文/黃秀娜

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基于公司治理視角中小旅行社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制研究

文/黃秀娜

摘要：一直以來，風(fēng)險(xiǎn)問題都是中小旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中尤為重視和關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。近年來我國(guó)中小型旅游企業(yè)得到了極大的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮出越來越重要的作用和價(jià)值，然而隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的逐步開放，大部分中小型旅游企業(yè)在內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面也暴露出越來越多的問題，并且嚴(yán)重影響和威脅到了企業(yè)的生存和進(jìn)一步壯大發(fā)展。因此，必須要著重加強(qiáng)對(duì)中小型旅游企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。本文就公司治理理論的相關(guān)情況進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，并就如何在公司治理視角下有效整合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出自己的建議和看法，以便于盡量降低中小旅行社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保和提高中小旅行社的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：中小旅行社；公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；措施

中小旅行社是目前我國(guó)中小型服務(wù)企業(yè)中較為典型的企業(yè)，它們的投資金額和公司規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍較窄，且員工人數(shù)較少，公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)往往不完整，這些因素都導(dǎo)致中小旅行社在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面存在著較多的問題和不足，例如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏、內(nèi)控機(jī)制不足、崗位間監(jiān)督不到位、責(zé)任管理不具體等，且內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作往往是分開進(jìn)行的，彼此之間的關(guān)聯(lián)性不大等。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不到位直接影響到中小旅行社的正常經(jīng)營(yíng)和未來發(fā)展，因此，必須要加強(qiáng)對(duì)中小旅行社的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。本文簡(jiǎn)單概述和總結(jié)公司治理理論的相關(guān)情況，并從公司治理的角度出發(fā)，研究和探討當(dāng)前我國(guó)中小旅行社整合內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的對(duì)策措施，以期更好地提高中小旅行社內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效果和水平，從而更好地推動(dòng)我國(guó)中小旅行社的現(xiàn)代化、經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。

一、公司治理的概述

（一）公司治理的含義

公司治理（Corporate governance），又稱企業(yè)管治、公司管治等，主要是指通過系統(tǒng)、科學(xué)、完整的法律、政策、慣例、機(jī)構(gòu)以及程序等對(duì)公司內(nèi)外各類事務(wù)進(jìn)行決策、管理和控制的活動(dòng)。簡(jiǎn)單來講，公司治理的理論包括超產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論、兩權(quán)分離理論、利益相關(guān)理論等。

（二）公司治理的原則和特征

公司治理的原則主要包括信任原則、誠(chéng)實(shí)原則、正直原則、公平原則、利益原則、責(zé)任原則、尊重原則以及對(duì)組織有承諾原則等。

公司治理的特征主要包括契約性、動(dòng)態(tài)性、強(qiáng)制約性、依法合規(guī)性、地域差異性以及利潤(rùn)導(dǎo)向性等。

（三）公司治理對(duì)內(nèi)部控制的影響

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的要素主要包括控制活動(dòng)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息溝通以及監(jiān)督等。這些方面的要素內(nèi)容同公司治理的內(nèi)容都有著極其密切的相關(guān)性。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作得以順利、有效開展的重要基礎(chǔ)保障和前提條件，也是確保內(nèi)部控制工作切實(shí)、可靠的組織保障?？梢哉f，公司治理理論和機(jī)制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作有著最為直接的影響和作用，它的完善健全程度直接影響到內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平，影響到企業(yè)應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力水平，進(jìn)而關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及壯大發(fā)展。

二、基于公司治理視角整合中小旅行社內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)中小旅行社內(nèi)部控制工作中存在的諸多問題，在今后的工作開展中，各中小旅行社要基于系統(tǒng)思考的角度，從多個(gè)方面針對(duì)性的采取措施，從而有效提高內(nèi)部控制的工作效果。具體措施如下：

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

中小旅行社領(lǐng)導(dǎo)層要積極加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和重視，全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的相關(guān)目標(biāo)、內(nèi)容和方法，明確內(nèi)部控制工作對(duì)中小旅行社現(xiàn)階段以及未來擴(kuò)大發(fā)展的重要意義和作用。同時(shí)，還要全面、詳細(xì)的了解當(dāng)前旅行社在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、導(dǎo)游忠誠(chéng)度、旅游糾紛等等，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并讓旅行社各部門員工真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)自身工作以及旅行社發(fā)展的重要性，而更好的確保內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施和落實(shí)。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期預(yù)警機(jī)制

中小旅行社要將內(nèi)部控制工作同風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)情，切實(shí)做好對(duì)企業(yè)在未來經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)隱患問題的預(yù)防和控制，積極構(gòu)建和完善適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，并在實(shí)際應(yīng)用過程中不斷對(duì)其系統(tǒng)機(jī)制的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、合理、切實(shí)的調(diào)整和完善，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的科學(xué)性、先進(jìn)性、有效性、規(guī)范性和系統(tǒng)性，從而更好地對(duì)中小旅行社在未來較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)可能遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行提前預(yù)測(cè)、分析和防范，以便保證中小旅行社未來發(fā)展的平穩(wěn)性和安全性，保障中小旅行社的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)利益。

（三）加強(qiáng)全面內(nèi)控制度體系的構(gòu)建

目前，我國(guó)的大部分中小旅行社是單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有制形式，并且很多都是從大型旅行社變相承包業(yè)務(wù)而后獨(dú)立組團(tuán)運(yùn)營(yíng)，這就導(dǎo)致中小旅行社的法人治理機(jī)制不全面、不完善，進(jìn)而導(dǎo)致其內(nèi)控控制制度的缺失，同時(shí)也降低了中小旅行社應(yīng)對(duì)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，各地中小旅行社必須要在公司治理理論的指導(dǎo)下，積極構(gòu)建系統(tǒng)、全面、完善的法人治理機(jī)制和內(nèi)部控制制度體系，通過定期、不定期的對(duì)旅行社在產(chǎn)品研發(fā)、計(jì)劃調(diào)度、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品銷售以及客服回訪等工作內(nèi)容的系統(tǒng)分析，提高旅行社領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)社內(nèi)情況的全面了解和掌握，降低和避免中小旅行社因監(jiān)管不利而出現(xiàn)諸如導(dǎo)游服務(wù)質(zhì)量低、強(qiáng)制購(gòu)物、私拿回扣等游客糾紛時(shí)間，從而有效減少中小旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加大監(jiān)督管理力度

許多中小旅行社對(duì)導(dǎo)游及其他員工的考核偏重于業(yè)務(wù)量，這就導(dǎo)致員工為了沖業(yè)績(jī)一味進(jìn)行旅游線路推銷和收客，導(dǎo)致在諸如酒店客房、航班機(jī)位、團(tuán)隊(duì)人數(shù)、景點(diǎn)時(shí)間等后續(xù)工作方面跟不上，從而同游客之間產(chǎn)生這樣或那樣的糾紛，造

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