【摘 要】近年來，國內上市公司的財務都比較混亂，一個主要的原因就是上市公司缺乏完善的內部控制制度，自我評價也不到位。本文主要闡述了內部控制自我評價報告的基本理論、我國上市公司內部控制自我評價的現(xiàn)狀，提出完善我國上市公司內部控制自我評價的相關建議。

【關鍵詞】上市公司；內部控制；自我評價

近年來，上市公司的高管屢屢被報道走向違法犯罪的道路，證券市場也風波不斷。而導致這些違法犯罪行為發(fā)生的一個主要原因就是上市公司內部控制不到位，存在嚴重問題。接下來本文主要探討下我國上市公司內部控制自我評價的相關問題。

一、內部控制自我評價的相關理論

1.內部控制自我評價的概念

內部控制自我評價是指上市公司的董事會和其審計委員會根據(jù)內部控制評價的準則對公司的運行情況和執(zhí)行情況進行評價。上市公司應該定期的對公司的內部控制情況進行自我評價。評價過程中各個部門要有明確的分工，董事會要建立有效的內部控制體系和確保公司定期進行自我評價。公司要設立專門的部門來保證內部控制自我評價的有效進行及協(xié)調相互部門的緊密配合。在定期進行內部控制自我評價的同時還要出具一份自我評價報告，將評價的結果傳遞給外部的信息使用者，讓其了解公司的經(jīng)營情況和內部控制情況。

2.內部控制自我評價的作用

內部控制自我評價無論是對公司的經(jīng)營狀況還是對公司的財務來說都有很大的作用。上市公司的內部控制自我評價可以在一定程度上督促企業(yè)加強自身的管理和加強對公司資產(chǎn)安全的保護。對公司的財務來說，定期進行內部控制自我評價，并出具自我評價報告，在一定程度上肯定可以提高公司財務報告的質量和規(guī)范程度。對投資者來說，內部控制自我評價報告可以為投資者提供公司的財務狀況和經(jīng)營情況，幫助投資者做出正確的決策。

二、我國上市公司內部控制自我評價的現(xiàn)狀以及造成這種狀況的原因

1.內部控制自我評價的現(xiàn)狀

目前上市公司內部控制自我評價報告大多不愿向外界公布，而且也沒有相關法律強制要求上市公司對外公布內部控制自我評價報告的內容，這給外界了解公司的實際情況帶來很大的困難。而且目前上市公司對自我評價報告的責任主體認識不足，責任主體雜亂無章，有董事會，有董事會審計委員會還有公司名稱，甚至有些內部控制自我評價報告都沒有標注責任主體。責任主體雜亂無章，搞不清楚負責人是誰，這樣會降低公眾對公司的信任度，影響投資者對公司的信心。還有個問題就是內部控制自我評價報告的格式也混亂不堪，沒有統(tǒng)一的標準。常見的有某某公司內部控制自我評價報告和某某公司董事會對于公司的自我評價報告。造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是沒有相關部門確定內部控制自我評價報告的格式和報告的內容。上市公司對內部控制自我評價往往也不夠重視，在核實評價報告時監(jiān)事會和獨立董事往往就是一筆帶過，也不去真的核實。還有就只在執(zhí)行力度上也不夠，大多數(shù)企業(yè)都不出具年度內部控制自我評價報告。

2.造成我國上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀的外部原因

造成我國上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀的外部原因很多，主要有以下幾種：第一，目前我國上市公司內部控制自我評價體系缺乏統(tǒng)一的標準，對公司內部控制的認識和理解也不盡相同，在評價的內容上也雜亂無章缺乏一定的系統(tǒng)性，與理想中的內部控制評價標準還存在著很大的差距；第二，對內部控制自我評價缺乏統(tǒng)一的鑒證標標準。不同的公司采用的鑒證標準基本都是五花八門的；第三，公司對外界公布內容沒有做出明確的規(guī)定。雖然對幾個主要的信息做出了規(guī)定，但對這些公布內容的詳細程度和統(tǒng)一的格式都沒有做出明確的規(guī)定，許多公司就利用這個空隙來做手腳；第四，上市公司內部控制自我評價的過程缺乏規(guī)定，基本上只要自我評價就行了，至于誰主持誰參與都沒有明確規(guī)定；第五，對出具內部控制自我評價的責任人缺乏明確的規(guī)定，往往導致出了問題卻找不到責任人；第六，對于公布內部控制信息內容缺乏法律監(jiān)督。

