路素梅

【摘 要】隨著市場經濟體制的深化改革，各個事業(yè)單位之間的競爭也日趨激烈。近年來，由于事業(yè)單位財務管理方面存在諸多問題，使得財務事件的發(fā)生率一直上升，從而導致了非常惡劣的影響。對于事業(yè)單位而言，若財務管理模式仍然采用傳統(tǒng)的管理模式，財務內控管理方式不進行改革。那么，該事業(yè)單位就難以取得較大的進展。所以，應該注重加強事業(yè)單位財務內控制度的建設進程，對事業(yè)單位財務進行有效地管理，這樣才能夠使得事業(yè)單位取得長期、穩(wěn)定地發(fā)展。本文首先對當前時期下事業(yè)單位財務內控存在的問題進行分析，然后提出具體的對策，旨在為事業(yè)單位財務內控建設提供一定的參考依據(jù)與借鑒。

【關鍵詞】事業(yè)單位；財務內控；問題；對策

一、引言

隨著我國經濟體制的深化開展，管理制度的規(guī)范對于整個經濟正常的運行顯得越來越為重要，尤其是財務管理制度的作用越來越凸顯。目前，正處于后經濟危機時期，社會經濟的深入發(fā)展仍然存在一些不確定性的因素。而且長時間以來，事業(yè)單位的財務內控方面的問題一直未受到重視，實際工作過程中出現(xiàn)的一些問題也不能很好地得以解決，從而給開展其他工作帶來較大的隱患。因此，應該不斷強化事業(yè)單位財務內控才能夠提高事業(yè)單位整體發(fā)展狀況及工作效率，這樣才能使得事業(yè)單位與社會的發(fā)展相符。然而，在實際財務內控過程中，卻存在著一些非常突出的問題，這些問題嚴重地阻礙了事業(yè)單位的快速發(fā)展。本文基于當前時期下事業(yè)單位財務內控過程中存在的問題的分析，提出具體的解決措施，目的在于為加快事業(yè)單位財務內控進程提供一定的參考依據(jù)。

二、當前時期下我國事業(yè)單位財務內控現(xiàn)狀及問題分析

根據(jù)相關文獻報道，筆者總結出如下幾點當前時期下我國事業(yè)單位財務內控中存在的一些問題：

1.事業(yè)單位發(fā)展模式發(fā)生變化

當前時期下，按照我國事業(yè)單位采取的管理制度方面的差異性，可將我國事業(yè)單位分為普通的事業(yè)單位、實行企業(yè)化管理模式的事業(yè)單位以及按照公務員制度進行管理的事業(yè)單位3個方面的類型。而伴隨著經濟全球化進程地不斷加速，我國市場經濟體制也隨之而發(fā)生變化，在市場經濟之中也出現(xiàn)了各種各樣的財務活動，這也使得相應的事業(yè)單位的財務管理模式也出現(xiàn)了根本性的改變，某些單位甚至還將其經營活動的模式進行了根本性的變化，逐漸使事業(yè)單位朝企業(yè)化的方向進行發(fā)展和轉變。

2.經費管理無秩序可循

當前時期下，我國有很多事業(yè)單位對于其經費的支出管理十分混亂，在經費的管理方面也缺乏一定的制度支持，并未構建經費支出的相關標準與規(guī)范，特別是對于經費的開支并未形成統(tǒng)一化的審核標準。還有某些單位，雖然在其內部設立了相應的標準及制度等，然而由于對這些標準及制度的執(zhí)行與監(jiān)督力度比較低下，完全架空了這些標準及制度，從而使其失去了自身的價值與意義，從而導致了資金的大量流失。此外，在事業(yè)單位一般都采取的是“實報實銷”的報賬原則，并無相應的審核制度以及機構等，那么這就會使得經費使用情況嚴重超支。

3.事業(yè)單位內部控制制度不完善

筆者發(fā)現(xiàn)，目前我國很多事業(yè)單位內部控制制度不夠完善，沒有形成一套完整的工作流程，那么這就使得在方案擬定以及項目審批過程中并無規(guī)范的依據(jù)，從而使得財務內控失去了原有的平衡狀態(tài)，導致了事業(yè)單位對于資金的支出單純的依賴于經驗及慣例而出現(xiàn)巨大的漏洞。

