江圣春 陳強松 劉莉

一、前言

會計基礎(chǔ)工作是會計管理的本源，是經(jīng)營管理的根基，是科學(xué)決策的保障。近年來，隨著電網(wǎng)公司財務(wù)集約化、信息化的不斷深化實施，會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵與外延有了深刻變化，會計基礎(chǔ)工作有弱化現(xiàn)象。本文分析會計基礎(chǔ)工作變化點，并就當(dāng)前工作中存在問題提出解決措施。

二、會計基礎(chǔ)工作變化點

1.會計工作環(huán)境發(fā)生變化

一是從原單個公司、單個系統(tǒng)變?yōu)槿∫粋€系統(tǒng)、一個平臺，數(shù)據(jù)高度集成；二是從以單個公司為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐允」緸榻y(tǒng)一單位開展會計基礎(chǔ)工作；三是從業(yè)務(wù)到財務(wù)單向流程轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)帶動業(yè)務(wù)，以財務(wù)促進業(yè)務(wù)的多向流程。

2.會計工作方式發(fā)生變化

一是從會計核算為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)管理為中心；二是從以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)開展核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵到y(tǒng)為基礎(chǔ)開展會計工作；三是會計人員只重視會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬋藛T需前期介入業(yè)務(wù)。

3.會計人員素質(zhì)要求發(fā)生變化

一是從單一會計知識轉(zhuǎn)變?yōu)樾枵莆斩囗椉寄?，尤其是信息化技能；二是會計人員只需要核算現(xiàn)成的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬋藛T需要了解前端各項業(yè)務(wù)；三是會計人員從單一核算職能轉(zhuǎn)化為需要為全公司經(jīng)營提供良好財務(wù)支撐。

三、當(dāng)前會計基礎(chǔ)工作存在的問題

1.基層財會人員結(jié)構(gòu)性矛盾突出

各公司財會人員豐缺不一，偏遠地區(qū)財會人員匱乏，原有體制下難以進行合理調(diào)配，呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、結(jié)構(gòu)性缺員矛盾突出。欠發(fā)達地區(qū)財會人員整體素質(zhì)較低，主要是老同志多，學(xué)歷低、整體素質(zhì)不高、對管理變化適應(yīng)性弱。

2.會計信息質(zhì)量參差不齊

由于基層會計人員的專業(yè)能力差異，對會計準則、操作細則的理解不一，產(chǎn)生不同會計人員對相同業(yè)務(wù)采用不同方法處理問題。地市公司與縣公司之間各為獨立管理實體，管理幅度大、鏈條長，對其財務(wù)監(jiān)管基本為事后監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)管過程控制力不足。

3.對前端業(yè)務(wù)審核不嚴

一是部分單位原始憑證及記賬憑證簽章手續(xù)不齊全、不合規(guī)，包括部分系統(tǒng)集成憑證，制證人顯示為英文字母等符號，未補全實際制證人簽章等；二是個別單位原始憑證附件經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項未經(jīng)過嚴格審核，存在與記賬憑證記錄內(nèi)容不相符情況。如記賬憑證摘要描述不規(guī)范、會計科目使用不正確、核算金額不準確等。

四、會計基礎(chǔ)工作建議

1.構(gòu)筑“全覆蓋”會計集約組織架構(gòu)

構(gòu)筑“全覆蓋”企業(yè)內(nèi)部會計集約組織架構(gòu)，按照“會計集中核算、財務(wù)屬地服務(wù)、關(guān)鍵集約運作”的思路，在會計主體不改變基礎(chǔ)上，改分散核算為多主體集中核算，統(tǒng)籌財務(wù)人力資源，通過會計核算人員集中管控，加快實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作標準統(tǒng)一、會計業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一、會計信息質(zhì)量統(tǒng)一，為實行“事前”、“事中”、“事后”全過程管控奠定堅實基礎(chǔ)。