3.造成我國上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀的內部原因

造成我國上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀的內部原因，主要包括上市公司對內部控制缺乏正確的認識和出于對披露內部控制自我評價的人力、物力和成本的考慮以及好多公司出于商業(yè)機密考慮不向外界公布真實評價結果。上市公司對內部控制認識不足主要是由于公司對內部控制的制度本身和內部控制信息公布的作用缺乏正確的認識，比較重視對公司實物的控制而對公司的執(zhí)行者較為忽視?，F(xiàn)在雖然我國上市公司的體制改變的，但管理人員的知識和觀念卻沒跟上，造成對內部控制信息披露的作用還認識不足。多數(shù)情況下的公布評價的內容都是為了滿足證監(jiān)會和交易的要求，敷衍下就過去而不是認真的對待此事；成本是造成我國上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀的重要原因，企業(yè)覺得公布內部控制自我評價的結果將花費大量的人力物力，但卻看不到直接的收益，認為得不償失，所以大多都不愿公布；還有好多上市公司不公布內部控制自我評價的結果不是擔心成本，而是擔心泄露商業(yè)機密，惹上不必要的麻煩，把自己的公司至于險地。

三、對改善我國上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀的一些建議

1.政府要加大引導的力度讓上市公司明確內部控制自我評價的意義

政府通過加大對上市公司內部控制自我評價報告相關法律法規(guī)的宣傳力度，來讓上市公司明白政府在這方面所轄的力度、讓企業(yè)人員明確相關法律法規(guī)。同時政府部門要開設一個部門專門負責對上市公司負責內部控制自我評價的人員進行培訓，讓他們在公司的內部控制自我評價中表現(xiàn)的更加專業(yè)，讓他們充分認識到上市公司內部控制自我評價的重要性。另外，我們可以借鑒其他發(fā)達國家的經(jīng)驗，來引進相關的活動，加強對上市公司內部控制自我評價重要性的宣傳，讓企業(yè)認識到重要性，自愿加大力度投入到內部控制自我評價上來。

2.明確上市公司內部控制自我評價的責任人，加大對造假的處罰力度

相關法律上明確上市公司內部控制自我評價的責任人以及明確各方的法律責任，實行責任人制，對各種蓄意構造和故意隱瞞的上市公司給與相關法律規(guī)定的處罰，并找出其責任人，讓其承擔相應的責任。按責任的大小追究其行政責任、民事責任甚至刑事責任。在法律上讓上市公司重視內部控制自我評價，讓責任人對其自我評價的真實性負責。同時，還要明確監(jiān)事會和獨立董事的責任，這樣才能讓他們認真的核實自我評價報告的真實性，并且核實結果要以報告的形式出據(jù)出來，在對外公布內部控制自我評價報告時，責任人和監(jiān)事會以及獨立董事成員都要簽字，對其公布的結果承擔相應的責任。對與監(jiān)事會和獨立董事的失職監(jiān)督行為，也要堅決追究其法律責任，這樣才能在整體上讓企業(yè)重視內部控制的自我評價，保證其真實性。

3.明確上市公司內部控制自我評價報告的格式和鑒定的機制

目前上市公司內部控制自我評價報告格式多種多樣，混亂不堪，沒有統(tǒng)一的格式。所以為了完善我國上市公司內部控制自我評價的體系，相關部門要確定內部控制自我評價報告的統(tǒng)一格式和披露的具體內容。同時應該規(guī)范內部控制自我評價報告的鑒證機制。規(guī)定企業(yè)不得自行鑒證其真實性必須要聘請獨立第三方對上市公司內部控制自我評價報告進行審核評價。還要強制要求上市公司對自己的內部控制自我評價報告進行公布，讓大眾知道公司的實際運行情況。

四、結語

本文主要闡述了我國上市公司內部控制自我評價的現(xiàn)狀，以及造成這些現(xiàn)狀的原因，同時還對完善我國上市公司內部控制自我評價體系給出了一些建議。我國上市公司內部控制自我評價仍然有很長的路要走，公司必須重視起內部控制自我評價的重要性，自發(fā)的完善自己公司的內部控制自我評價體系，讓其更好的促進公司的發(fā)展。

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作者簡介：

孫愷，男，漢，山東牟平，碩士，中國平安人壽保險股份有限公司江蘇分公司財務部資金管理室主任，公司內部控制。