文/劉琳 陳燕 張耀月

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論財政資金分配后創(chuàng)建“全”方位實時監(jiān)管體系成效
——以深圳市光明新區(qū)為例

文/劉琳 陳燕 張耀月

摘要：本文介紹了財政資金分配后，針對目前財政部門關于財政資金監(jiān)管存在的問題，以深圳市光明新區(qū)為例，剖析通過搭建行政事業(yè)單位財務內(nèi)控信息化管理平臺，創(chuàng)建全方位實時監(jiān)管體系的成效，使光明財政可以利用全口徑數(shù)據(jù)實時分析核算等，從而深化財政改革，推進財政管理科學化、精細化。

關鍵詞：財政管理；實時監(jiān)管；全口徑核算；精細化管理；內(nèi)部控制；防控廉政風險

財政乃庶政之母，邦國之本。中央及地方政府一直高度重視財政管理工作，而財政資金支出預算執(zhí)行管理是財政管理的重要組成部分，是確保預算規(guī)范有效實施的重要環(huán)節(jié)，關系到中央重大決策及財政政策的貫徹落實和財政職能的有效發(fā)揮。然而當前，財政部門在財政資金分配后，對于資金監(jiān)管存在以下幾個問題：

一、數(shù)據(jù)來源單一，缺乏全面性

目前，財政部門只能通過國庫支付管理系統(tǒng)，得到“指標”預算支付進度的實時數(shù)據(jù)，因此無法全面監(jiān)管單位自有賬戶資金等使用流向、資金結余狀況等財務數(shù)據(jù)。就預算單位領導而言，單位自有資金銀行存款歷年結余是其重點關心之一。因為零余額賬戶對于基層預算單位而言，是財政部門為預算單位在商業(yè)銀行開設的用于辦理預算資金支付清算的賬戶， 其日終、月終、年終余額在與國庫單一賬戶清算后結零，它只是辦理預算資金支付清算的一個過渡性賬戶。財政部門要獲得單位自有資金銀行存款歷年結余這一數(shù)據(jù)，則必須對單位賬務進行手動分析。另外，國庫支付管理系統(tǒng)未將財政部門與核算單位及審計部門銜接，導致財務數(shù)據(jù)來源單一，無法全面實時有效地分析預算單位財務數(shù)據(jù)，更無法全面反映各預算單位的總體收支情況。這樣極大地影響了財政支出及預算執(zhí)行進度，不利于財政進行“全口徑”數(shù)據(jù)分析，不利于財政相關工作展開，更不利于對財政資金的全面監(jiān)管。

圖1

二、數(shù)據(jù)反饋滯后，缺乏實時性

財政部門及預算單位財務內(nèi)控意識薄弱，原財務管理信息系統(tǒng)技術相對落后，功能不夠完善，信息化水平較低，不具備實時出具各類財務報表的功能。財務數(shù)據(jù)均由財務人員根據(jù)相關“靜態(tài)”數(shù)據(jù)加工整理而成，財政部門只能事后“靜態(tài)”分析核算。同時，“靜態(tài)”數(shù)據(jù)也導致預算單位支付進度慢，預算單位領導不能及時了解單位財務情況，無法根據(jù)各指標結余情況，實時準確地安排項目進度，存在項目指標超支及年底突擊花錢等不合理現(xiàn)象。財務數(shù)據(jù)滯后性的窘?jīng)r，極易誤導財政政策的導向，無法保證數(shù)據(jù)的實時性，不利于對財政資金的實時監(jiān)管。

三、數(shù)據(jù)人工制成，缺乏真實性

國庫支付管理系統(tǒng)集中支付采用國庫單一賬戶體系，只反映該領域的收支情況，因此，財政要想了解預算單位自有賬戶資金、三公經(jīng)費、固定資產(chǎn)、人員工資福利發(fā)放、整體收支狀況等財務數(shù)據(jù)則需通過各單位財務手工計算匯總，層層上報獲取。這樣一方面將加大會計工作的繁雜程度和工作量，極大地影響工作效率。做年終部門決算報表時更是如此，財務人員根據(jù)“靜態(tài)”財務報表手動做部門決算，耗時費力，勞民傷財；另一方面，財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑在傳達過程中容易被誤解，也可能存在個別單位人為“美化”數(shù)據(jù)，無法保證上交數(shù)據(jù)是否真實可靠，不利于對財政資金的準確監(jiān)管。

