姜方興
摘要:對高校領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟責任進行審計,是對領(lǐng)導干部的履職情況進行監(jiān)督和評價。通過經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改善的措施,可以達到推動高校科學發(fā)展的目的。
關(guān)鍵詞:高校 領(lǐng)導干部 經(jīng)濟責任審計
我國從90年代末開始加大對高等教育的投入,我國高校開始了新一輪的發(fā)展,高校的經(jīng)濟活動隨之變得多樣化、復雜化,關(guān)鍵部門的領(lǐng)導權(quán)力也進一步擴大。但是,高校自身存在內(nèi)控制度不完善、風險管理不足等問題,使得腐敗得以滋生。財務管理、人事招聘、物資采購、招生錄取、基建工程等領(lǐng)域成為高校經(jīng)濟犯罪的重災區(qū)。四川省紀委的數(shù)據(jù)顯示,2013年5月到2014年10月四川省共查辦高校腐敗案件36件,處分26人。教育部門腐敗案件在查辦的重點行業(yè)腐敗案件中居于首位。在這種形勢下,對高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作也提出了更高的要求。根據(jù)國務院2014年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的要求,高校必然要開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計,經(jīng)濟責任審計是推動高校科學發(fā)展的有效途徑。
一、高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的方法和內(nèi)容
(一)高校內(nèi)部領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的方法??茖W的審計方法是保證審計質(zhì)量和提升審計效果的前提。一般來說,對經(jīng)濟指標完成情況進行審計,主要采用核對、抽樣和比較分析等審計方法;對重大經(jīng)濟事項進行審計,主要采用座談、調(diào)查、詢問、查閱會議記錄和相關(guān)法律法規(guī)、實地察看等審計方法;對財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計,主要采用常規(guī)審計方法與電算化審計方法相結(jié)合進行;對內(nèi)部控制制度評審,主要采用審閱、測試等審計方法;對個人廉潔自律情況進行審計,主要采用測評、走訪、座談、公告、聽取群眾意見以及檢查相關(guān)資料等審計方法。
(二)高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。2014年出臺的經(jīng)濟責任審計新規(guī)定提出審計的目標是:促進領(lǐng)導干部推動所管轄地區(qū)(單位、部門)的科學發(fā)展;審計重點是:領(lǐng)導干部遵紀守法、守規(guī)和盡責的情況;審計基礎(chǔ)是:領(lǐng)導干部任職期間所管轄地區(qū)(單位、部門)的財政財務收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性。根據(jù)新規(guī)的要求,高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下五個方面:國家財經(jīng)政策執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟和管理制度決策情況、財政財務收支情況、內(nèi)部管理監(jiān)督情況、履行黨風廉政建設(shè)責任及廉潔從政情況。
1.高校財務部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和高校財務部門的具體職責,審計內(nèi)容主要為以下幾個方面:是否依據(jù)國家的財經(jīng)政策和法律法規(guī)制定學校的財務規(guī)章制度;學校的財務預算方案是否依據(jù)《預算法》和《高校財務制度》的要求進行了編制;是否按照《會計法》的要求對經(jīng)濟業(yè)務進行核算;會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料是否真實、完整;銀行賬戶是否按規(guī)定設(shè)置,有無出租、出借銀行賬戶的問題,現(xiàn)金、支票、匯票是否安全;專項資金是否做到??顚S谩m椇怂?;應收款項和預付款項是否定期清理,對長期掛賬的應收、預付款項是否查明原因并進行了處理;是否定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)賬目,協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好了資產(chǎn)管理工作;有無賬外賬和小金庫等問題;本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務制度以及廉政規(guī)定的情況。