2.強化內(nèi)部協(xié)同

一是在“一本賬”基礎(chǔ)上強化內(nèi)部業(yè)務(wù)結(jié)算協(xié)同處理。

切實破解了最繁瑣、最易錯、最耗力的月度結(jié)賬難題，減少工作量，提高工作效率，解放財務(wù)人員。二是開發(fā)集中報賬平臺，固化會計業(yè)務(wù)處理模板。通過業(yè)務(wù)單據(jù)選擇自動生成會計憑證。經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計記錄的集成、固化，規(guī)范賬務(wù)處理，提升財務(wù)信息質(zhì)量。三是優(yōu)化業(yè)務(wù)與財務(wù)的集成融合。優(yōu)化業(yè)財協(xié)同及上下聯(lián)動結(jié)轉(zhuǎn)，營銷、交易數(shù)據(jù)實現(xiàn)及時傳遞，解放財務(wù)人員，使其能夠把更多的精力放在監(jiān)督、管理上，實現(xiàn)了財務(wù)工作向管理型、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變。

3.積極推進原始憑證電子化

一是全面梳理經(jīng)濟業(yè)務(wù)和結(jié)算單據(jù)，按收入結(jié)算、成本費用、日常報銷、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、薪酬福利等維度進行了歸納，穩(wěn)步推進原始憑證電子化項目。二是與國網(wǎng)公司典型設(shè)計相結(jié)合推進原始憑證電子化項目。在國網(wǎng)公司影像智能管理模塊典型設(shè)計的基礎(chǔ)上，通過掃描槍掃描原始憑證二維碼清單，實現(xiàn)賬務(wù)處理與影像資料自動掛接。

4.推行成本費用全過程精益化管控

按照成本費用管理職責(zé)和流程，總結(jié)各類成本費用入賬管理規(guī)律，細化執(zhí)行環(huán)節(jié)、量化執(zhí)行要求、明確責(zé)任部門，充分利用一體化信息平臺，將成本費用入賬的各項管控要求部署至財務(wù)管控系統(tǒng)，全面提升財務(wù)對項目預(yù)算執(zhí)行、成本費用入賬的控制力和精益化水平。

5.做好“四統(tǒng)一”

一是統(tǒng)一附件標準。以業(yè)務(wù)源頭為切入點，梳理、統(tǒng)一各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核標準，并在電子報賬系統(tǒng)中固化，提高原始憑證的傳遞效率和信息質(zhì)量。二是統(tǒng)一表單格式。設(shè)計好各類別原始表單，推動業(yè)務(wù)規(guī)范處理。三是統(tǒng)一傳遞路徑。以實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)在線審批為目標，以經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程、全方位、全時段管控為主線，實現(xiàn)業(yè)務(wù)原始單據(jù)電子化流轉(zhuǎn)、費用報銷業(yè)務(wù)可視化審批、記賬憑證向原始附件的實時化穿透。四是統(tǒng)一集成規(guī)則。通過動態(tài)發(fā)布會計核算手冊，出臺會計核算規(guī)定，統(tǒng)一集成業(yè)務(wù)核算規(guī)則，徹底消除手工憑證。

6.優(yōu)化“一鍵式”賬齡分析功能。

一是規(guī)范核算。在付款業(yè)務(wù)核算中，通過凍結(jié)剩余支付方式核算，提高分析報表的數(shù)據(jù)質(zhì)量。二是完善清賬功能。對系統(tǒng)清賬功能進行優(yōu)化和完善，對沒有帶未清項信息的付款記錄，按照“先掛先清”邏輯，系統(tǒng)進行自動部分清賬，提高賬齡分析數(shù)據(jù)準確性。三是清理歷史數(shù)據(jù)。對往來款項歷史數(shù)據(jù)的集中清理，提高歷史數(shù)據(jù)的質(zhì)量，提升賬齡分析數(shù)據(jù)的準確性。四是優(yōu)化“一鍵式”賬齡分析報表功能。對賬齡分析報表功能進行優(yōu)化和完善，增加客戶、供應(yīng)商等報表維度，提高了賬齡分析報表的實用性。

會計基礎(chǔ)管理工作是鞏固財務(wù)管理成果的重要措施，做好會計基礎(chǔ)工作是一項持久而枯燥卻不出成績的事項，需要會計人員沉下心來、管理人員加入進來，高層人員重視起來，才能真正在會計基礎(chǔ)工作落到實處。