王鑫

摘要：橫向科研經(jīng)費(fèi)是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中的重要組成部分。近年來，高校與校外單位合作日益密切，橫向科研經(jīng)費(fèi)量持續(xù)增長(zhǎng)。高校橫向科研經(jīng)費(fèi)在管理上有其特殊性，加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理對(duì)于促進(jìn)高校科研成果轉(zhuǎn)化有著重要意義。

關(guān)鍵詞：高校；橫向科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理

一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)的定義

高校的科研經(jīng)費(fèi)來源主要分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)，其中橫向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校與校外法人團(tuán)體以對(duì)等身份進(jìn)行合作所獲得的經(jīng)費(fèi)，主要通過技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等手段為企業(yè)等法人提供服務(wù)。高校與校外法人團(tuán)體的合作使社會(huì)企業(yè)能夠共享高校的科研成果，是高校的研究成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)社會(huì)生產(chǎn)力的主要渠道，也使老師獲得更多的研究經(jīng)費(fèi)，具有雙贏效果。近年來，高校與校外團(tuán)體間的合作越來越多，橫向科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大幅增加，如何加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理就成為一個(gè)必須研究的課題。

二、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀

所以很多高校都成立了專門的部門對(duì)高校的橫向科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。以北京某高校舉例，它在1984年成立了負(fù)責(zé)學(xué)校的橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理的科技開發(fā)部，承擔(dān)老師與校外企事業(yè)單位開展橫向合作的合同審核和簽訂、到款查詢和入賬、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等支出以及項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)等工作。目前，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在以下問題：

（一）無(wú)法核算橫向科研成本

橫向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行一個(gè)老師一個(gè)賬號(hào)的管理方式，每個(gè)賬號(hào)往往包含了很多橫向科研項(xiàng)目，在支出時(shí)難以分清具體支出項(xiàng)目。橫向科研成本除了課題研究過程中所產(chǎn)生的耗材、場(chǎng)地、水電費(fèi)等業(yè)務(wù)費(fèi)支出，還應(yīng)包括從事橫向科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等人員費(fèi)支出。高校既接受各類企事業(yè)單位的研究、開發(fā)課題，也提供業(yè)務(wù)咨詢等服務(wù)，項(xiàng)目繁多，任務(wù)多樣，難以一項(xiàng)項(xiàng)逐一核算成本，也就無(wú)法提前制定科學(xué)、合理的預(yù)算。

（二）支出不規(guī)范

橫向科研經(jīng)費(fèi)一般是高校老師出面與企事業(yè)單位商談合作所獲得的經(jīng)費(fèi)，相關(guān)款項(xiàng)在繳納完稅金和學(xué)?？鄢芾碣M(fèi)后，直接轉(zhuǎn)入老師在橫向科研管理部門所設(shè)立的賬號(hào)中，學(xué)校往往不再過問，沒有像縱向科研經(jīng)費(fèi)那樣具有詳細(xì)的準(zhǔn)則和制度，管理相對(duì)寬松很多。寬松的管理方式給一些老師造成橫向科研的經(jīng)費(fèi)完全是自己的錢、可以隨意支配的印象，經(jīng)費(fèi)使用中不規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些老師認(rèn)為不管什么票據(jù)都可以從橫向科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷，把在縱向科研經(jīng)費(fèi)中不能報(bào)銷的票據(jù)放到橫向科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷，甚至虛開發(fā)票、弄虛作假套取橫向科研經(jīng)費(fèi)；少數(shù)老師從橫向科研經(jīng)費(fèi)中任意給自己發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，甚至給親屬發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，或者給學(xué)生發(fā)放助研費(fèi)后再讓學(xué)生將錢上交，把橫向科研項(xiàng)目作為賺錢的工具；極個(gè)別老師與社會(huì)企事業(yè)單位的相關(guān)人員相互串通，通過給相關(guān)人員回扣、報(bào)銷發(fā)票等方式謀取私利。

（三）不結(jié)題，不審計(jì)

大多數(shù)高校由于擔(dān)心橫向科研項(xiàng)目結(jié)題后結(jié)余資金進(jìn)行分配會(huì)挫傷科研人員積極性，因此對(duì)橫向科研項(xiàng)目采用不結(jié)題不結(jié)賬的方式，有的老師的賬號(hào)經(jīng)過幾年積累后甚至有了上千萬(wàn)的結(jié)余。相對(duì)于嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的縱向科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，橫向科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目存在結(jié)題不及時(shí)，甚至存在長(zhǎng)期故意不結(jié)題的現(xiàn)象。

（四）隨意調(diào)賬，以橫養(yǎng)縱

所謂調(diào)賬，就是指老師們把有關(guān)支出從一個(gè)項(xiàng)目調(diào)到另一個(gè)項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)人員對(duì)賬務(wù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整而不對(duì)發(fā)票進(jìn)行處理的做法。縱向科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)一些不符合預(yù)算的支出，老師們往往會(huì)把這些支出調(diào)賬到橫向科研項(xiàng)目中，甚至對(duì)同一筆支出進(jìn)行反復(fù)調(diào)賬、惡意調(diào)賬。從某種意義上說，橫向科研經(jīng)費(fèi)成為了為縱向科研經(jīng)費(fèi)的不合規(guī)支出進(jìn)行兜底的自留地。