4.預算控制環(huán)節(jié)比較薄弱

對于很多事業(yè)單位而言，其內部并未設立專門的財務預算機構，未構建系統(tǒng)化以及完善的財務預算制度，在實際的財務預算過程中，一般都是按照業(yè)務進行編制的，對于項目之中的具體環(huán)節(jié)并無相應的具體的流程，從而使得成本預算與實際花費無法進行一一核算，造成了財務預算編制過于粗糙，無預見性可言，從而在很大程度上降低了成本預算對于運行資金的控制及約束力。

5.財務工作人員基本素質普遍低下，且崗位設置欠科學

對于事業(yè)單位的財務內控而言，若要想做好此方面的工作，那么就務必采用具備專業(yè)化水平較高的專業(yè)人才。由于事業(yè)單位的工作人員編制有限，而且事業(yè)單位對于財務的控制管理重視度不高，這也就使得在事業(yè)單位之中一人多崗的情況普遍存在，它們在財務內控方面的素質變得良莠不齊，而且在事業(yè)單位之中缺乏一定的監(jiān)督管理機制，這就使得對于相關財務工作人員不能形成有力的監(jiān)控。例如，在競爭上崗實施中往往以資歷、工齡、學歷等為硬條件使得年輕優(yōu)秀人才難以競聘。個別單位甚至出現(xiàn)為有資歷的人設置“照顧崗”，為有關系人設置“人情崗”，為喜鬧事、惹不起的人設置“特殊崗”等因人設崗現(xiàn)象，導致崗位設置管理的作用被削弱。

6.沒有完備的資產管控制度

事業(yè)單位資產管控制度發(fā)展得不夠完善，普遍注重的是各項資金的管理控制，而忽略了資產與流動資產的有效控制。與此同時，核算機制也不盡科學，事業(yè)單位內部的財務會計體制不夠完善，監(jiān)管力度低下，資金管理程序流暢性不足，尤其容易造成國有資源的流失與消退。當前時期下，每個事業(yè)單位的軟硬件配置均較為全面，然而對這些設備設施的管理控制卻未得到應有的重視，甚至還會出現(xiàn)隨意變賣的情況發(fā)生。資產管控制度不夠完善以及不完備讓事業(yè)單位內部的各項資產均不能得到嚴格地控制。

7.財務內控意識比較低下

某些事業(yè)單位的財務工作人員綜合素質普遍低下，內部控制管理水平低下，且難以落實到位。對內部控制制度認識度極為低下，未能充分地意識到內部控制制度的重要性，這就使得整個單位的內部控制工作不能順利地進行或者進行起來無法得到有效地保證。究其原因，筆者認為，主要在于財務工作人員單一的招聘模式、工作環(huán)境較為固定以及財務工作人員來源于非正規(guī)渠道等。而且某些分管領導的內控意識比較薄弱，完善科學的財務內控也難以得到有效保證，而且內控工作也無法得到很好地執(zhí)行，當然也就談不上提高內控管理水準，從而發(fā)揮內控作用。

三、當前時期下事業(yè)單位財務內控的具體對策

基于如上關于當前時期下事業(yè)單位財務內控中存在的問題的分析，提出如下幾點對策：

1.健全與完善財務管理工作制度，保證工作規(guī)范進行

完善的財務規(guī)章制度對于明確財務工作流程以及標準、規(guī)范工作中的具體行為是非常有必要的。同時，規(guī)范確切的規(guī)章制度，為員工如何做好工作提出了指引，是員工調整自己工作行為的主要依據(jù)，也方便了事業(yè)單位管理層對員工工作的整體把握及控制。應該制定完備的財務管理工作之中的各項規(guī)章制度，不僅包括成本控制制度，也包括獎懲激勵制度等對員工工作業(yè)績進行考核評價的財務制度。應該注意新會計制度對財務管理工作的全新要求，對新近發(fā)生的改變加以掌握，且按照實際情況對相關制度進行調控，保證財務內控制度規(guī)范有效。

