廖瀟瀟

【摘 要】本文在新醫(yī)院財務(wù)會計制度出臺下，結(jié)合醫(yī)院提出醫(yī)院門診住院收費內(nèi)部控制建設(shè)探討，根據(jù)醫(yī)院收費內(nèi)部控制的重要性，針對容易出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題提出改善措施，改善單位內(nèi)部環(huán)境，升級收費系統(tǒng)，堅持不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制原則等，為內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；門診住院收費；健全制度

醫(yī)院收費系統(tǒng)一直是醫(yī)療管理系統(tǒng)中的重中之重，對醫(yī)院的財務(wù)管理和日常運營有很大的影響。我國的許多醫(yī)院都制定了規(guī)范醫(yī)院收費的管理制度，但仍存在許多問題，如人員素質(zhì)不高，信息系統(tǒng)缺乏時效性和安全管理等等，這些都嚴(yán)重阻礙了我國醫(yī)院收費管理的發(fā)展。內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內(nèi)部控制能有效的規(guī)范醫(yī)院收費管理，降低醫(yī)院收費因人員行為風(fēng)險和收費系統(tǒng)風(fēng)險問題而造成的風(fēng)險，由此可見醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和重要性。

一、加強醫(yī)院收費內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要部分，而門診住院收費崗位每天接觸大量的現(xiàn)金，票據(jù)，是醫(yī)院收入內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，必須要加強重視其內(nèi)部控制建設(shè)工作，做到防范于未然。曾有新聞報導(dǎo)某醫(yī)院住院收費處組長利用內(nèi)控漏洞貪污截留公款，造成損失。目前，隨著醫(yī)院的業(yè)務(wù)的擴大，基本實行電腦收費，收費類型多樣化，有自費，醫(yī)保報銷，銀聯(lián)收費，支票轉(zhuǎn)賬，特殊病種，特約單位記賬等等，其中醫(yī)保報銷是醫(yī)院收費系統(tǒng)與醫(yī)保局網(wǎng)絡(luò)連接結(jié)算，對醫(yī)院計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制有更高的要求。

1.為了提高醫(yī)院的運作效率，必須加強醫(yī)院收費內(nèi)部控制，使醫(yī)院的各項事務(wù)得以正常運作。醫(yī)院根據(jù)財務(wù)科室對醫(yī)院門診住院收費科室的調(diào)查研究，及時發(fā)現(xiàn)各種影響單位盈利狀況存在的各種多樣因素，從而能夠發(fā)現(xiàn)各項問題和解決各種各樣的矛盾，提高醫(yī)院內(nèi)部管理的效率和水平，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的能力。

2.為了保護醫(yī)院的資產(chǎn)安全與穩(wěn)定，必須加強醫(yī)院收費的內(nèi)部控制。醫(yī)院通過加強對門診住院日常收入管理的力度以及嚴(yán)格執(zhí)行三級盤點制度，監(jiān)督，可對醫(yī)院現(xiàn)金收入進(jìn)行有效的管理，切實保證醫(yī)院資產(chǎn)的穩(wěn)定和安全，有利于為醫(yī)院資金和財產(chǎn)提供有力的保障。

3.為了醫(yī)院經(jīng)營活動符合各項法律規(guī)范，必須加強醫(yī)院收費內(nèi)部控制制度。在醫(yī)院收費內(nèi)部控制機制的協(xié)調(diào)和監(jiān)督下，有利于保證醫(yī)院各項經(jīng)營活動在法律法規(guī)范圍內(nèi)。實行嚴(yán)格的收費管理、審核制度，醫(yī)院相關(guān)人員的貪污挪用行為能夠處在可控范圍內(nèi)。健全的醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制機制能夠抑制經(jīng)濟舞弊行為的發(fā)生，從而使醫(yī)院的經(jīng)營活動符合法律規(guī)范。

