【摘 要】隨著社會的進步以及人們對生活質(zhì)量的注重和消費訴求的提高，對社會責(zé)任的承擔(dān)已成為現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，必須由單純的“股東至上”理念轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅赝顿Y人、消費者等利益相關(guān)者需求，重新思考公司治理和社會責(zé)任。本文以大眾“排放門”事件為例，挖掘公司治理中企業(yè)社會責(zé)任的缺失，并提出相關(guān)改進建議，以促使企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】排放門；公司治理；社會責(zé)任

一、引言

2015年9月18日，德國大眾汽車集團被美國環(huán)境保護署（EPA）指控通過安裝非法軟件，在尾氣排放檢測中造假，欺騙美國監(jiān)管機構(gòu)，誤導(dǎo)消費者?！芭欧砰T”事件曝光初期，即造成大眾公司股價暴跌26%以上，約280億歐元市值不復(fù)存在，隨著這一事件的持續(xù)發(fā)酵，公司品牌形象受創(chuàng)，銷售業(yè)績下滑，信用評級調(diào)降，并被指數(shù)提供機構(gòu)從富時羅素社會責(zé)任指數(shù)中除名，造成的經(jīng)濟損失難以估量，該事件不僅成為德國大眾汽車集團成立以來的最大丑聞，更令全球的汽車行業(yè)陷入動蕩之中，引發(fā)了人們對公司治理和企業(yè)社會責(zé)任的進一步思考。根據(jù)我國“十三五”規(guī)劃對生態(tài)文明建設(shè)的要求，實現(xiàn)綠色發(fā)展、承擔(dān)更多社會責(zé)任是目前經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)的必然選擇，因此大眾“排放門”事件也為中國企業(yè)如何更好地實現(xiàn)公司治理敲響了警鐘。

二、公司治理新詮釋——企業(yè)社會責(zé)任

1.利益相關(guān)者理論

隨著股權(quán)的分散及市場環(huán)境的改變，股東早已不再是企業(yè)唯一的剩余風(fēng)險承擔(dān)者，企業(yè)的生存依附于整個社會，人們消費觀念的轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)提出了更高的要求，為適應(yīng)新形勢，求得長遠發(fā)展，企業(yè)就必須兼顧經(jīng)營者、債權(quán)人、員工、客戶等多方利益訴求。利益相關(guān)者理論認為企業(yè)作為受到市場及社會各方影響的組織，掌握大部分經(jīng)濟資源，理應(yīng)針對利益相關(guān)者的不同利益要求負有不同的責(zé)任，而非單純追求股東利益的最大化，突破了傳統(tǒng)“股東至上”的觀念，使得企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益相聯(lián)系，為把企業(yè)社會責(zé)任引入公司治理打下了基礎(chǔ)。

2.公司治理與社會責(zé)任的關(guān)系

利益相關(guān)者理論的產(chǎn)生以及治理理論的演進使公司治理和企業(yè)社會責(zé)任不斷融合，二者之間存在著密不可分的內(nèi)在關(guān)系。它們產(chǎn)生于現(xiàn)代大公司的出現(xiàn)這一相同背景下，最終目的都是為提升公司競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)對社會責(zé)任的承擔(dān)需以有效的公司治理為前提，公司治理貫穿整個組織的決策、經(jīng)營與安排，形成各利益主體間的制約與平衡，既要從內(nèi)部保證企業(yè)結(jié)構(gòu)的健全合理，又要從外部適應(yīng)多變的市場環(huán)境，企業(yè)只有在自身正常運行和發(fā)展的基礎(chǔ)上，才更能顧及環(huán)境、社區(qū)建設(shè)、公益捐助等，擔(dān)負更多社會責(zé)任。同時，積極承擔(dān)社會責(zé)任又有助于推動公司治理的完善，社會責(zé)任承擔(dān)與否直接關(guān)系公司的形象和品牌價值，是決定其所產(chǎn)產(chǎn)品能否為消費者接受的關(guān)鍵因素，也是影響股東所獲經(jīng)濟利益多寡的隱性要求，因此，社會責(zé)任的履行能夠幫助企業(yè)規(guī)范治理環(huán)境，促使公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、從大眾“排放門”事件挖掘公司治理中企業(yè)社會責(zé)任的缺失

1.盲目逐利，背離公司價值觀與企業(yè)文化

大眾集團一向奉行包括以人為本，誠信至上，遵守法律等原則在內(nèi)的企業(yè)文化，并提出“藍·創(chuàng)未來”的理念，大力倡導(dǎo)低碳、環(huán)保、節(jié)能的行車方式，但“排放門”事件的發(fā)生似乎令這一切都變成了一紙空談。大眾集團為增加汽車銷量，擴大市場規(guī)模，在追逐低成本高利潤的道路上喪失了理智，在技術(shù)未能達到排放標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇依靠對監(jiān)管機構(gòu)、投資人和消費者主觀故意造假來掩蓋其盲目逐利的實質(zhì)，背離公司的價值觀。相較于罰款和賠償，信譽受損對企業(yè)的影響更加廣泛而深遠，因此大眾集團不僅沒能創(chuàng)造神車神話，反而只能自食惡果。