2.高?;A(chǔ)建設(shè)管理部門負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。依據(jù)有關(guān)規(guī)定和高?;A(chǔ)建設(shè)管理部門的職責,審計內(nèi)容主要為以下幾個方面:基礎(chǔ)建設(shè)項目立項是否經(jīng)過相關(guān)部門的審批;基礎(chǔ)建設(shè)項目是否在批準的范圍內(nèi)進行建設(shè),有無批準外建設(shè)的項目;基礎(chǔ)建設(shè)項目是否納入計劃管理,有無計劃外項目和超計劃項目,是否存在提高建筑標準、擴大建筑面積等問題;工程招標是否符合規(guī)定的程序,招標手續(xù)是否完備、合法;設(shè)計變更、施工簽證是否真實,是否經(jīng)過相關(guān)審批程序;基本建設(shè)經(jīng)費的使用和管理是否合規(guī),有無挪用和截留經(jīng)費問題;已經(jīng)完工的項目有無超預算、超概算等問題;已經(jīng)竣工的項目是否在規(guī)定的時間內(nèi)交付使用并辦理相關(guān)手續(xù);已經(jīng)竣工的工程是否進行了竣工結(jié)算審計。
3.校辦產(chǎn)業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。是否按照國家的財經(jīng)法規(guī)以及《企業(yè)法》《公司法》和上級主管部門的要求對校辦企業(yè)進行管理;校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益的權(quán)重是否合理,企業(yè)處于虧損還是盈利,如果盈利,利潤的分配是否符合規(guī)定,是否及時足額地繳納了各項稅款;是否按照合同(協(xié)議)的要求及時足額地給學校繳納有關(guān)的費用和利潤;國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值,是否存在無償占用學校資產(chǎn)的現(xiàn)象;對外簽訂的各項合同、協(xié)議是否合法,有無損害學校權(quán)益的問題存在。
4.高校國有資產(chǎn)管理處負責人審計的主要內(nèi)容。依據(jù)有關(guān)規(guī)定和高校國有資產(chǎn)管理處的職責,審計內(nèi)容主要為以下幾個方面:國有資產(chǎn)監(jiān)督管理情況,重點審計房屋、重要物資(包括教學儀器、設(shè)備、教材等)的采購、經(jīng)營、處置和利用是否符合規(guī)定;重要物資采購是否經(jīng)過政府采購,是否有相應的管理制度對各項資產(chǎn)進行管理;是否在符合政策規(guī)定的情況下對資產(chǎn)進行經(jīng)營和處置;有無將房屋、教室、設(shè)備等用于對外投資或經(jīng)營性出租;有無違規(guī)投資、經(jīng)營或管理不善造成國有資產(chǎn)流失等問題。
5.后勤集團負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。各項收入和支出是否納入學校財務統(tǒng)一管理,是否存在賬外賬和小金庫;各項經(jīng)費的使用是否符合國家的財經(jīng)法規(guī)以及學校的財務制度,經(jīng)費的使用效益如何;部門管理的各項資產(chǎn)是否安全、完整;簽訂的各項合同、協(xié)議是否合法,有無損害學校利益的情況出現(xiàn)。
二、高校內(nèi)部領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的評價
按照新規(guī)定的要求,審計機關(guān)應當根據(jù)審計認定的事實,依照相關(guān)政策及法律法規(guī)的要求對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況作出實事求是、客觀公正的評價。評價內(nèi)容不得超出審計的范圍,評價結(jié)論是建立在有充分審計證據(jù)基礎(chǔ)上的。同時,需要劃分被審計領(lǐng)導干部應當承擔的是直接責任、領(lǐng)導責任還是主管責任。
對領(lǐng)導干部進行審計以后還要開展評價工作,但是評價會面臨審計人員受到機制約束、被審計人員多元化等各種因素的影響,從而導致評價標準不統(tǒng)一、評價內(nèi)容不明確等問題,我們可以從以下兩個方面著手評價:
