許名卉

[摘要]近年來，隨著黨和國家不斷加大懲治和預防腐敗的力度，腐敗分子的手段變得更加隱蔽化和多樣化。針對新形勢，如何利用審計職能優(yōu)勢和專業(yè)特長、充分發(fā)揮審計監(jiān)督在防范腐敗中的作用，成為煙草企業(yè)審計人員的重要職責和使命。文章結合筆者實際的工作經驗，簡要探討煙草商業(yè)企業(yè)如何發(fā)揮內部審計在防范腐敗中的作用。

[關鍵詞]煙草商業(yè)企業(yè)；內部審計；防范腐敗；作用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625076

1內部審計防范腐敗的法律基礎

《中華人民共和國審計法》第一條“為了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展”，對審計立法的目的做出了明確闡述，為審計工作防范腐敗提供了法律基礎。2005年1月，中共中央印發(fā)的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》強調“要強化審計監(jiān)督，突出對重點領域、重點部門、重點資金和領導干部經濟責任的審計”，并將審計監(jiān)督納入了反腐倡廉的監(jiān)督機制。

2現(xiàn)階段存在的主要問題

21內部審計獨立性方面

首先，審計工作的重要特征是獨立性，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務必備的職業(yè)要求，也是影響審計工作完成質量的關鍵因素。但是現(xiàn)階段煙草商業(yè)企業(yè)內部審計部門的獨立性并不是很強，實際工作中，往往容易受本公司領導等各種因素的影響。其次，部分審計人員的原則性不強，審計工作中不能真正做到客觀、公正，對可能損害審計獨立性的因素未能及時向上級審計機構報告。

22審計范圍及方式方面

煙草商業(yè)企業(yè)開展內部審計工作，主要圍繞財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計等常規(guī)審計項目進行，雖然審計覆蓋面在不斷擴大，但對“三重一大”“兩項工作”等領域的審計還不夠深入，對重點領域、重點資金、重點崗位和重點人員的監(jiān)督、震懾作用有限。審計工作的開展方式多以事后審計為主，事前、事中審計較少，工程項目審計則以預算、結算審計為主，對工程建設簽證等不能做到實時審核，全過程跟蹤審計難以完全得到落實。

23審計執(zhí)行力方面

總體來說，煙草行業(yè)審計力量仍然較弱，審計執(zhí)行力不強，難以做到“經濟業(yè)務全覆蓋”。且不同省、市級公司對審計工作的重視程度不一樣，審計隊伍的力量水平也高低不同，部分單位存在審計人員的知識結構單一、年齡普遍偏大且女性職工占比很大等問題，勢必影響審計隊伍的執(zhí)行力。

24溝通協(xié)作方面

內部審計機構要發(fā)揮防范腐敗的作用就必須加強與紀檢監(jiān)察等相關部門的溝通協(xié)作，但實際工作中，審計部門與紀檢監(jiān)察部門的溝通協(xié)作并不多，對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀線索或可能發(fā)生腐敗的風險點往往未能及時轉達紀檢監(jiān)察等相關部門。

3發(fā)揮內部審計防范腐敗作用的主要措施

現(xiàn)階段，煙草商業(yè)企業(yè)基本在地市級及以上煙草公司設置了獨立的審計部門，部分縣級分公司也委派了專職審計人員，那么該如何充分發(fā)揮內部審計在防范腐敗中的作用呢？

31明確內部審計職能定位，確保審計獨立性

內部審計的職能定位在企業(yè)防范腐敗中至關重要，面對煙草行業(yè)發(fā)展的新形勢、新常態(tài)，腐敗問題的形式、內容也在不斷發(fā)生新變化，必須準確把握好內部審計的職能定位，才能充分發(fā)揮內部審計在防范腐敗中的作用。內部審計主要有監(jiān)督、評價、服務和控制四大職能，其中監(jiān)督職能是內部審計的最基本職能，而要實現(xiàn)審計監(jiān)督職能，審計獨立性是前提。企業(yè)內部審計不僅僅是企業(yè)進行財務管理的方式和手段，也是企業(yè)日常管理中的重要組成部分之一。因此，煙草商業(yè)企業(yè)應進一步明確內部審計職能定位，創(chuàng)新審計方法，審計關口前移，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、服務和控制職能。