2. 內(nèi)控體系存在漏洞，監(jiān)督制約不力

大眾的排放造假最早開始于2005年，起因是其為實現(xiàn)在美國大規(guī)模推廣柴油車的戰(zhàn)略目標(biāo)，但在技術(shù)上又無法達到美國的排放要求，導(dǎo)致公司選擇在車輛內(nèi)加裝作弊軟件以調(diào)整排放數(shù)值應(yīng)付檢測。如此長時間的造假若說公司相關(guān)部門不知情定然是不可信的，排放丑聞曝光后，首席執(zhí)行官馬丁·文德恩（Martin Winterkorn）很快引咎辭職，在2006-2010年期間擔(dān)任柴油發(fā)動機研發(fā)負責(zé)人的魯?shù)婪颍‵alko Rudolph）被停職，多名高管相繼被解雇。雖然植入作弊軟件的只是幾名工程師，但公司整體也難逃干系，企業(yè)對非法行為的縱容反映了監(jiān)督機制的失效和內(nèi)部控制體系存在漏洞，最終造成企業(yè)喪失基本的誠信與道德，拋棄社會責(zé)任。

3.體制僵化，員工意見難以到達高層

排放丑聞發(fā)生后，文德恩稱自己并不知情，且不說他是否操縱排放數(shù)據(jù)，單從他聲稱自己對此事一無所知來看，至少反映公司存在體制僵化的問題。大眾公司自1937年成立至今，歷經(jīng)近80年的發(fā)展歷史，在長期的發(fā)展與變遷中，無論企業(yè)的制度建設(shè)還是機構(gòu)設(shè)置都較為完善，但隨之而來的思維固化，部門間推諉責(zé)任的現(xiàn)象也更加嚴重。在企業(yè)文化中人們普遍習(xí)慣報喜不報憂，以委婉語描述欺詐和賄賂，且部門與層級設(shè)置越是復(fù)雜，信息傳遞就要經(jīng)歷越多障礙，決策人員離開研發(fā)和銷售一線，從下級匯報中得到的消息往往已經(jīng)多次修飾，很難準(zhǔn)確掌握實際情況，基層人員意見難以到達高層，監(jiān)督流于形式，造成個別人員喪失道德和底線的不當(dāng)行為演變成整個企業(yè)社會責(zé)任的缺失。

4.信息披露缺乏透明度，存在信息不對稱

越是規(guī)模較大的公司，部門與部門之間的保密工作做得越好，在很多大公司中都存在明明只隔一個隔板工作，卻不知道對方業(yè)務(wù)細節(jié)的情況，但組織目標(biāo)的實現(xiàn)恰恰又離不開部門間的協(xié)調(diào)配合和制約監(jiān)督。大眾這樣專業(yè)化分工程度較高的公司，雖有利于人員專注于產(chǎn)品的研發(fā)和制造，但工程師及相關(guān)部門的負責(zé)人長期從事某一種或某一類型的工作，容易造成其缺乏總體眼光，過分注重本部門的任務(wù)或目標(biāo)是否完成，在技術(shù)未跟上標(biāo)準(zhǔn)時選擇造假以應(yīng)付監(jiān)管、欺騙消費者和投資人，一定程度上反映出內(nèi)部信息的傳遞缺乏應(yīng)有的透明度，社會責(zé)任的履行并未做到真正意義上的公司全員參與。

四、改善公司治理，促使企業(yè)履行社會責(zé)任的建議

1.領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念、重視公司長遠利益

大眾集團雖在制度建立和理念提出上有其出色之處，但“排放門”事件說明這些制度和理念在執(zhí)行和實施上僅是虛有其表，未能引起領(lǐng)導(dǎo)者的足夠重視。領(lǐng)導(dǎo)者因掌握高于一般員工的權(quán)利，能夠?qū)ζ髽I(yè)目標(biāo)的制定以及文化的建設(shè)施加重大影響，因此領(lǐng)導(dǎo)者先要轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，協(xié)調(diào)企業(yè)目標(biāo)與社會發(fā)展間的關(guān)系，適當(dāng)改變擴張戰(zhàn)略，并通過定期培訓(xùn)和宣傳教育使員工真正理解公司提出的與社會責(zé)任相關(guān)的制度和理念，保證已有的制度和理念都已得到貫徹實施。既想性能好，又想價格低，還想排放不超標(biāo)是絕對行不通的，只有通過技術(shù)的提高實現(xiàn)油耗和排放的減少，進而依靠優(yōu)質(zhì)環(huán)保的產(chǎn)品贏得消費者的信任，才能真正從中獲利。

