于鳳華 白雪嬌

【摘 要】本文針對(duì)電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)常見問題，提出電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)的總體思路，建議按照“優(yōu)化工程結(jié)算報(bào)審、適時(shí)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、擇優(yōu)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)、重視協(xié)調(diào)、加強(qiáng)監(jiān)督與學(xué)習(xí)”的思路開展審計(jì)，并進(jìn)一步提出了確定審計(jì)重點(diǎn)、把握處理要點(diǎn)等八項(xiàng)工作方法。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)工程；工程造價(jià)；結(jié)算審計(jì)

一、電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)概述

電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)，主要是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)、政策、國(guó)家和地方建設(shè)行政主管部門及中國(guó)電力企業(yè)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的工程定額、消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)文件以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)冊(cè)費(fèi)用定額、圖紙和工程實(shí)物量，對(duì)工程結(jié)算的確認(rèn)進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)，是控制工程造價(jià)，保障工程投資效益的有效方式。

二、電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)常見問題

1.審計(jì)遇到的配合問題

施工方、建設(shè)方、審計(jì)方之間存在相互配合與制約的關(guān)系，三方的配合程度影響著審計(jì)效果。由于審計(jì)方與被審計(jì)的施工方存在天然矛盾，施工方往往不會(huì)特別配合審計(jì)工作，雙方的溝通常常存在施工單位不主動(dòng)提供資料、施工單位不執(zhí)行合同條款等問題。

2.工程結(jié)算常見問題

電網(wǎng)工程建設(shè)專業(yè)性強(qiáng)，工序繁雜，關(guān)聯(lián)單位、部門眾多，涉及資料廣，細(xì)節(jié)要求高。電網(wǎng)工程結(jié)算容易出現(xiàn)的問題包括工程虛假結(jié)算、工程結(jié)算不實(shí)、工程結(jié)算進(jìn)度滯后、工程結(jié)算資料不全、工程結(jié)算錯(cuò)誤、工程結(jié)算超出概算等等。

三、電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)思路與方法

建議電網(wǎng)工程結(jié)算審計(jì)按照“優(yōu)化工程結(jié)算報(bào)審、適時(shí)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、擇優(yōu)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)、重視協(xié)調(diào)、加強(qiáng)監(jiān)督與學(xué)習(xí)”的總體思路進(jìn)行。具體工作方法如下：

1.確定審計(jì)重點(diǎn) 鎖定關(guān)鍵事項(xiàng)

審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵事項(xiàng)：工程造價(jià)控制機(jī)制是否發(fā)揮作用，工程造價(jià)是否超概；合同是否具備法律效力，前后合同條款是否一致，有無模糊事項(xiàng)；建設(shè)單位與施工單位的合同計(jì)價(jià)原則是否一致；電纜隱蔽、接地裝置隱蔽、混凝土澆筑等隱蔽工程是否合格；強(qiáng)夯地基、靜力壓樁、鋼筋安裝、變配電室接地干線、主變運(yùn)輸沖擊記錄值和次數(shù)、導(dǎo)線及金具檢查等簽證事項(xiàng)是否有效；合同價(jià)款變更是否合理，等等。

2.把握處理要點(diǎn) 妥善解決問題

對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、細(xì)致地分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)隱藏的工程結(jié)算問題。審計(jì)人員要把握處理要點(diǎn)，妥善解決問題。一是區(qū)分超概原因，處理超概事項(xiàng)。二是理清合同解釋順序，處理模糊合同。三是尊重合同計(jì)價(jià)原則，處理計(jì)價(jià)矛盾。四是加強(qiáng)簽證審核，處理無效簽證。五是遵守合同價(jià)款約定，處理價(jià)款調(diào)整。

3.尊重客觀事實(shí) 注重過程溝通

電網(wǎng)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因素多，項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、變更。面對(duì)工程建設(shè)出現(xiàn)的調(diào)整、變更事項(xiàng)，審計(jì)人員在堅(jiān)持審計(jì)原則的基礎(chǔ)上，還應(yīng)尊重客觀實(shí)際，與施工單位多溝通，多了解工程建設(shè)情況，分析調(diào)整、變更的合理性，劃分責(zé)任，明確費(fèi)用處理方式，審定工程造價(jià)。

