方立婷

【摘要】在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的重要基礎(chǔ)和保障，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起著重要作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決策指導(dǎo)作用。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)而導(dǎo)致企業(yè)的生存。那么做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要堅(jiān)持哪些原則和控制要點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在哪些問(wèn)題制約著企業(yè)的健康發(fā)展，又有哪些有效的措施能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，本文就這些問(wèn)題進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控制度 原則 存在問(wèn)題 措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要堅(jiān)持的原則及要點(diǎn)

（一）堅(jiān)守原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建立在國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)法規(guī)的基本原則。財(cái)務(wù)人員要做到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要堅(jiān)持對(duì)等原則，這個(gè)主要是通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)出來(lái)的；其次需要堅(jiān)持嚴(yán)密性、一致性、針對(duì)性原則，確保財(cái)務(wù)工作的客觀(guān)性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及規(guī)范性；再次要堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)用性，在具體操作上要以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，遵守法律法規(guī)的前提下提高其使用的靈活性；最后要堅(jiān)持其發(fā)展性原則，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）控制要點(diǎn)

在企業(yè)內(nèi)控制度的管理過(guò)程中，要注重把握內(nèi)控制度的控制要點(diǎn)，要做到人員控制、財(cái)產(chǎn)控制以及分工控制三個(gè)要點(diǎn)。人員控制就是在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，做好監(jiān)督管理；財(cái)產(chǎn)控制就是做好企業(yè)資產(chǎn)管理的登記、監(jiān)管，建立完善的資金使用制度，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；分工制度就是做好財(cái)務(wù)管理工作的分工，明確財(cái)務(wù)人員各自職責(zé)，防范違法亂紀(jì)事情的發(fā)生。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)劣，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)控制度管理中起著重要作用。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德也各不相同，部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)，甚至部分財(cái)務(wù)人員沒(méi)有相應(yīng)的從業(yè)資格證，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系列的財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。另外，由于我國(guó)財(cái)務(wù)人員選拔機(jī)制尚不健全，因此在選擇財(cái)務(wù)人員方面也存在很大漏洞，這就造成財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)技能大部分不達(dá)標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，只有高效的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)才能分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的狀況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要注意的問(wèn)題以及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。但在目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于財(cái)務(wù)預(yù)算不完善，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，大部分企業(yè)沒(méi)有采用現(xiàn)代化的預(yù)算機(jī)制，依然采用手工預(yù)算制度，不能跟上信息現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展步伐，這就容易造成數(shù)據(jù)信息不健全，財(cái)務(wù)管理漏洞，這樣不僅會(huì)引起不必要的財(cái)務(wù)管理麻煩，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)控，而且會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不通暢，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的失效。

（三）缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個(gè)部門(mén)共同形成的，通常需要多個(gè)部門(mén)共同協(xié)作才能進(jìn)行順利實(shí)施。但是在具體操作過(guò)程中，由于企業(yè)沒(méi)有形成完善的內(nèi)控管理機(jī)制，并且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，另外在具體操作中，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)之間權(quán)責(zé)不清，無(wú)法發(fā)揮其相互監(jiān)督的作用，就造成機(jī)制的失靈。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的高效運(yùn)行，不僅需要高素質(zhì)的管理人員，還需要健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的健全也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。但許多企業(yè)在財(cái)務(wù)制度管理方面并不重視，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度并不健全，沒(méi)有高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這就容易造成財(cái)務(wù)人員無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。另外，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面，不結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，一味的照抄其它企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，脫離本企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)用狀況，這就造成內(nèi)控制度的失衡。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效措施

（一）建立健全完善的企業(yè)內(nèi)控制度

健全的企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)財(cái)務(wù)得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式以及企業(yè)發(fā)展變化不斷調(diào)整，要定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，在制度運(yùn)用過(guò)程中，要及時(shí)檢驗(yàn)制度的實(shí)用性，不斷完善內(nèi)控制度，提高規(guī)范性。

（二）建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)水平的高低，直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，因此要不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)，拓展其知識(shí)面，強(qiáng)化相關(guān)法律、經(jīng)濟(jì)、政治等方面的知識(shí)，提高自我修養(yǎng)，鞏固基礎(chǔ)技能；其次，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)代化的管理技能，不斷結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)管理特征，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，通過(guò)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)代化水平的提高，不斷改善財(cái)務(wù)管理機(jī)制；最后，要制定相應(yīng)的崗位晉升機(jī)制和賞罰機(jī)制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)各種素質(zhì)、技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能建立高效的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）完善企業(yè)審計(jì)監(jiān)管體制

要想保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)施，就必須建立健全完善的企業(yè)審核監(jiān)管體制。首先要不斷完善企業(yè)監(jiān)管體制，制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化；其次，要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)管理工作，企業(yè)審計(jì)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部、外部審計(jì)工作的監(jiān)督管理，能夠有效的完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，要不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的評(píng)估模式以及管理方式，要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管做出科學(xué)監(jiān)管，在實(shí)施過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)的制定對(duì)策，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全。

（四）不算完善信息系統(tǒng)

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，必須要建立完善的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)的收集、整理和保存，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，如果不能及時(shí)的將企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的傳遞，企業(yè)就不能根據(jù)財(cái)務(wù)狀況對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出高效的調(diào)整，就會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。因此，想要提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，確保企業(yè)發(fā)展能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，就需要建立完善的信息監(jiān)管系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也需要通過(guò)信息化來(lái)完成，通過(guò)現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)不斷提高財(cái)務(wù)信息的高效性，這樣也能夠不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的效率，降低企業(yè)管理成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

當(dāng)然，企業(yè)在建立信息化系統(tǒng)的同時(shí)，還需要培養(yǎng)信息化人才，提高財(cái)務(wù)人員的信息化水平和財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)電算化的專(zhuān)業(yè)技能，這樣在財(cái)務(wù)信息化的管理運(yùn)用過(guò)程中，才能確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，才能保障信息的真實(shí)可靠，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制定科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

（五）提高企業(yè)資金的利用率

企業(yè)資金的高效運(yùn)用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重點(diǎn)內(nèi)容，高效的企業(yè)資金利用率，不僅能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，而且能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)內(nèi)控管理制度。首先要加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用；其次，要建立高效的資金管理使用機(jī)制，提高資金的利用率；再次要通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)及科學(xué)的管理方法，加快資金的調(diào)撥效率。只有這樣才能不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供財(cái)務(wù)依據(jù)，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出科學(xué)規(guī)劃。總之，企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中，要不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理水平，健全企業(yè)內(nèi)控制度機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作，充分利用好企業(yè)資金，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另外完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范企業(yè)發(fā)展有著重要的作用，只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能進(jìn)一步明確企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)及義務(wù)，確保企業(yè)資產(chǎn)管理安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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