二、醫(yī)院收費內(nèi)部控制主要問題

目前，我國門診住院收費的內(nèi)部控制存在一些問題，主要是：

1.醫(yī)院疏于內(nèi)部控制環(huán)境，管理不重視

在傳統(tǒng)經(jīng)驗的管理方式下，發(fā)號施令式的行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法。經(jīng)常以強調(diào)靈活性的理由，而不是按照規(guī)章制度辦理程序，使會計內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。雖然建立了內(nèi)部控制體系，但也只是一些書面文件，實施起來還是有一定的難度。這主要是因為缺乏內(nèi)部控制的管理知識，組織架構(gòu)上和人員綜合素質(zhì)控制環(huán)境等方面的質(zhì)量等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度還不夠，導(dǎo)致在工作流程中的容易出現(xiàn)漏洞，造成單位的直接經(jīng)濟損失。

2.人員素質(zhì)不高

收費人員和執(zhí)行人員的專業(yè)水平的高低會影響執(zhí)行效果。就目前的情況來看，有大部分沒有取得專業(yè)文憑和職稱的收費人員，整體素質(zhì)偏低，人員流動性較大，現(xiàn)金管理有就存在一定的風(fēng)險。還有些收費人員服務(wù)顧客的態(tài)度不熱情，并且不積極工作，經(jīng)常消磨時間。這些現(xiàn)實情況還經(jīng)常出現(xiàn)，等待改進(jìn)。

3.收費信息系統(tǒng)的不合理

許多醫(yī)院的收費信息系統(tǒng)沒有及時更新，導(dǎo)致一些收費數(shù)據(jù)和信息收集的不及時，影響了整個收費運轉(zhuǎn)效率，從而影響財務(wù)報表的及時性。對于數(shù)據(jù)安全的問題的認(rèn)知，少部分收費人員的意識也相對較弱和隨意，在登入醫(yī)療保健信息系統(tǒng)時為了自己的方便也根本不設(shè)置登陸密碼。

4.收費人員的監(jiān)督不完善

內(nèi)部控制講究一個牽制原則，但現(xiàn)在許多醫(yī)院的收費人員，直接對醫(yī)院財務(wù)處負(fù)責(zé)，但在收費人員收費到上交過程中只有出納人員進(jìn)行監(jiān)督，但出納人員不受收費人員牽制，這就造成出納人員和收費人員兩個財務(wù)工作崗位的人員易出現(xiàn)串通舞弊的現(xiàn)象，這樣就會給醫(yī)院的收費系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失。票據(jù)管理員對收費員票據(jù)的領(lǐng)用和管理監(jiān)督也是一樣的，收費員無法對票據(jù)管理員形成牽制，也會造成票據(jù)管理人員與收費員出現(xiàn)串通舞弊的現(xiàn)象。

三、完善醫(yī)院收費內(nèi)部控制主要措施

1.完善單位內(nèi)部環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)改變對建立內(nèi)部控制制度的家長式管理模式，并且予以重視。根據(jù)醫(yī)院的實際情況，制定和完善內(nèi)部控制體系，從財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)人員等每一層次進(jìn)行嚴(yán)格檢查。其次，加強內(nèi)部控制制度的實施和會計人員的綜合業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，以便更新知識，提高技能。會計人員應(yīng)定期參加專業(yè)的培訓(xùn)，通過不停的學(xué)習(xí)和交流，使他們具備分析內(nèi)部控制制度的能力，以找出自己的薄弱環(huán)節(jié)，為建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)提供寶貴的意見，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。完善內(nèi)部控制的醫(yī)療收費系統(tǒng)，能夠為現(xiàn)金收入的完整性和安全性奠定堅實的制度基礎(chǔ)。通過建立現(xiàn)金的日常管理和清查制度，認(rèn)真盤點監(jiān)督，經(jīng)常檢查賬目和加強其他內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，可以有效地監(jiān)督醫(yī)院的現(xiàn)金收入管理，確保醫(yī)院財產(chǎn)資金的安全性和完整性。