三、加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

（一）完善橫向科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

大力發(fā)展橫向科研活動(dòng)能夠極大提高高校老師的主觀能動(dòng)性，有利于科研成果的轉(zhuǎn)化，對(duì)于社會(huì)、高校和老師是一件多贏的事情?？紤]到近年來橫向科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模持續(xù)增加的情況，建議各有關(guān)高校都建立并強(qiáng)化專門的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理部門，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)橫向科研活動(dòng)的管理。一要制定詳細(xì)的、合理的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使老師在進(jìn)行橫向科研活動(dòng)時(shí)有章可循，有法可依。二是建立合理的成本核算體系。成本核算的科學(xué)與否直接影響到課題的進(jìn)度和項(xiàng)目完成的好壞，應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理人員和科研人員中普及成本核算的基本知識(shí)，保證課題研究從實(shí)際出發(fā)，量入為出。將橫向科研過程中消耗的直接材料和直接人工列入科研成本，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)、研制、實(shí)驗(yàn)、專利權(quán)取得，到給企業(yè)提供人員培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等發(fā)生的全部費(fèi)用作為直接成本。平時(shí)發(fā)生的辦公費(fèi)、郵費(fèi)、差旅費(fèi)等作為期間成本計(jì)入到橫向課題經(jīng)費(fèi)中。合理預(yù)估直接成本和期間成本，做好成本核算。三是加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的合同管理。由專業(yè)的合同管理人員對(duì)合同的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，幫助老師避免法律糾紛，督促老師按照合同履行義務(wù)，保證老師能夠享有合同規(guī)定的權(quán)利，更好地為老師的橫向科研活動(dòng)服務(wù)。

（二）規(guī)范橫向科研經(jīng)費(fèi)的支出

加大橫向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理力度，保證橫向科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研項(xiàng)目上。一是要制定清晰、合理的報(bào)銷制度，明確可以報(bào)銷的票據(jù)種類以及票據(jù)報(bào)銷時(shí)需附的材料，使報(bào)銷有法可依、有章可循。二是加大對(duì)于報(bào)銷票據(jù)的相關(guān)性、合理性的審查，做到手續(xù)齊全，程序完備，對(duì)于非常規(guī)的支出，要求老師對(duì)票據(jù)的相關(guān)性和合理性做出說明后才允許報(bào)銷。需要指出的是，2011年財(cái)政部、科技部出臺(tái)的《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)管辦法若干規(guī)定》對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍進(jìn)行了調(diào)整，不僅明確了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可以開支設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等直接費(fèi)用，對(duì)于績(jī)效支出等間接費(fèi)用也作了框定，明確有工資性收入的科研人員可以獲得“薪酬補(bǔ)助”。橫向科研項(xiàng)目的管理可以參照此辦法，適當(dāng)提高人員費(fèi)比例，降低業(yè)務(wù)費(fèi)的比例，使橫向科研人員能夠合規(guī)地獲得薪酬補(bǔ)助，進(jìn)而降低不正當(dāng)支出數(shù)量。

（三）加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)工作

橫向科研項(xiàng)目結(jié)束后，科研管理部門通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按要求結(jié)題并進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，同時(shí)加強(qiáng)事后監(jiān)督，通過必要的抽查和審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)橫向科研項(xiàng)目的問題，并對(duì)老師形成一定的威懾。

（四）建立推動(dòng)橫向科研工作發(fā)展激勵(lì)機(jī)制

雖然目前橫向科研項(xiàng)目管理的主要問題是“過松”，但也不能由此步入橫向科研經(jīng)費(fèi)管理“過緊”的誤區(qū)，而是要在合理、合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過建立健全激勵(lì)機(jī)制大力發(fā)展橫向科研工作，具體從以下三個(gè)方面著手：一是適當(dāng)降低業(yè)務(wù)費(fèi)比例。業(yè)務(wù)費(fèi)在涵蓋設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作費(fèi)等直接費(fèi)用以及電話費(fèi)、打印復(fù)印費(fèi)、水電費(fèi)等期間費(fèi)用的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高人員費(fèi)比例，使橫向科研工作人員獲得合理的報(bào)酬補(bǔ)償。二是項(xiàng)目結(jié)題后可以把結(jié)余資金轉(zhuǎn)為發(fā)展基金，使老師在經(jīng)費(fèi)使用上有更多的自主權(quán)。三是建立橫向科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效評(píng)估制度，通過對(duì)項(xiàng)目完成數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總額的比較，并考慮各課題組的預(yù)算執(zhí)行情況和課題完成情況等信息，對(duì)為橫向科研工作做出較大貢獻(xiàn)的科研人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)科研人員更好地做好橫向科研工作。

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（作者單位：北京大學(xué)財(cái)務(wù)部）