【摘 要】隨著中國改革開放浪潮的不斷加深，中國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入嶄新的發(fā)展階段，原來的發(fā)展模式以不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位的發(fā)展。由于事業(yè)單位經(jīng)營范圍、發(fā)展規(guī)模等的不斷擴(kuò)大，依靠原有的財(cái)務(wù)管理模式已不能促進(jìn)事業(yè)單位很好的市場化特質(zhì)，新形勢下，要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不斷健全，以應(yīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)競爭。本文以事業(yè)單位發(fā)展為例，提出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的影響與作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；管理分析

世界經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢下，各國經(jīng)濟(jì)都不再是獨(dú)立的發(fā)展體系，我國企業(yè)在國際與國內(nèi)大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷加劇。為保持企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，需要有新的管理體制以適應(yīng)社會(huì)現(xiàn)狀，對(duì)于事業(yè)單位來說，通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作的規(guī)劃、整合與管理等，建立內(nèi)部控制制度，保證單位資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。通過科學(xué)合理的規(guī)劃事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以提高事業(yè)單位資金利用效率，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)利益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要意義

通過規(guī)范合理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以減少人為的過多干預(yù)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，以健全的經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃為目標(biāo)，加強(qiáng)正確的資金使用方向，以此提高資金的利用效率，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金應(yīng)有的價(jià)值；通過健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)資金使用狀況的實(shí)時(shí)追蹤，避免資金的直接支出，減少賬實(shí)不符的狀況，規(guī)范、合理記賬；最后，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠合理減少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，幫助事業(yè)單位安全向市場經(jīng)濟(jì)體制過渡，減少盲目性；還可以通過全面的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在事業(yè)單位發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的問題，通過問題的合理解決以保證事業(yè)單位健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

1.管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)欠缺

對(duì)于事業(yè)單位來說，在單位發(fā)展過程中，過度依賴國家政策，沒有制定嚴(yán)格的發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展前景，財(cái)務(wù)管理過于依賴上級(jí)，只是將工作流于形式。即使制訂了發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)，也只是追求形式，不注重質(zhì)量，沒有將內(nèi)部控制落實(shí)到位，缺乏考核和對(duì)責(zé)任的追查制度。還有，事業(yè)單位僅僅憑借工作經(jīng)驗(yàn)，沒有嚴(yán)格按照制度安排，過于聽命領(lǐng)導(dǎo)的安排，工作死板，缺少積極主動(dòng)性。對(duì)于管理層來說，大多數(shù)認(rèn)為只要有嚴(yán)格的制度管理、積極的發(fā)展戰(zhàn)略，就能促進(jìn)單位的健康發(fā)展，但卻忽略了人的惰性，在工作過程中，存在沒有按照嚴(yán)格的制度安排工作的情況，還有一些制度在實(shí)施過程中缺乏可操作性，執(zhí)行過程過于籠統(tǒng)，且較容易產(chǎn)生偏差。所以，對(duì)于管理者來說，一定要樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，不能存在籠統(tǒng)的思想，以使企業(yè)發(fā)展缺乏監(jiān)督、記錄體系。

2.監(jiān)督機(jī)制存在疏漏

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，除需要嚴(yán)密的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展思路外，還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，通過有關(guān)部門建立健全內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)工作對(duì)單位工作的控制。同時(shí)，由于單位內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)利過小，即使發(fā)現(xiàn)問題也不能很好的及時(shí)解決，在單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大的事業(yè)單位，由于審計(jì)部門獨(dú)立性較差，嚴(yán)重影響監(jiān)督力度；審計(jì)部門還有可能與主管部門相互庇護(hù)，不能及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問題，造成監(jiān)督機(jī)制名存實(shí)亡。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算控制不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體來說，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，通過建立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算能防范部門缺少計(jì)劃，盲目執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展，過度依靠管理者的發(fā)展戰(zhàn)略，忽視財(cái)務(wù)預(yù)算的作用；同時(shí)，經(jīng)費(fèi)審批部門的負(fù)責(zé)人沒有樹立責(zé)任意識(shí)，編制合理的發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，在預(yù)算缺乏科學(xué)性的前提下，缺少約束機(jī)制。