顯然，僅靠國庫集中支付管理系統(tǒng)已不能全面反映單位資金的來龍去脈，亦不便于預算單位和財政部門對賬。因此，為深化財政改革，貫徹落實新預算法，提高財政管理精細化水準和預算透明度，財政部門資金監(jiān)管體系亟需改革，以深圳市光明新區(qū)為例，剖析財政資金分配后，通過搭建行政事業(yè)單位財務內(nèi)控信息化管理平臺，實現(xiàn)創(chuàng)建全方位實時監(jiān)管體系的成效，使光明財政可以全口徑數(shù)據(jù)分析核算。從而深化財政改革，突破傳統(tǒng)會計分期制約，保證財務數(shù)據(jù)的真實性和實時性，明確單位資金支出、預算執(zhí)行情況，為財政決策提供準確的依據(jù)，有力推進財政管理科學化、精細化。

深圳市光明新區(qū)國庫支付中心以服務優(yōu)化財政管理，提升財政工作水平為目標，貫徹落實財政部關于推進財政科學化、精細化管理的決策部署，進一步加強財政監(jiān)督基礎工作和基層建設，推動建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制，于國內(nèi)首創(chuàng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)控信息化管理平臺（以下簡稱平臺），該平臺整合3大系統(tǒng)、7個模塊，外接兩大平臺，包括指紋登錄、短信通知、前臺報賬等創(chuàng)新功能，圖1為該平臺的架構示意圖：（見圖1）

該平臺兼具高效性、專業(yè)性、保密性、多功能性等特點，平臺現(xiàn)已正式上線使用，得到使用單位及其他兄弟單位的廣泛好評。

光明新區(qū)財政通過創(chuàng)建該平臺，促進發(fā)展成果——創(chuàng)建三“全”實時監(jiān)管體系，即實現(xiàn)財政資金分配后“全”方位實時監(jiān)管；實現(xiàn)財政“全”流程、一體化管理；實現(xiàn)財政在大數(shù)據(jù)下“全”口徑實時分析核算。三“全”實時監(jiān)管體系對財政數(shù)據(jù)統(tǒng)計乃至日常指標管理具有重大參考意義，對全深圳市財政工作乃至全國財政工作具有重要的參考價值，具體成效如下：

一、實時出具報表，突破分期制約

實現(xiàn)財政資金分配后財政部門對資金流向的實時監(jiān)管，平臺可提供“實時數(shù)據(jù)”反饋，突破了傳統(tǒng)會計分期理論的制約，將“先支付，后記賬”流程改為“先記賬，后支付”管理模式。平臺可實時出具各類動態(tài)財務報表，一鍵生成決算報表會計數(shù)據(jù)，改變以往財務數(shù)據(jù)無可比性、非真實性、滯后性的窘?jīng)r。推進財政管理精細化、全面化、真實化。同時，直接從平臺收集整理數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實可靠，為財政決策提供正確的參考依據(jù)，實現(xiàn)財政部門對被監(jiān)管單位基礎數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。

二、深化財政改革，細化財政管理

實現(xiàn)財政在大數(shù)據(jù)下“全”口徑實時分析，深化財政改革，貫徹落實新預算法，嚴格依法理財，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入，全程共享，一條線審核支付。同時，“全”方位實時監(jiān)管體系下財政大數(shù)據(jù)涵蓋全部會計信息，包括會計科目、項目分類、預算項目、功能分類、經(jīng)濟分類、往來科目、預算單位、支付方式、資金性質(zhì)、支出類型、數(shù)量單位、單位賬戶、支付銀行、收款賬戶、結算方式、政府投資項目、財務年度、待攤投資明細、資產(chǎn)大類、賬戶等數(shù)據(jù)，甚至包括經(jīng)辦人、證明人、收款單位等信息，真正做到財政部門可以在大數(shù)據(jù)下全口徑實時分析，實現(xiàn)財政管理精細化、信息化、現(xiàn)代化的目標。

三、健全內(nèi)控制度，完善監(jiān)督機制

光明新區(qū)財政建立“上下聯(lián)動、部門互通”的信息溝通機制，平臺將開通多個端口將新區(qū)財政、財務人員、審計部門三方緊密相連，環(huán)環(huán)相扣，形成“全”閉環(huán)管理模式，實時完成各部門各環(huán)節(jié)事前、事中、事后監(jiān)督。同時，不斷完善財政部門內(nèi)控機制，加強財政內(nèi)部監(jiān)督工作，提高內(nèi)部監(jiān)督的覆蓋面，不斷加大內(nèi)部監(jiān)督力度，將內(nèi)部監(jiān)督和外部審計相結合，以外促內(nèi)，通過督促整改，進一步建立健全預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡的機制，從而加強單位內(nèi)控意識，優(yōu)化財政財務內(nèi)控信息化管理。實現(xiàn)財政管理透明化，規(guī)范權力運行，防控廉政風險。圖2為“全”閉環(huán)管理模式示意圖：（見圖2）

