劉兆香

摘 要：隨著我國高校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校的財務(wù)工作面臨著很多變化，工作日趨復(fù)雜繁重，新形勢下對財務(wù)報銷工作提出了新要求。財務(wù)報銷工作量大，涉及面廣，種類多，對時間性政策性要求高，這種基礎(chǔ)性工作的好壞關(guān)系著高校教學(xué)科研的順利開展，影響著國家財經(jīng)政策法規(guī)、會計制度以及財務(wù)制度的具體執(zhí)行。筆者根據(jù)多年高校財務(wù)管理和票據(jù)報銷工作的經(jīng)驗，針對目前此方面工作特點和存在問題、對進一步做好高校財務(wù)票據(jù)報銷工作進行了分析與探討。

關(guān)鍵詞：高校；票據(jù)報銷；問題；對策

一、當(dāng)前高校財務(wù)票據(jù)報銷工作現(xiàn)狀及特點

（一）票據(jù)報銷工作流程現(xiàn)狀

筆者所在高校票據(jù)報銷基本按照整理原始單據(jù)—制單—審核—出納收付款流程進行。

首先原始票據(jù)由全校各院系主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批，進行初步把關(guān)，然后由院系會計人員、教師或輔助報賬人員統(tǒng)一提交到學(xué)校財務(wù)進行審核報銷。

第二步，由財務(wù)會計人員對原始票據(jù)真實性、合法性、手續(xù)是否齊全等進行審驗，分類匯總，核算金額，然后按支出經(jīng)濟性質(zhì)歸集會計科目制單。

第三步，財務(wù)審核人員對制單員所做工作復(fù)查，再次核對，進行復(fù)核記賬。最后一步財務(wù)出納部門根據(jù)會計復(fù)核人員提交的記賬憑證及原始單據(jù)付款，完成票據(jù)報銷。

（二）目前財務(wù)報銷工作的特點

1、工作量大。隨著近年來高校教育經(jīng)費的不斷增加，會計票據(jù)報銷的數(shù)量急劇增加，以筆者所在高校為例，2015年會計人均每月制單審核約3000筆，報銷單據(jù)數(shù)每人每月約達(dá)20000張，工作量非常大。

2、涉及面廣。財務(wù)工作本身涉及到學(xué)校教學(xué)科研各個院系部門、后勤部門、校級附屬單位等數(shù)十家單位。經(jīng)費種類多，包括各類科研經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費、專項經(jīng)費、捐贈經(jīng)費、代管經(jīng)費等等。

3、政策性強。票據(jù)報銷的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不僅要支持學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，更要符合國家法律法規(guī)、財經(jīng)政策。

4、財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德水準(zhǔn)要求高。不經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)或?qū)嵙?xí)鍛煉，很難順利完成財務(wù)票據(jù)報銷工作。

二、目前財務(wù)票據(jù)報銷工作存在的主要問題

（一）財務(wù)票據(jù)報銷政策和制度依據(jù)有待進一步完善

1、隨著新生事物的出現(xiàn)，原有的制度、報銷政策等不能滿足需要。隨著我國經(jīng)濟的改革發(fā)展，新經(jīng)濟事務(wù)不斷涌現(xiàn)，經(jīng)濟活動產(chǎn)生的各類原始票據(jù)、會計票據(jù)報銷遇到許多新問題。如報銷過程中經(jīng)常出現(xiàn)的網(wǎng)費、手機通訊費、網(wǎng)上購物，電子發(fā)票、私車代替公車出行，如何界定手機話費、網(wǎng)費是私用還是辦公，差旅事由的公私判斷，用來報銷的票據(jù)憑證是否真實有效等等，諸如此類，都是目前票據(jù)報銷過程中經(jīng)常遇到的情況，存在著報銷政策依據(jù)不明晰的問題：或者經(jīng)濟事項合理性難于判斷問題。

2、各類經(jīng)費支出管理辦法有待完善。高校經(jīng)費來源種類多，“事業(yè)單位的收入包括：財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等”，“事業(yè)單位的支出或者費用包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。”①經(jīng)費來源多元化，相應(yīng)的票據(jù)報銷支出業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，各類經(jīng)費管理政策很多并各有不同，增加了票據(jù)報銷工作難度。