2.完善內(nèi)控與監(jiān)督機制，

要充分發(fā)揮公司三方治理結(jié)構(gòu)的作用，一方面要保證監(jiān)督的獨立性，避免其被公司董事會和管理層所操縱，通過設(shè)立外部監(jiān)事，鼓勵多元主體參與監(jiān)督，允許銀行、部分供應(yīng)商、消費者、環(huán)保機構(gòu)等利益相關(guān)者列席公司重要會議，從而實現(xiàn)多元主體的共同監(jiān)督；另一方面，不能僅僅認為監(jiān)督只是監(jiān)事會的職責(zé)，股東會和董事會在制定戰(zhàn)略決策時勢必要將眼光放長遠，將社會責(zé)任的承擔(dān)作為一項內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)。大眾建立的可持續(xù)發(fā)展委員會被稱為“第二董事會”，但就此次事件來看，它并未發(fā)揮任何作用。因此，不能讓所設(shè)部門成為虛有其表的空殼子，而應(yīng)真正賦予實權(quán)，讓其能夠參與公司經(jīng)營與業(yè)務(wù)監(jiān)督。

3.嚴格把關(guān)，引入第三方檢測機制

除企業(yè)自身嚴格把守質(zhì)量關(guān)，主動自覺承擔(dān)社會責(zé)任之外，還要加強必要的外部監(jiān)督。一方面，引入第三方檢測機制，將尾氣排放檢測、車輛實際路況排放水平等檢測交由專業(yè)的外部獨立第三方機構(gòu)進行，通過公開檢測數(shù)據(jù)和結(jié)果、細化社會責(zé)任報告中有關(guān)環(huán)保和排放的內(nèi)容等方式，完善相關(guān)指標(biāo)的對外披露，減少信息不對稱，接受社會公眾和環(huán)保機構(gòu)的監(jiān)督；另一方面，行業(yè)監(jiān)管部門在對車輛進行實際測試時，要對質(zhì)量、性能、環(huán)保等與社會責(zé)任和消費者利益密切相關(guān)的方面，進行更加嚴格的監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)管部門在敦促企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任過程中的積極作用。

4.鼓勵公眾參與，推動社會調(diào)控的形成

大眾“排放門”事件只是諸多喪失社會責(zé)任的案例之一，大型企業(yè)尚無法避免此類問題，足以說明社會責(zé)任的缺失是目前企業(yè)面臨的普遍問題。首先，由于人們有追求產(chǎn)品質(zhì)量和生活品質(zhì)的共同需求，因此就易形成要求企業(yè)提高質(zhì)量、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的共同價值觀，并在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生推動企業(yè)履行社會責(zé)任的輿論壓力，最終影響其利益實現(xiàn)，通過社會調(diào)控這樣一個連續(xù)的過程規(guī)范企業(yè)行為。其次，人們受教育水平和求知欲望的提高使其不再滿足于只單純接受企業(yè)制造出的產(chǎn)品，因此，鼓勵公眾參與到產(chǎn)品設(shè)計、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)當(dāng)中，不僅有利于改善企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)，更有利于對其產(chǎn)業(yè)鏈條上的多個環(huán)節(jié)實行監(jiān)督，促使社會責(zé)任的履行和公司治理的完善。

五、結(jié)論

任何企業(yè)，尤其是像大眾集團這樣已經(jīng)具備一定規(guī)模的大型企業(yè)，品牌一定是其最有價值的無形資產(chǎn)，而支撐這一切的正是良好的信譽和對社會責(zé)任的承擔(dān)。企業(yè)能否保持良好的形象，實現(xiàn)持續(xù)、長遠發(fā)展不僅是員工、客戶等關(guān)心的重點，也是影響股東經(jīng)濟利益的隱性因素，企業(yè)對社會責(zé)任的承擔(dān)絕對不能僅僅只做表面文章，必須將其作為公司治理的重要環(huán)節(jié)。在構(gòu)造企業(yè)文化之外，還應(yīng)從完善三方治理，完善內(nèi)控與監(jiān)督機制，優(yōu)化信息傳遞等途徑入手，將社會責(zé)任的承擔(dān)融入公司治理，并依靠行業(yè)監(jiān)管、公眾參與和社會調(diào)控等手段進一步規(guī)范企業(yè)行為。

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作者簡介：

高亮琪（1991—），女，管理學(xué)學(xué)士，河南大學(xué)商學(xué)院，研究方向：財務(wù)會計理論。