4.完善報(bào)審制度 提高報(bào)審質(zhì)量

公司可以制定工程項(xiàng)目結(jié)算報(bào)審管理制度，細(xì)化工程結(jié)算報(bào)審流程，向工程管理部門提出工程結(jié)算資料初審要求，明確工程管理部門的結(jié)算資料初審責(zé)任，嚴(yán)格審核工程結(jié)算報(bào)審資料，對(duì)于報(bào)審資料不合格的申請(qǐng)，堅(jiān)決不予受理，保障審計(jì)工作質(zhì)量，解決工程結(jié)算資料不全的問題。

5.適時(shí)提醒催促 加快報(bào)審進(jìn)度

電網(wǎng)工程結(jié)算工作，雖然由工程管理部門歸口負(fù)責(zé)，但審計(jì)人員仍需在里程碑計(jì)劃規(guī)定的工程結(jié)算時(shí)點(diǎn)前，提醒工程管理部門盡快解決延誤工程結(jié)算進(jìn)度的問題，催促施工單位盡快完成工程結(jié)算編制工作，加快工程結(jié)算報(bào)審進(jìn)度，規(guī)避工程結(jié)算滯后風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員還可以要求施工單位填寫書面承諾書， 明確工程結(jié)算審計(jì)結(jié)束的最后期限，讓施工單位承諾在工程結(jié)算審計(jì)期間不再補(bǔ)充任何資料，避免結(jié)算審計(jì)工作遲遲不能結(jié)束。

6.明晰審計(jì)思路 獨(dú)立分析判斷

在審計(jì)時(shí)間不充裕的情況下，審計(jì)人員可以基于施工單位提供的結(jié)算資料開展審計(jì)工作，但應(yīng)保持清晰的工作思路，不要被施工單位的結(jié)算思路所左右。

如果審計(jì)時(shí)間寬裕，審計(jì)人員可以充分利用工程建設(shè)基礎(chǔ)資料，進(jìn)行資料對(duì)比分析、工程量核算、信息核對(duì)、校驗(yàn)等工作，形成獨(dú)立文件，并將文件與施工單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行比對(duì)，識(shí)別、判斷工程量計(jì)算錯(cuò)誤、工程費(fèi)用計(jì)取錯(cuò)誤等問題。

7.充分利用現(xiàn)場(chǎng) 挖掘?qū)徲?jì)資料

確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)人員要合理安排現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作時(shí)間，充分利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)優(yōu)勢(shì)，核實(shí)工程項(xiàng)目建設(shè)具體情況，重點(diǎn)查看設(shè)備選用型號(hào)是否與設(shè)計(jì)文件、結(jié)算文件一致、是否有缺項(xiàng)漏項(xiàng)情況、工程建設(shè)質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)、實(shí)際工程量與結(jié)算文件所計(jì)工程量是否相符等內(nèi)容，識(shí)別虛假結(jié)算、結(jié)算不實(shí)、工程量計(jì)量錯(cuò)誤等問題。

8.爭(zhēng)取多方配合 謀求最大效益

電網(wǎng)工程建設(shè)涉及單位多，關(guān)聯(lián)部門廣，合理控制工程造價(jià)，需要各相關(guān)單位、部門共同努力。審計(jì)人員要積極爭(zhēng)取多方配合，謀求最大效益。例如，與財(cái)務(wù)部門溝通，協(xié)助控制款項(xiàng)支付；征求變電安裝專業(yè)、建筑專業(yè)的意見，防止接地網(wǎng)工程、電纜支架工程、電纜保護(hù)管工程的重復(fù)結(jié)算；與變電安裝專業(yè)、線路專業(yè)配合，防止導(dǎo)引光纜工程的重復(fù)結(jié)算等等。

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