呂欣

【摘 要】會計信息化是新世紀(jì)的一場管理革命、技術(shù)革命，其與社會發(fā)展潮流相吻合。會計信息化的廣泛推進全面提高了企業(yè)運營管理水平與財務(wù)管理水平，但也給企業(yè)內(nèi)部控制也帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。鑒于此，本文針對會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響以及企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行了分析，并積極探究企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，旨在推動企業(yè)健康、快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會計信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

會計信息化是科技發(fā)展的必然產(chǎn)物，對企業(yè)內(nèi)部控制來說，會計信息化是一把雙刃劍，其在提高內(nèi)部控制效率方面發(fā)揮著重要作用，但也對內(nèi)部控制工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求。在新形勢下，企業(yè)必須結(jié)合自身情況，抓住機遇、積極調(diào)整、應(yīng)對挑戰(zhàn)，更好的適應(yīng)社會發(fā)展潮流。

一、會計信息化環(huán)境特點與內(nèi)部控制含義

會計信息化是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其基本特征如下：①會計信息綜合管理為目標(biāo)。會計信息化是在信息技術(shù)支持下，有效、全面的管理會計信息，其與會計電算化有根本性區(qū)別。②以會計模式、會計方法為基礎(chǔ)。會計信息化的核心依然是會計模式、會計方法，會計信息化是在會計前提下，進行方法、流程再造。③會計與現(xiàn)代信息系統(tǒng)的充分結(jié)合。只有二者充分融合，才能為企業(yè)決策、管理提供科學(xué)依據(jù)。

內(nèi)部控制指的是企業(yè)管理階層實施的，為營運的效率效果、相關(guān)法令的遵循性、財務(wù)報告的可靠性等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。通常來說，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制程序、環(huán)境控制以及會計管理系統(tǒng)三大方面。與西方等國家相比，我國內(nèi)部控制起步比較晚，內(nèi)部控制非常薄弱，內(nèi)部控制存在許多問題，急需加強。

二、會計信息化背景對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.環(huán)境影響

內(nèi)部控制制度的實施，必須站在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上進行，內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)文化、企業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資源政策等因素。企業(yè)開展會計信息化之后，內(nèi)部審核環(huán)境會發(fā)生重大變變，內(nèi)部控制程度、范圍將會變得更加復(fù)雜、廣泛。另外，會計信息化對會計人員提出了更高標(biāo)準(zhǔn)，要求會計人員不僅掌握扎實的會計知識，還需要掌握熟練的計算機操作技能。在會計信息化背景下，企業(yè)管理層可及時掌握企業(yè)會計信息、業(yè)務(wù)開展情況。會計信息化的發(fā)展，使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)向著“扁平化”趨勢發(fā)展。

2.風(fēng)險評估

企業(yè)發(fā)展過程中，會受到來自各個方面風(fēng)險的影響。管理階層必須及時分析、評估、研究各種風(fēng)險因素，并針對性采取策略。風(fēng)險評估是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在信息化背景下，企業(yè)風(fēng)險評估范圍進一步增加。在傳統(tǒng)經(jīng)營風(fēng)險基礎(chǔ)上，企業(yè)還需面臨來自計算機系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的軟硬件風(fēng)險，無形之中增加了風(fēng)險評估范圍。另外，企業(yè)道德風(fēng)險加劇。會計信息化基礎(chǔ)上，各種會計信息以電子版形式存儲在電腦上，很容易被人篡改、刪除、復(fù)制，加劇了企業(yè)道德風(fēng)險。

三、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制制度無法滿足企業(yè)實際發(fā)展需求

隨著科學(xué)技術(shù)突飛猛進發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方式、控制制度已無法滿足企業(yè)實際發(fā)展需求。要想促進企業(yè)健康快速發(fā)展，新形勢下，必須建立健全科學(xué)、合理、具有前瞻性的內(nèi)部控制體系。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式，內(nèi)部控制制度不合理、缺乏創(chuàng)新。在具體控制環(huán)節(jié)中，忽略事前控制、事中控制，只抓事后控制。另外，內(nèi)部控制因缺乏對外部環(huán)境的掌控，使得內(nèi)部控制效果不佳。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

完善的監(jiān)督體系是企業(yè)穩(wěn)定、長期發(fā)展的重要保障。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，必須建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。但是，我國大部分企業(yè)忽略了內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重要性，檢查監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法達到預(yù)期效果。缺乏完善的監(jiān)督體制，部分員工會在經(jīng)濟等利益驅(qū)使下，謊報信息、做假賬，嚴(yán)重影響會計工作的真實性。總之，檢查監(jiān)督體制不完善，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展就缺乏內(nèi)部約束力，內(nèi)部控制無法取得應(yīng)有效果。