圖2

四、創(chuàng)新指標管理，強化資金監(jiān)管

該平臺新創(chuàng)“母表”指標管理，將國庫指標和自有賬戶資金全部納入平臺管理，通過設置指標凍結、平臺指標數(shù)據(jù)相互制約等功能，有效解決超項目支出和“在途資金”超預算開展的核算難題，實時監(jiān)管各方面資金流向，涵蓋在途資金、往來資金等方面。

五、簡化工作流程，提高辦事效率

平臺納入“全”部財政資金分配后的使用單位及人員，該平臺實時聯(lián)接國庫支付管理系統(tǒng)，將財政部門、預算單位、國庫支付中心、審計部門四方緊密相連，極大地簡化了財政工作流程，極大地提高了財政工作質(zhì)量和效率。

同時，光明新區(qū)國庫支付中心注重多環(huán)節(jié)細節(jié)設置，開發(fā)短信通知等人性化功能，不斷提高服務水平。改變過去因信息不對稱經(jīng)常被報賬單位抱怨、投訴的被動局面，轉變被動投訴為積極主動提供服務。確保支付信息能夠準確及時傳達，杜絕信息不對稱產(chǎn)生的矛盾。

另外，光明新區(qū)國庫支付中心通過平臺創(chuàng)建強大報表查詢、分析功能，可以自由組合生成滿足各會計和預算單位需求的各種報表，部門決算報表會計數(shù)據(jù)也可以一鍵自動生成。極大地節(jié)省了會計工作時間，極大地提升了會計工作效率，極大地節(jié)約了相關經(jīng)費開支。并且自動生成的決算報表數(shù)據(jù)與實時會計報表數(shù)據(jù)完全一致，保證賬表一致，賬實一致，賬賬一致。同時，平臺設置簡易操作方式，使各預算單位負責人輕松全面掌握本單位財務情況。創(chuàng)建平臺，建立“全”方位實時監(jiān)管體系，優(yōu)化了工作流程，加強了溝通協(xié)調(diào)，提高了辦事效率，減少了矛盾和舞弊現(xiàn)象。

六、實現(xiàn)信息共享，保障資金安全

平臺運用信息化手段，采取“統(tǒng)一受理、分類管理、集中審批”的管理模式，實現(xiàn)一站式管理，一次錄入，全區(qū)指標相關單位共享信息。操作流程全程記錄和監(jiān)控，提高了財務的內(nèi)控管理水平。同時，配備現(xiàn)代硬件設施，借助高拍儀、二維碼掃描器、指紋識別器、滾動顯示屏等設備提高系統(tǒng)效率及安全性。以及增加機打二維碼報銷單功能，通過掃描機打報銷單二維碼，快速掃描匹配，可確認單據(jù)的保管單位及交接時間，避免單據(jù)丟失或支付不及時的責任不清晰現(xiàn)象。因此，簡化辦事流程的同時，減少甚至杜絕了單據(jù)造假和報銷單據(jù)的舞弊行為，加強單位內(nèi)控管理，保障財政資金安全。

創(chuàng)新機制，強化監(jiān)管，全面提升財政支出管理水平，不斷加大公共財政管理力度，確保財政資金的使用效益。為此，光明新區(qū)進行一系列財政改革，創(chuàng)建“全”方位實時監(jiān)管體系，建立科學、全面、有效的財政管理模式，在強化財政管理上狠下功夫，全面提升財政支出管理綜合水平。截止目前，我區(qū)已率先實現(xiàn)實時動態(tài)財務管理，正在進行銜接審計部門工作，努力發(fā)揮好財政監(jiān)督的宏觀效應、規(guī)模效應、震動效應、規(guī)范效應和管理效應。進一步完善上下聯(lián)動監(jiān)督工作機制。進一步加強財政部門監(jiān)督工作，進一步健全財政部門內(nèi)控機制，進一步推進財政監(jiān)督信息化，進一步增加財政資金支出監(jiān)督力量。

參考文獻：

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［2］唐大鵬，付迪.財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化構建［J］.財務與會計，2016（8）.

［3］林江，曹越，王瓊瓊.加快財政監(jiān)督改革與創(chuàng)新促進建立現(xiàn)代財政制度［J］.財政監(jiān)督，2016（4）.

［4］黃溶冰，趙謙.財政分權、審計監(jiān)督與反腐敗成效［J］.審計文摘，2016（2）.

［5］劉雄威.大數(shù)據(jù)大挑戰(zhàn)［J］.廣東財政理論與實務，2013（2）.

［6］財監(jiān)【2010】81號.關于加強財政監(jiān)督基礎工作和基層建設的若干意見.財政監(jiān)督.2010年11月.