(一)對審計對象進行分析,從而科學確定評價內(nèi)容。由于高校內(nèi)部不同部門負責人的職責不同,他們對應的經(jīng)濟責任也存在差異,因此分析被審計對象的屬性是經(jīng)濟責任審計評價的切入點,從被審計對象的屬性入手,才能突出不同類型經(jīng)濟責任審計的重點。根據(jù)各自的特點建立相應的指標評價體系,才能做出有針對性的科學的評價。
(二)重點關(guān)注被審計對象的經(jīng)濟行為和管理行為,達到提高評價結(jié)果真實性的目的。目前大多數(shù)高校內(nèi)部審計重點關(guān)注的是被審計對象的經(jīng)濟活動結(jié)果,淡化了對經(jīng)濟決策以及管理過程的監(jiān)管,實際情況是許多問題出現(xiàn)在了管理的過程中,比如招標過程、物資采購過程,這些都是容易出問題的環(huán)節(jié),所以內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要重點關(guān)注設(shè)備物資采購、基建、后勤、人事管理等重要部門和崗位,這些部門管理過程審計的重要性遠遠超過對經(jīng)濟活動結(jié)果的審計。
三、高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計成果的運用
按照經(jīng)濟責任審計新規(guī)定的要求,被審計領(lǐng)導干部的考核、獎懲和任免的重要依據(jù)之一是經(jīng)濟責任審計的結(jié)果,經(jīng)濟責任審計報告應當作為被審計領(lǐng)導干部本人檔案留存。高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的成果主要運用在以下幾個方面:
(一)審計成果作為干部考評、表彰以及任用的重要依據(jù)。一方面,高校相關(guān)部門在年度考核、表彰獎勵干部等方面可以將審計結(jié)果作為重要的參考依據(jù)。可以把被審計領(lǐng)導干部在任職期間經(jīng)濟責任履行的情況分為優(yōu)秀、合格以及不合格幾個檔次,審計綜合評價優(yōu)秀的給予表彰和獎勵,審計綜合評價合格的,年度考核不能為優(yōu)秀,審計綜合評價不合格的,要給予一定的處罰。另一方面,在考察干部的時候可以將審計結(jié)果作為干部任用的參考資料。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題,組織部可以提出校領(lǐng)導談話、職位調(diào)整、降職、免職等建議。審計綜合評價達不到優(yōu)秀的,一般不提拔或者任用;審計綜合評價不合格的,相關(guān)校領(lǐng)導應該對其進行誡勉談話;審計綜合評價反映出來問題嚴重的,應作出職位調(diào)整或者降職的處理。
(二)將審計成果運用在黨委的重大決策中。在審計成果可以運用的同時要擴大成果的運用范圍,讓審計成果成為校黨委重要決策的參考。這就需要從事審計工作的同志善于從根源上梳理問題,并深層次地發(fā)現(xiàn)問題、歸納問題,從而提出可行的建議,為黨委決策提供參考資料,讓審計成果發(fā)揮更大的作用。例如在經(jīng)濟責任審計的過程中,發(fā)現(xiàn)某部門的資產(chǎn)數(shù)量與學院資產(chǎn)處的資產(chǎn)數(shù)量不相符等問題,就需要綜合分析產(chǎn)生問題的原因,不要只停留在解決資產(chǎn)數(shù)量問題的表面,要找到深層次的原因,并提出具體解決辦法。
(三)在對干部的警示教育中運用審計成果。經(jīng)濟責任審計在保護國家財產(chǎn)、健全領(lǐng)導干部的監(jiān)督管理和促進廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用,通過審計發(fā)現(xiàn)的問題,可以作為對領(lǐng)導干部進行警示教育的教材。在審計結(jié)束后,要原原本本地向被審計對象所在的部門通報審計情況。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大、典型問題要及時向?qū)W校黨委匯報,不得隱瞞和回避;對審計發(fā)現(xiàn)的不嚴重的共性問題,要在全校一定層面進行通報;對已經(jīng)查實的重大違規(guī)問題,要通過媒體進行報道,從而達到“審計一人,教育一批,規(guī)范一方,警示一片”的效果。
(四)在高校管理中運用審計成果。通過經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題,可以從根源上找到原因,也就需要反思管理體制是否完善,從而從管理制度上提出解決辦法。達到查出一個問題、完善一項制度、堵塞一方漏洞的目的,實現(xiàn)審計成果的最大化。
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