3.數(shù)據(jù)信息安全問題嚴(yán)峻

在企業(yè)建立發(fā)展過程中，會計信息非常重要，其不僅是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要數(shù)據(jù)支持，也是企業(yè)健康運行的重要保障。在會計信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)、計算機等成為了企業(yè)管理的重要平臺，徹底改變了“紙質(zhì)”數(shù)據(jù)保管方式，系統(tǒng)保管數(shù)據(jù)方式直接取代人工保管方式。但是，鑒于互聯(lián)網(wǎng)的“開放性”，網(wǎng)絡(luò)安全常常會受到黑客、病毒等侵襲，使得數(shù)據(jù)信息安全問題受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

四、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

在會計信息化背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的制度缺陷將會極大阻礙內(nèi)部控制工作的開展。不合理的內(nèi)部控制制度無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的有效性，崗位重疊、權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致工作監(jiān)督不到位。在新形勢下，企業(yè)必須綜合自身發(fā)展情況、現(xiàn)代化管理制度等因素，進一步細化企業(yè)管理制度，詳細規(guī)劃企業(yè)實際工作內(nèi)容、權(quán)責(zé)關(guān)系、權(quán)力分配以及崗位安排等工作，從而促使內(nèi)部控制工作能與高效辦公的信息化模式相接軌，促使內(nèi)部控制工作按照規(guī)定計劃穩(wěn)步開展。加強企業(yè)管理制度建設(shè)，一方面應(yīng)積極變革傳統(tǒng)管理制度的內(nèi)容；另一方面需要重新規(guī)定內(nèi)部控制對象、方式等因素。內(nèi)部控制制度需要對數(shù)字化辦公、會計電算化等方式進行明確規(guī)定，還需要對數(shù)字化流程、財務(wù)信息流程、信息處理等控制對象進行明確補充。從多角度、多層面建立完整的內(nèi)部控制制度，促進現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的有效開展。

與此同時，應(yīng)積極更新傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系。在會計信息化逐漸普及的今天，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式已被集成化、智能化、信息化管理方式所取代。在新形勢下，企業(yè)應(yīng)加強管理信息系統(tǒng)建設(shè)力度，與會計信息系統(tǒng)進行無縫連接，通過智能化方式進行信息控制與共享。企業(yè)還應(yīng)將智能化工作軟件與權(quán)責(zé)分配融合到一起，智能操作軟件就能結(jié)合實際賬號權(quán)限限制不同崗位權(quán)責(zé)，進一步明確內(nèi)部控制權(quán)責(zé)、提高內(nèi)部控制效果。

2.加強內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)

在會計信息化背景下開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)，建立健全完善的監(jiān)督體系，從而更好的發(fā)揮內(nèi)部控制作用。加強內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)，可從以下幾方面考慮：首先，設(shè)計合理的審計準(zhǔn)則。在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境、內(nèi)部發(fā)展趨勢，設(shè)計合理的審計準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則是開展檢查監(jiān)督工作的依據(jù)，其對監(jiān)督工作的開展具有積極推動作用。其次，建立健全激勵約束體制。在企業(yè)發(fā)展過程中，檢查監(jiān)督工作范圍廣、持續(xù)時間長，工作人員很容易出現(xiàn)懈怠、消極等工作情緒，進而嚴(yán)重阻礙檢查監(jiān)督工作的開展。要想切實提高員工工作熱情與積極性，必須建立健全激勵約束機制，定期對員工進行考核，按照考核結(jié)果給予獎罰。將考核結(jié)果與員工獎金、福利等直接掛鉤，全面提高員工工作熱情。再次，加強外部監(jiān)督。新形勢下，企業(yè)可通過強化外部監(jiān)督等方式，全面提升內(nèi)部控制水平。