2.做好事業(yè)單位部門內部預算的編制以及審查工作

事業(yè)單位部門的內部預算，是事業(yè)單位財務管理過程中的一項極為重要的工作，是事業(yè)單位成功對成本進行控制以及增加效益的前提條件，其質量水平的高低，關乎到事業(yè)單位管理者對事業(yè)單位整體運營狀況的監(jiān)督以及把握，務必要將各項編制以及審查方面的工作做好。事業(yè)單位運營的各類數(shù)據(jù)是預算編制的一個基礎環(huán)節(jié)，在預算編制過程中務必確保數(shù)據(jù)的真實、有效。同時，務必按照確定的規(guī)則來編制預算。在實際的編制結束之后的審查也是極為重要的，不僅要對預算的真實性加以審查，而且還應該對預算與事業(yè)單位實際的契合情況加以關注，以確保財務預算編制質量水平。

若要很好地加強事業(yè)單位預算控制，需要做到如下幾點：①有效地控制預算的編制方法。在進行預算編制時，要采用可靠的預算方法，如“零基預算”等方法。通過運用科學的預算方法，對于工程中出現(xiàn)的不確定因素進行相應的處理，將一些特殊的開支考慮在內。②要對實施方面的成本進行控制。在成本預算編制完成之后，必須要經過相關的部門進行審核。而預算一旦通過審核，那么該預算就具有一定的法律效力與法律約束力，對于在工作開展時，就要求各個部門必須按照預算進行，從而保證預算的剛性。

3.構建相應的監(jiān)督與審查制度

在事業(yè)單位之中，財務管理部門應該充分地發(fā)揮其職能，務必要有相應的制度來作保證。所以，在事業(yè)單位中，應該對其資金的運行狀況進行全面地把握與掌控，就必須構建較為完善的監(jiān)督與審計制度，強化事業(yè)單位財務工作人員的權限，從而使其發(fā)揮對財務運行的監(jiān)督功能。同時，應該構建相應的審計制度，對財務工作人員的工作進行定期地或者不定期地檢查，對于其履行職責的情況進行專業(yè)化的審查，對于在審查過程中存在的問題，應該及時地對相關財務工作人員進行嚴格地處理，對于情形較為嚴重的應該追究其刑事責任。同時，應該對相應的審查結果進行專項記錄，將其作為財務工作人員年終考核的一個重要依據(jù)。此外，在實際審查過程中還應進行審查方式與方法的創(chuàng)新，應采取形式不一的方法對其進行檢查，并對資金進行合理有效地控制，從而使得事業(yè)單位的財務工作得到全面地開展。

4.構建完備的內控體系

在對事業(yè)單位財務進行內控的過程中，構建完善的內控機構與體系是實現(xiàn)單位財務內控的一個前提條件。在事業(yè)單位中應該構建完善的內控機構與體系，首先應該對事業(yè)單位各個機構所具有的職責加以明確，將職責的范圍明確至個人，保證事業(yè)單位中各個機構的透明度，對于各個單位的工作流程進行明確地規(guī)范，對各個職位的工作內容與方式進行規(guī)范化處理，加大對各個機構監(jiān)督管理力度，從而保證相關的財務管理制度可以很好地得以落實。

5.提高單位領導對財務內控的重視程度

單位領導應該對財務內控給予高度地重視，具體而言，可以通過如下幾個方面進行重視：①不斷堅持單位文化的建設。事業(yè)單位若想長足發(fā)展，必須具備相應的單位文化，單位文化包括行為約束和道德標準，以及怎樣在實際業(yè)務中溝通與強化該標準?？梢哉f，事業(yè)單位文化對工作人員的思想熏陶是十分重要的，好的單位文化可以正確培養(yǎng)和確立財務會計工作者的工作思想和行為習慣，激發(fā)財務部門的凝聚力和戰(zhàn)斗力，加強單位的文化建設以提高整體道德水平是提高財務管理的重要前提。②加強財務監(jiān)督力度.單位的財務監(jiān)督，由內部監(jiān)督和外部監(jiān)督構成，而內部監(jiān)督又分預算監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督等等；單位的預算環(huán)節(jié)要根據(jù)的事業(yè)單位的實際情況，依法制定和預算；在執(zhí)行環(huán)節(jié)上，要加大監(jiān)督管理力度，確保監(jiān)督有章可循，建立合理的獎懲制度，以保障內部控制的有效實施。

四、結論

綜上所述，當前時期下事業(yè)單位財務內控中存在著一些較為突出的問題，應該采取強有效的措施才能很好地解決這些問題，從而提高事業(yè)單位財務內控的工作水平與工作質量，進而使得事業(yè)單位工作得到全面地開展，與社會發(fā)展的步伐相符。

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