目前，高?？蒲薪?jīng)費、項目經(jīng)費等基本上國家都有相應(yīng)的經(jīng)費管理辦法出臺，如科研經(jīng)費中的863經(jīng)費、973經(jīng)費等，國家都有較為詳細(xì)的支出規(guī)定，為財務(wù)會計人員票據(jù)報銷提供了制度依據(jù)。但是，工作中經(jīng)常出現(xiàn)實際發(fā)生的經(jīng)濟事項合理但不在規(guī)定報銷范圍之內(nèi)的情況；還有些項目經(jīng)費預(yù)算太過籠統(tǒng)，支出無法與之匹配。此外，高校還存在部分撥款單位對經(jīng)費管理沒有任何支出規(guī)定和要求，使得財務(wù)票據(jù)報銷無據(jù)可依，支出彈性加大，難于把控。

3、財務(wù)票據(jù)報銷工作的業(yè)務(wù)流程嚴(yán)肅性不足，較為隨意。首先是院系財務(wù)主管把關(guān)不嚴(yán)，對一些明顯不符合報銷政策的票據(jù)簽批放行，財務(wù)票據(jù)審核人員如果不細(xì)心，或?qū)?jīng)費管理規(guī)定不熟悉，都有可能出現(xiàn)亂報銷現(xiàn)象。

其次，科研項目、教學(xué)項目等校級管理部門沒有更好發(fā)揮相關(guān)職能作用。比如近年來，教學(xué)經(jīng)費中校外合作辦學(xué)項目、科研項目中外協(xié)費、外包費等都涉及到大額資金的流出，而這些事項產(chǎn)生的合法合規(guī)性，需要相關(guān)主管部門認(rèn)真核查，僅憑財務(wù)部門票據(jù)報銷人員難于把握判斷其合理性，容易導(dǎo)致經(jīng)費挪用濫用。

現(xiàn)實中，經(jīng)常遇到上述情況，財務(wù)報銷人員也很無奈。報銷政策執(zhí)行較為隨意，缺乏嚴(yán)肅性。

（二）財務(wù)票據(jù)報銷人員隊伍管理欠缺

1、院系老師、報賬員等缺乏財務(wù)票據(jù)報銷基本常識。票據(jù)報銷過程中，有的老師或報賬員無意中取得假發(fā)票、無財務(wù)專用章票據(jù)、白條等到校財務(wù)報賬，導(dǎo)致經(jīng)費無法支付。還有的報賬員經(jīng)常把老師的報銷賬號搞錯，從而導(dǎo)致不必要的調(diào)賬等等。

2、財務(wù)票據(jù)報銷工作受重視程度不夠?，F(xiàn)實中，常常是財務(wù)票據(jù)報銷人手少，任務(wù)重，盡管每天做著重復(fù)性的工作，但需要耗費大量智力和體力，有時還要被報賬老師誤解或因堅持執(zhí)行報銷政策得罪人，屬于費力不討好的工作。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視和關(guān)心負(fù)責(zé)財務(wù)票據(jù)報銷的會計人員。

3、會計人員自身素質(zhì)有待提高。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。②在實際工作中，由于財務(wù)報銷人員人手緊、外請一些臨時人員幫忙審驗報銷情況時有發(fā)生，沒有經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，倉促上崗。這些都難于保證工作質(zhì)量。

4、財務(wù)票據(jù)報銷工作人員主動性不足。財務(wù)票據(jù)報銷工作需要業(yè)務(wù)熟練人員共同承擔(dān)工作。遇到票據(jù)報銷問題，大家能夠溝通探討，共同完成。但是這種工作模式也存在缺點，有時會出現(xiàn)工作互相推諉，工作偷懶等現(xiàn)象，時間長了導(dǎo)致會計人員缺乏工作積極性，影響工作效率。

