毛華湘

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）08-000-01

摘 要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵所在，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施進(jìn)行探討是非常重要的，也是非常有必要的。因此，本文企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析。文章首先簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)階段我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，然后又據(jù)此分別提出了有針對(duì)性的對(duì)策與建議，希望對(duì)各企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展能夠有所啟發(fā)。

關(guān)鍵詞內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)存問(wèn)題 對(duì)策建議

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作的順利、高效開(kāi)展是確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基本前提。而一個(gè)企業(yè)要想順利的開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就在于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。特別是隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定因素的增多，在開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，如果沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不但會(huì)因?yàn)槿狈τ行У淖晕壹s束力影響企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，長(zhǎng)此以往，甚至還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況惡化、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力降低等一系列的問(wèn)題。由此可知，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵所在，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施進(jìn)行探討是非常重要的，也是非常有必要的。鑒于此，本文就結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)，尤其是未納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析。

一、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存的問(wèn)題

概括而言，現(xiàn)階段我國(guó)企事業(yè)單位，尤其是未納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中主要存在如下問(wèn)題：

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠

具有科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，是確保單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的前提條件。但是，由于近些年我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，很多關(guān)于發(fā)展中新問(wèn)題的政策和制度不斷出臺(tái)，部分企事業(yè)單位的管理者，尤其是基層企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的管理者沒(méi)有及時(shí)快速的適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的新變化，以至于對(duì)于內(nèi)控管理工作的開(kāi)展缺乏科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)，存在內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。例如：部分單位仍然簡(jiǎn)單的將預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，甚至僅僅將財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)作收錢(qián)和付款的機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)參與單位的重要決策和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，以至于使得財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的成效。

（二）資產(chǎn)管理混亂，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

資產(chǎn)管理混亂，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，也是現(xiàn)階段很多企事業(yè)單位所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。例如：部分基層企業(yè)化管理的行政事業(yè)單位迄今為止，還沒(méi)有按照規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，以至于財(cái)產(chǎn)管理混亂、保管責(zé)任不明等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，嚴(yán)重影響了單位的資產(chǎn)安全性和完整性，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全是現(xiàn)階段很多單位亟待解決的重要問(wèn)題之一。

（三）內(nèi)部審計(jì)力度不夠，缺乏有力的內(nèi)部控制監(jiān)督

部分企事業(yè)單位仍然存在“重人情、輕規(guī)定”的現(xiàn)象，不但缺乏對(duì)審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、公正職能的重視與關(guān)注，內(nèi)部控制的監(jiān)督也沒(méi)有得以切實(shí)有效的貫徹落實(shí)，以至于單位的審計(jì)工作不夠規(guī)范化和經(jīng)?；?，在個(gè)別單位甚至形同虛設(shè)，以至于嚴(yán)重影響了單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性和財(cái)務(wù)管理水平的提升。

二、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的建議

針對(duì)上文所分析的，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)，尤其是未納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中所存在的問(wèn)題，特提出了如下對(duì)策與建議。

（一）提高內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要解決內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠的問(wèn)題，應(yīng)針對(duì)各企事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，尤其是企業(yè)化管理的基層事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)積極的開(kāi)展關(guān)于內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳和培訓(xùn)，讓他們?cè)诔浞至私夂驼莆宅F(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展情況和發(fā)展態(tài)勢(shì)的基礎(chǔ)上，科學(xué)認(rèn)識(shí)構(gòu)建和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，提高內(nèi)控意識(shí)，并積極采取有效的措施切實(shí)開(kāi)展單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與設(shè)施工作，以確保單位資產(chǎn)的安全性與完整性。

（二）重視制度建設(shè)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

重視單位的制度建設(shè)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可從如下幾個(gè)方面入手：一是，要注意細(xì)化和規(guī)范單位財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位責(zé)任制度、貨幣資金管理制度，確保財(cái)務(wù)工作的順利有效開(kāi)展；二是，要注意在單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)回避制度，以實(shí)現(xiàn)不相容崗位和職務(wù)之間的相互監(jiān)督與相互制約；三是，要注意建立健全單位資產(chǎn)管理的全程控制制度。在建立健全單位資產(chǎn)管理的全程控制制度時(shí)，一方面要注意制定符合本單位實(shí)際的資產(chǎn)采購(gòu)制度，并切實(shí)貫徹落實(shí)資產(chǎn)的事先審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)手續(xù)和入庫(kù)、領(lǐng)用、報(bào)廢手續(xù)及憑證傳遞制度；另一方面還要注意制定和完善單位資產(chǎn)的處置管理制度，通過(guò)資產(chǎn)處置管理制度來(lái)明確資產(chǎn)處置的程序和權(quán)限。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

一是，要注意建立健全單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作，確保單位財(cái)務(wù)和資產(chǎn)安全運(yùn)行的基本前提，因此，在開(kāi)展單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)時(shí)，一定要注意建立健全單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并注意內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間的相對(duì)獨(dú)立性；二是，要注意提高單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，不但要注意通過(guò)事前審計(jì)與事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合來(lái)將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，同時(shí)還要注意對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)治標(biāo)與治本相結(jié)合，以確保從根本上解決問(wèn)題，杜絕其再次出現(xiàn)的可能性；三是，要注意加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)定期組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期開(kāi)展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研討、及時(shí)交流和溝通工作中的經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、重視思想政治工作的開(kāi)展等等來(lái)建設(shè)一支高水平、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1] 岳世忠，郭家萍.多維視角下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化[J].開(kāi)發(fā)研究，2015.03.

[2] 王海兵，王冬冬.企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015.15.