3.強化數(shù)據(jù)信息安全管理

安全問題是會計信息化最重要的問題，其直接關(guān)系到企業(yè)各項活動的正常開展。信息數(shù)據(jù)安全問題不僅是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要方式，也是全面提高企業(yè)綜合競爭力的有效因素。只有保障信息數(shù)據(jù)的安全性，才能保障系統(tǒng)的正常運行。在新形勢下，企業(yè)要想開展內(nèi)部控制工作，必須強化數(shù)據(jù)信息安全管理。第一，全面強化計算機安全保護，一方面要保護計算機系統(tǒng)的安全運行；一方面要加強數(shù)據(jù)信息、財務(wù)軟件的安全保密建設(shè)，及時購買正版殺毒軟件、定期修復(fù)補丁，加強病毒管理。第二，建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)建設(shè)主要是為了保障財務(wù)信息的安全性，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)不可以登陸互聯(lián)網(wǎng)，且財務(wù)人員電腦不能私自上網(wǎng)?？赏ㄟ^企業(yè)外網(wǎng)及時搜集、整理信息，加強與其他企業(yè)之間的交流。企業(yè)必須提高網(wǎng)絡(luò)安全防范對策，以此保障企業(yè)不受周圍網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的威脅。第三，建立工作人員之間相互制約、監(jiān)督體制。建立完善的計算機操作授權(quán)制度，保障會計信息的真實性、安全性，杜絕徇私舞弊等行為。第四，進一步細化會計業(yè)務(wù)相關(guān)制度，科學(xué)配置不同崗位工作職責(zé)，加強會計檔案信息管理。第五，加強會計檔案信息管理。加強會計檔案信息管理是全面提高會計工作質(zhì)量的前提，也是保障會計信息資料完整的前提。①通過權(quán)限管理方式，加強信息檔案管理。只有具備專門操作權(quán)限的人員才能進行信息檔案操作管理，系統(tǒng)操作員、資料借閱人不能兼任。②加強借閱手續(xù)管理。修改檔案必須要有嚴(yán)格的審批過程，加強借閱管理，能有效預(yù)防商業(yè)信息泄露。第六，全面加強企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)加強內(nèi)部控制制度的實施，并打造建立良好的運行氛圍。企業(yè)員工要提高風(fēng)險意識，及時識別各種不利風(fēng)險因素。特別是財務(wù)人員，必須全面提高自身風(fēng)險意識，并加強自身職業(yè)操守、道德素質(zhì)建設(shè)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，建立信息化風(fēng)險管理機制，以風(fēng)險識別為導(dǎo)向，積極搜集與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的信息，分析、識別風(fēng)險信息，并針對性提出控制對策，及時將風(fēng)險控制在搖籃中。

4.加強人才隊伍建設(shè)

隨著會計信息化時代的到來，企業(yè)管理的動態(tài)化、智能化對人才提出了更高標(biāo)準(zhǔn)與要求，傳統(tǒng)人工操作方式遠遠滯后于現(xiàn)代化管理操作需求。會計信息化發(fā)展需要專業(yè)、復(fù)合型人才；企業(yè)內(nèi)部控制的實施，更需要優(yōu)秀人才的支持。新形勢下，企業(yè)展開內(nèi)部控制工作必須加強人才隊伍建設(shè)，重新定義人才素質(zhì)結(jié)構(gòu)。首先，應(yīng)進一步提高員工基本技能與綜合素質(zhì)，并通過團隊建設(shè)、拓展教育等方式，加強員工新技能、新知識培訓(xùn)力度。其次，企業(yè)應(yīng)加強自身發(fā)展平臺建設(shè)力度，積極引入復(fù)合型專業(yè)人才、管理類人才，為企業(yè)發(fā)展注入新鮮血液。從本質(zhì)上來說，儲備干部模式就是一種動態(tài)化人才管理模式，該模式與信息化發(fā)展環(huán)境相吻合。企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展需求，將集成信息技術(shù)、管理技能的復(fù)合型人才納入儲備干部行列，為企業(yè)管理人才架構(gòu)提供堅強的人才力量支持。

五、結(jié)語

綜上所述，在會計信息化大環(huán)境中，企業(yè)只有充分結(jié)合自身企業(yè)運行特點以及會計信息化特點，并建立健全與之相匹配的內(nèi)部控制制度、控制措施，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，進而促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫凡.從會計信息化的一些基本特征看我國會計信息化標(biāo)準(zhǔn)制定[J].財會月刊，2010（12）.

[2]楊周南.論會計信息化的TMAIM體系架構(gòu)[J].會計之友（下旬刊），2012（12）.

[3]吳紅.會計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建研究分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（01）.

[4]鄭立.基于會計基礎(chǔ)工作的企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（20）.

[5]李愛民.會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制改進研究[J].中外企業(yè)家，2014（19）.

[6]劉又瑞.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].時代金融（下旬），2014（05）.

[7]趙小龍，杜華.論會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].經(jīng)濟視野，2013（21）.

[8]調(diào)琳.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制分析——以雷曼事件為例[J].會計之友，2012（09）.