（三）財務(wù)報銷政策、相關(guān)制度規(guī)定宣傳不到位

1、各類經(jīng)費報銷政策各不相同，需要宣傳。有些報賬員和老師不了解經(jīng)費管理規(guī)定，還有一些老師學(xué)生專注科研、實驗等工作，對財務(wù)報銷政策基本不懂，導(dǎo)致報銷受阻，多跑冤枉路，也容易產(chǎn)生對財務(wù)報銷人員的怨氣或矛盾。

2、對新的財經(jīng)政策法規(guī)宣傳不及時。近年來，圍繞財政部政府收支分類改革、政府采購等一系列改革，國家出臺了很多新的管理政策，高校財務(wù)管理部門和經(jīng)費使用人信息不對稱暢通，造成報賬員或負(fù)責(zé)報賬老師根本不知道如何把握，也給財務(wù)票據(jù)報銷人員增加了工作難度。

三、加強高校財務(wù)票據(jù)報銷管理工作的措施

（一）進一步做好財務(wù)建章建制工作，完善報銷政策辦法

在遵守國家財經(jīng)法規(guī)政策前提下，高校財務(wù)可根據(jù)自身特點，制定操作性強的財務(wù)規(guī)章制度、工作細(xì)則、報銷辦法等。使票據(jù)報銷等各項財務(wù)工作有據(jù)可依，規(guī)范有序。筆者認(rèn)為，需要加強以下幾個方面的建設(shè)：

1、以制度的形式，加強流程控制，強化崗位責(zé)任。建立報銷崗位責(zé)任制，明確報賬員的職責(zé)、課題負(fù)責(zé)老師的權(quán)限、院系主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”的權(quán)責(zé)，以制度的形式劃分到位，提高財務(wù)報銷人員的責(zé)任意識。避免因權(quán)責(zé)含混不清，院系審批過程流于形式，導(dǎo)致財務(wù)部門包袱過重，票據(jù)報銷人員壓力過大的現(xiàn)象。

2、完善報銷政策，適應(yīng)發(fā)展新需要。對不合時宜的報銷政策進行修改完善。比如過去的學(xué)生實習(xí)包干辦法，教師加班補貼標(biāo)準(zhǔn)，探親報銷規(guī)定等，原標(biāo)準(zhǔn)過低，與現(xiàn)實情況差距較大，但一直沿用至今，對此應(yīng)盡快予以修訂完善。對一些沒有支出規(guī)定的經(jīng)費，比如一些科技開發(fā)經(jīng)費、院系自我創(chuàng)收經(jīng)費等，財務(wù)部門應(yīng)主動協(xié)調(diào)經(jīng)費主管部門，制定新的報銷辦法，使經(jīng)費開支有章可循。

3、加強職能部門之間的分工協(xié)作，共同制定管理辦法。財務(wù)部門應(yīng)加強和校內(nèi)其他職能部門的合作，共同承擔(dān)科研、教學(xué)項目等的管理工作。比如學(xué)校教務(wù)部，研究生院、科研部等部門，職責(zé)分別涉及全校本碩博學(xué)費、教學(xué)科研經(jīng)費管理的很多層面，經(jīng)費管理需要各方共同配合完成。

4、進一步加強“三重一大”事項管理，明確責(zé)任，加強審批制度落實。對于重大項目，重要經(jīng)濟決策、單項支出金額較大等事項，高校財務(wù)部門應(yīng)會同校內(nèi)其他管理部門，明確審批職責(zé)權(quán)限，需要集體聯(lián)簽的必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。比如大型設(shè)備采購、對外協(xié)作，外包經(jīng)費，工程款等等，都必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序，責(zé)任到人；財務(wù)票據(jù)報銷人員，應(yīng)加強這方面的責(zé)任意識，審慎處理，避免重大經(jīng)濟損失的發(fā)生。

5、提高制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，避免報銷的隨意性。對于票據(jù)報銷政策、財務(wù)規(guī)定等，一經(jīng)批準(zhǔn)確立，各部門人員應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行，不得隨意違背。《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》明確規(guī)定，“同類事業(yè)單位中不同單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策，確保同類單位會計信息口徑一致，相互可比”，對此，高校管理部門應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行，把政策落到實處。