4.會(huì)計(jì)自身基礎(chǔ)管理問題

我國自改革開放以后，引入外國先進(jìn)的管理制度，建立企業(yè)會(huì)計(jì)。但就我國來說，由于發(fā)展歷史短，且過于照搬外國模式，忽視我國發(fā)展中存在的實(shí)際問題，造成內(nèi)部管理制度本身存在問題。同時(shí)，由于事業(yè)單位中的內(nèi)部控制部門缺少專業(yè)的人才，導(dǎo)致從業(yè)人員素質(zhì)偏低，工作的積極性和理論基礎(chǔ)知識(shí)不到位，對(duì)基本的建賬、記賬等存在誤區(qū)，賬本記錄與賬實(shí)不符，給工作帶來一定的難度。還有一些單位，為減少支出，壓縮、精簡人員，崗位之間分工不明確，造成一職多權(quán)的現(xiàn)象，為違法亂紀(jì)提供條件。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)于事業(yè)單位來說，在發(fā)展過程中要注重科學(xué)、長遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身發(fā)展前景與公司規(guī)劃，建立適合自身發(fā)展的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展規(guī)劃，通過建立長遠(yuǎn)、有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范自身發(fā)展。同時(shí)，在發(fā)展過程中，還可以進(jìn)一步將發(fā)展體制公開化、透明化，建立有效的資金運(yùn)作。對(duì)于事業(yè)單位來說，面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境周期性波動(dòng)，需要有充足的準(zhǔn)備金以應(yīng)對(duì)單位的發(fā)展，所以，事業(yè)單位需要保持流動(dòng)資產(chǎn)以使資金發(fā)揮應(yīng)急機(jī)制，促進(jìn)對(duì)問題的解決，已建立長效機(jī)制。最后，事業(yè)單位可以通過對(duì)內(nèi)部機(jī)制的建立，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)等的監(jiān)管，減少報(bào)廢，保障其保值增值，通過建立嚴(yán)密的監(jiān)督體系，擔(dān)負(fù)起對(duì)實(shí)務(wù)的責(zé)任。

2.做好內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)更加規(guī)范化、合理化，通過制定較為嚴(yán)格的審計(jì)制度，建立科學(xué)的結(jié)構(gòu)框架，使現(xiàn)有的審批資格更加透明、制度化。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員嚴(yán)格把關(guān)，通過建立崗位責(zé)任制，深化人員的責(zé)任明確意識(shí)，保障責(zé)任建設(shè)，建立起嚴(yán)密的監(jiān)管系統(tǒng)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)資金應(yīng)用的監(jiān)管，通過保障資金的正常使用，合理審核資金狀況，促進(jìn)資金保值、增值的同時(shí)合理應(yīng)對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，擔(dān)負(fù)監(jiān)管職能。在加強(qiáng)對(duì)資金監(jiān)管的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的監(jiān)管，通過加強(qiáng)對(duì)物品管理權(quán)的保護(hù)以促進(jìn)監(jiān)管職能的發(fā)揮，應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)變化，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善會(huì)計(jì)自身綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)本就是一門基礎(chǔ)性和理論性很強(qiáng)的學(xué)科，所以，對(duì)于事業(yè)單位來說，在自身的內(nèi)控建設(shè)中，人的作用是不能減少的。在財(cái)務(wù)人員人才選拔方面，要建立嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，要選擇具有一定知識(shí)基礎(chǔ)的人才以適應(yīng)崗位的需要。同時(shí)，還要對(duì)在職人員進(jìn)行定期的崗位培訓(xùn)，通過再教育以適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，提高從業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)在職人員進(jìn)行不定期的考核，建立嚴(yán)密的考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不能適應(yīng)崗位需要的人，保持團(tuán)隊(duì)的優(yōu)良性。為避免部門之間相互包庇的現(xiàn)象還要建立崗位輪換制度，加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督與監(jiān)管，通過建立合理、有序的管理體制以制定出有效的發(fā)展前景。

4.預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，最重要的就是最后工作結(jié)束后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息的總結(jié)和記錄，通過整合各種會(huì)計(jì)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的一系列問題，保證財(cái)務(wù)工作在正確的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，需要從業(yè)人員根據(jù)相關(guān)理論知識(shí)體系，建立完備的從業(yè)規(guī)定，嚴(yán)格按照事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)建立紙質(zhì)檔案，并由專門的部門負(fù)責(zé)。同時(shí)，也可以建立部門之間的監(jiān)督與規(guī)劃，通過營造良好的單位氛圍與環(huán)境保證信息的準(zhǔn)確、真實(shí)。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位來說，首先要有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，不能隨意按照會(huì)計(jì)個(gè)人思維發(fā)展，在加強(qiáng)自身管理的基礎(chǔ)之上明確內(nèi)控的重要意義，自覺遵守崗位職責(zé)，為內(nèi)控營造良好的氛圍，不斷提高單位內(nèi)控效率。

四、總結(jié)

對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位來說，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，要打破傳統(tǒng)的發(fā)展理念和發(fā)展方式，在發(fā)展過程中注重內(nèi)部管理控制的建立與健全，通過其自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以保證中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為公眾事業(yè)做出貢獻(xiàn)。同時(shí)，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)樹立監(jiān)管意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，解決自身發(fā)展過程中存在的一系列問題。

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作者簡介：

徐恩梅（1976—），女，漢族，汶上縣南站鎮(zhèn)趙廟村人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，汶上縣國土資源局，主要研究方向，財(cái)務(wù)管理。