2.對收費人員上崗要進(jìn)行嚴(yán)格的要求

收費人員上崗前必須有會計從業(yè)資格證書，然后經(jīng)過一對一教導(dǎo)，對業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度都要十分的熟悉，并且通過上崗測試后才能正式任職。加強后續(xù)教育學(xué)習(xí)，不定期抽查檢查。建立有效的績效評估，包括工作人員的業(yè)務(wù)和服務(wù)態(tài)度的評價，提高工作人員的整體素質(zhì)。

3.收費信息系統(tǒng)升級，減少失誤和錯誤

醫(yī)院信息系統(tǒng)是由存儲數(shù)據(jù)的采集，傳輸，計算，分析和數(shù)據(jù)的綜合管理的效率構(gòu)建的，完善的系統(tǒng)對提高醫(yī)院收費工作的經(jīng)濟效益有著重要作用。綜合信息系統(tǒng)將有助于提高精度和科研工作，減少和避免人類的失誤，大大提高了醫(yī)院的管理水平。

4.加強相互制約和監(jiān)督職位的分離

根據(jù)業(yè)務(wù)流程，實施會計控制程序，分別設(shè)立了票據(jù)管理崗位，收費人員的崗位，收銀員的崗位，審計工作等崗位，建立崗位責(zé)任制，明確界定權(quán)力，堅持不相容職務(wù)相分離的原則并加強相互監(jiān)督，實現(xiàn)有效控制的目的

5.加強專項票據(jù)的管理

醫(yī)療費用單必須由負(fù)責(zé)人辦理收費單入庫，領(lǐng)用，發(fā)放，使用，針數(shù)，審核把關(guān)。醫(yī)療費用單必須由負(fù)責(zé)人受理所有醫(yī)院收費的票據(jù)，根據(jù)票據(jù)的順序進(jìn)行排序入庫，根據(jù)不同的票據(jù)內(nèi)容設(shè)立不同的票據(jù)領(lǐng)用登記冊，領(lǐng)用時登記要及時，并且立即簽上領(lǐng)用人的姓名。一般不允許代領(lǐng)，但是在處理特例的情況下，代領(lǐng)人可簽收，彈藥付相應(yīng)的責(zé)任。領(lǐng)用票據(jù)時不簽字的，票據(jù)管理員則為這樣的不當(dāng)行為承擔(dān)一切責(zé)任。從事出納工作的人員要打印正確現(xiàn)金日報表，與所收集到的現(xiàn)金一起上交財務(wù)科。財政票據(jù)管理員必須對發(fā)票的原始數(shù)據(jù)和相關(guān)的會計收據(jù)認(rèn)真的檢和核實，如果持有不同的意見的，及時糾正。對于回執(zhí)的票具，賬單管理員必須及時準(zhǔn)確的辦理銷號登記。每一份定額票據(jù)存根都要按照日報表和存根聯(lián)進(jìn)行銷號。經(jīng)常審核收費票據(jù)的銷號情況，及時掌握各收款員的上繳款項的的動態(tài)，促使資金加快回流。

6.建立健全退費管理制度

對于任何一項退費，都必須由主治醫(yī)生提出退款申請，并表明退款的緣由，藥店，醫(yī)療實驗室等部門在撤藥單上，檢查需要退票申請表格并且確認(rèn)無誤，簽字后，輔之由病人提供原始有效證據(jù)，如發(fā)票，收費單位方可辦理退費手續(xù).收費人員每天收款結(jié)束后，退款收據(jù)憑證必須附在收入日報表后面，專門負(fù)責(zé)此項業(yè)務(wù)的工作人員審核后，上交財政部門存檔。各部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，違者必究。醫(yī)院審計師對退費單要不定期的檢查核實，保證其準(zhǔn)確性，不定期的調(diào)出某一期退款支票這些記錄完整的法案，審核手續(xù)是否齊全。同時從技術(shù)部門抽查相同期間的數(shù)據(jù)報告，檢查已經(jīng)完成的票據(jù)是否一致，如有無退款情況，以防止惡意退款。

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