)單位由于其一線工作的特殊性，采編人員常年在外出差，突發(fā)情況報(bào)道工作也時(shí)常發(fā)生，造成對(duì)一線采編人員的內(nèi)部控制制度培訓(xùn)時(shí)間十分有限，很多一線采編人員根本完全不了解何為內(nèi)部控制制度，甚至沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制跟自己有何關(guān)系。由于已有的內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到足夠地執(zhí)行和落實(shí)，使得無(wú)法從執(zhí)行中取得經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以完善內(nèi)部控制、堵塞已有制度的漏洞，造成內(nèi)部控制制度始終很難完善。

（三）內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、組織性，具有專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)控人員稀缺

內(nèi)部控制并不是一個(gè)部門就能做到的，它需要一個(gè)機(jī)構(gòu)的密切組織，然而由于事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，所以往往未設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，普遍存在把內(nèi)控工作交由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)，然而這些部門本身就是單位的一個(gè)組成部門，受單位控制和領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制工作人員的工作勢(shì)必受到單位的限制，這項(xiàng)工作也就不具備了獨(dú)立性。

同時(shí)，在新聞出版單位主要工作人員都是采編人員，甚至一些行政崗位的管理人員都是由采編崗位轉(zhuǎn)崗勝任的，這就使得內(nèi)控人員缺乏基礎(chǔ)知識(shí)，缺少內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，難以勝任工作。而對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行中財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)較為專業(yè)的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員，很多由于缺乏職業(yè)上升空間，使得工作進(jìn)取心不夠，主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，而達(dá)不到內(nèi)控專業(yè)素養(yǎng)的要求。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究制度

內(nèi)部控制涉及到事業(yè)單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，是單位內(nèi)部各部門以及各工作人員之間相互協(xié)作同時(shí)又相互制約的控制管理體系。新聞出版事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位進(jìn)行管理工作的重要組成部分，也是保證單位經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、主體業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。有了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究制度能在一定程度上預(yù)防內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的情況。然而，很多事業(yè)單位僅有內(nèi)部控制制度，甚至很多內(nèi)部控制制度很不完善，而對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系很多單位更是甚至從未建立過(guò)。沒(méi)有執(zhí)行情況評(píng)價(jià)，就像財(cái)務(wù)工作沒(méi)有財(cái)務(wù)分析一樣，那么這項(xiàng)工作基本上就失去了它的意義。

二、新聞出版事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的建議

（一）切實(shí)提高管理層內(nèi)部控制意識(shí)、抓緊制度建設(shè)和落實(shí)

隨著財(cái)政部全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)的出臺(tái)，新聞出版事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置情況，有針對(duì)性的首先對(duì)中高層管理人員進(jìn)行集中內(nèi)部控制建設(shè)的培訓(xùn)，從管理層面上提高內(nèi)部控制的意識(shí)，同時(shí)集中出臺(tái)適應(yīng)本單位的內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行，將內(nèi)部控制建設(shè)全面推行到基層，特別是建議把內(nèi)控制度的建設(shè)列為考核目標(biāo)之一，一定程度上向企業(yè)學(xué)習(xí)一部分先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，才能將事業(yè)單位的公益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。

（二）在實(shí)踐中完善內(nèi)部控制制度

一個(gè)制度必須在實(shí)踐中不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)才能逐漸得以完善。內(nèi)控制度在制度建立之初不免會(huì)有一些沒(méi)有注意到的細(xì)節(jié)，或者隨著時(shí)間的推移客觀環(huán)境等發(fā)生了變化，都要求我們必須不斷地調(diào)整內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)制度切實(shí)有效。特別是近些年逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，深化內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)變管理機(jī)制，并依照政企分開(kāi)、政資分開(kāi)的原則進(jìn)行管理，就要求內(nèi)部控制制度對(duì)改革應(yīng)變迅速，在改革中更進(jìn)一步完善和改進(jìn)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度。

（三）設(shè)立較為獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，培

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