（二）財務(wù)報銷人員隊伍管理應(yīng)進一步加強

1、加強票據(jù)報銷人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作質(zhì)量。財務(wù)票據(jù)報銷工作人員要求較高，既要懂得財經(jīng)法規(guī)，報銷政策，又要熟悉賬務(wù)、各類會計科目，還要有一定的計算機知識。按照規(guī)定，會計人員都應(yīng)該持證上崗，并參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對財會知識進行及時更新。同時，加強院系級報賬員、經(jīng)常報銷的老師財務(wù)知識普及工作，定期做好培訓(xùn)。

2、提高對票據(jù)報銷工作的重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)校財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)自身應(yīng)加強對報賬工作的重視程度，提升財務(wù)報銷人員的地位。票據(jù)報銷人員工作很辛苦，領(lǐng)導(dǎo)確應(yīng)關(guān)心，在各方面提供全力支持，提升財務(wù)工作的水準(zhǔn)。

3、明確財務(wù)報銷人員的責(zé)任管理，加強內(nèi)部審計與監(jiān)督力度。進一步完善崗位責(zé)任制，明確財務(wù)報銷人員的崗位責(zé)任。同時，建立健全各級崗位責(zé)任制，財會人員依法認(rèn)真履行各自職責(zé)。避免因財務(wù)報銷工作量大，而疏于管理的情況發(fā)生。高校管理部門應(yīng)建立內(nèi)審機制，可設(shè)立專人專崗，加強日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。

4、加強財務(wù)績效管理，提高財務(wù)報銷工作人員積極性。高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)報銷的科室，往往是人員最多，工作最忙，又忙又累，很多人不愿意做報賬會計。為此，財務(wù)部門應(yīng)制定獎懲措施，打破財務(wù)票據(jù)報銷人員的“大鍋飯”，可以根據(jù)會計報賬人員的工作量大小，難易程度等，制定綜合評定辦法，定期進行工作量化統(tǒng)計，并以此為基礎(chǔ)，作為績效工資衡量、獎金發(fā)放的一項考核指標(biāo)，激發(fā)工作熱情，保證財務(wù)工作的質(zhì)量。

（三）完善會計信息化建設(shè)，加大財務(wù)政策宣傳力度

1、進一步完善高校會計信息化建設(shè)。隨著信息技術(shù)的普及，財會信息可以高度共享。近年來，筆者所在學(xué)校加快了校園數(shù)字化建設(shè)，各部門積極發(fā)展網(wǎng)絡(luò)辦公，財務(wù)部門利用網(wǎng)上平臺建立了財經(jīng)法規(guī)、報銷指南、工作流程等宣傳窗口，還開通了網(wǎng)上科研經(jīng)費查詢系統(tǒng)，教師工資查詢等，為本校教師學(xué)生提供了很大便利。同時，財務(wù)部門能夠及時得到信息反饋，發(fā)現(xiàn)問題快速解決，提高了工作效率。

2、加大財務(wù)報銷政策宣傳力度，促進高校和諧發(fā)展。去年，教育部印發(fā)了、關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》、《中央和國家機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》、《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》等多個財政部文件，請各高校參照執(zhí)行。為高校票據(jù)報銷工作提供了新的政策依據(jù)。文件內(nèi)容具體明確，可操作性強，且較以前執(zhí)行的報銷政策有很大變化，這就需要高校各部門及時溝通信息，加大對新政策宣傳力度，制定新的實施細(xì)則，并及時印發(fā)宣傳手冊，讓相關(guān)人員做到心中有數(shù)，按章報銷。從而利于高校教學(xué)科研工作的順利開展，提高財務(wù)管理水平，促進高校和諧發(fā)展。

（作者單位：北京大學(xué)財務(wù)部）

注釋：

① 《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，2012年12月6日，財政部發(fā)布

②《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》2012年11月29日，財政部發(fā)布

參考文獻：

[1] 《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，2012年12月6日，財政部發(fā)布。第十五條，第三十三條，第三十六條

[2] 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），2012年11月29日，財政部發(fā)布，第十七條

[3] 姚梅芳，胡琳，王鵬：會計信息化對會計理論及實務(wù)的影響，《情報科學(xué)》，2006年第6期