32把握內部審計工作重點，關注腐敗風險點

內部審計部門應該從審計的角度定期對腐敗易發(fā)點、高發(fā)點進行梳理，針對性地開展重點領域、重點資金、重點崗位和重點人員的審計監(jiān)督。一是要突出抓好對“三重一大”、工程投資、物資采購等重點環(huán)節(jié)監(jiān)管，對重大投資項目應提前介入，開展全過程跟蹤審計。二是要聚焦煙草行業(yè)“三個保障機制”和“非公開招標采購”兩個重中之重，確?！皯斜M招”“真招實招”以及“辦事公開民主管理同業(yè)務工作深度融合”能得到全面落實。三是要加強重點資金、重點費用的審計監(jiān)督，如科研經費、“三公”經費、煙葉基礎設施投入等費用的列支是否合規(guī)，是否存在貪腐行為。四是要重點關注具有較大資金流的業(yè)務簽字部門或重大項目負責人、經辦人等重點崗位和重點人員的經濟活動，確保重要流程得到有效監(jiān)督控制，規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行。五是要堅持審計問題導向，加強與紀檢等部門的信息溝通，在審前調查中詳細了解被審計對象的舉報信息等，增強工作的針對性。六是要持續(xù)關注中央八項規(guī)定、國家局黨組“九條要求”等制度規(guī)定的執(zhí)行情況，嚴明黨紀國法，全面提升企業(yè)規(guī)范管理形象。

33提升內部審計隊伍素質，保障審計防腐能力

“打鐵還需自身硬”，為發(fā)揮審計人員反腐倡廉的“利劍”作用，審計力量依然有待進一步加強。一是不斷完善審計隊伍知識結構。審計人員除具有財務、工程造價等方面專業(yè)性人才外，還應不斷培養(yǎng)、吸收具有卷煙營銷、煙葉生產、專賣打假等方面知識的人才進入審計隊伍，以提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力。二是不斷優(yōu)化審計人員性別、年齡結構。因審計人員出差頻次較高、周期較長，應逐步使審計人員趨于年輕化和男女比例協(xié)調，以適應審計工作的特性。三是各級領導應提高對審計工作的重視程度，改變“審計不產生效益”的認知，關心審計工作的開展，關注審計工作的難點，加強審計隊伍的配備，提高審計工作防腐、治腐的作用，避免審計部門游離在所有部門邊緣。

34建立健全監(jiān)督協(xié)作機制，達到懲治、震懾雙效果

要不斷建立健全審計與紀檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督協(xié)作機制，把發(fā)現(xiàn)問題與移交線索結合起來，充分發(fā)揮內部審計防范腐敗的排雷作用。一是加強與紀檢監(jiān)察等相關部門的聯(lián)系溝通，建立移送（移交）渠道，發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違紀線索時，及時移交相關權限部門，做到“監(jiān)督不缺位、履職不越位、用權不錯位”，形成反腐合力。二是制訂審計移送（移交）處理規(guī)定，明確移送（移交）原則、程序、要求、責任等，審計人員應熟練掌握相關制度，發(fā)現(xiàn)問題時有能力采取合理措施。三是嚴格執(zhí)行審計重大問題報告制度，確保企業(yè)領導層能及時了解情況、做出決策，防止損失浪費的進一步發(fā)生。四是強化保密制度，加大責任追究力度，約束權力規(guī)范運行，確?！皟蓚€責任”落實到位。五是建立審計成果運用制度，充分運用審計成果，嚴肅追責貪污腐敗和不作為、亂作為等違紀違法行為，增強對違法違紀行為的懲治和威懾作用。

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