（作者單位：深圳市光明新區(qū)國庫支付中心）

上接（第226頁）制。一是將不相容的職務分離；二是建立嚴格的制度用于資產(chǎn)的購買、消耗以及處置等的制度作為內(nèi)控的主要組成部分；三是設立嚴格的資金撥付審批程序。一些制造型企業(yè)會計控制力度不夠，甚至提供的會計信息失真。這些主要都是因為管理階層的認識不夠，或者利用自己的權力修改財務數(shù)據(jù)來達到提高利潤的目的。這些做法使制造型企業(yè)的財務數(shù)據(jù)失真，達不到最佳的會計控制效果，最終只會讓會計控制變?yōu)橐患埧照?，進一步影響公司的正常經(jīng)營。

三、基于財務視角提出制造型企業(yè)內(nèi)控對策

（一）完善制造型企業(yè)的內(nèi)控體系

隨著機械化的程度加強，這對于制造型企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，因此企業(yè)應該加強風險防范意識，首先應該完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，建立一個系統(tǒng)全面的監(jiān)控著整個企業(yè)的風險，一旦出現(xiàn)反常就做出提示效果，是企業(yè)能夠提前對風險危機做出相對的措施來減少企業(yè)的損失，加強企業(yè)對于風險的抵抗力。

（二）加強管理者對內(nèi)部審計的重視

內(nèi)部審計不僅能幫助管理者更加全面的了解企業(yè)的運營狀況，而且對于企業(yè)的財務風險防范也有一定的作用，好的內(nèi)部審計工作能夠幫助管理階層做出更好的決策來帶動企業(yè)的發(fā)展，所以內(nèi)部審計的作用不言而喻。因此制造型企業(yè)應該在企業(yè)內(nèi)部建立具有自己特色的審計部門，給內(nèi)部審計的工作人員充分的實權這樣內(nèi)部審計的功效才能得到發(fā)揮。如果企業(yè)的規(guī)模大，部門多建議設立內(nèi)部審計委員會，由董事會直接管理，主要負責內(nèi)部審計的專項工作。綜上，首要條件就是加強管理階層以及員工對于內(nèi)部審計的重視，通過內(nèi)部審計工作來不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部結構，進一步可以促進制造型企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設。

（三）進一步改善和完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠帶動企業(yè)內(nèi)部控制體系的效果發(fā)揮。所以要建設企業(yè)內(nèi)部控制體系首先需要完善內(nèi)部控制環(huán)境。一是優(yōu)化內(nèi)部控制組織結構和機制，對建設內(nèi)控組織時要依據(jù)管理權限進行層次劃分，尤其是對于與內(nèi)控機制相關的部門的職能要劃分清楚。二是養(yǎng)成良好的內(nèi)控理念，更新內(nèi)控觀念，對內(nèi)部控制的高度重視下也要自覺接受內(nèi)部審計，用文化來提升員工的觀念。三是人事管理，首先對企業(yè)內(nèi)部的各項職位進行明確的劃分，建立激勵與懲罰機制來提供員工的素質(zhì)。有助于更加充分徹底的執(zhí)行內(nèi)部控制體系。

（四）建立完整的業(yè)務控制程序

這里的業(yè)務主要是制造型企業(yè)四方面的業(yè)務循環(huán)。一是對籌資和投資的控制，包括對籌資以及投資相關業(yè)務的授權、記錄、執(zhí)行等業(yè)務。二是對生產(chǎn)循環(huán)的控制，主要包括各項基礎業(yè)務的成本控制，生產(chǎn)成本的計算與分攤，還包括制定員工的最低工資，計算個人稅收等。三是對購貨與付款循環(huán)控制，包括對各種材料的采購，訂單貨物的驗收以及支付款項等程序。四是對銷售和收款循環(huán)，包括與用戶簽訂訂單，記錄收益和開具銷售發(fā)票等程序。

四、結語

內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量一個企業(yè)的管理水平的標準。我國的的制造型企業(yè)為我國經(jīng)濟發(fā)展做出巨大貢獻，但是我國的制造型企業(yè)的內(nèi)部控制體系起步晚，不能與外國企業(yè)相比較。所以我國制造型企業(yè)應該從實際出發(fā)，結合自身的實際發(fā)展狀況，對內(nèi)部建立具有自我調(diào)整的內(nèi)部控制體系，這是對我國制造型企業(yè)的客觀要求，也是保證企業(yè)正常運行的基本保證。

注釋：

①李穎.我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討［J］.財經(jīng)界（學術版），2011，12：118+120.

②霍瑞紅.基于財務視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究［J］.國際商務財會，2013，04：46-48.

［1］霍瑞紅.基于財務視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究［J］.國際商務財會，2013，04：46-48.

［2］肖朝鋼.從財務視角談制造業(yè)的內(nèi)部控制［J］.中外企業(yè)家，2013，31：36.

［3］李穎.我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討［J］.財經(jīng)界（學術版），2011，12：118+120.

（作者單位：上海奧眾汽車部件制造有限公司）